企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究

郭燕

【摘 要】隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的增強(qiáng)，我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不僅要面對(duì)來(lái)自其他企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)還要注意防范自身企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的各種問(wèn)題。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，由于受到各方面因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行企業(yè)決策過(guò)程中受到干擾，對(duì)整個(gè)企業(yè)的審計(jì)工作做出了錯(cuò)誤的判斷，產(chǎn)生了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，未來(lái)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展要著重注意企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考核，同時(shí)還要找到相應(yīng)的解決措施。文章主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；分析

【中圖分類號(hào)】F239.45 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2017）11-0119-03

0 前言

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中尤其要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，則可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損害。因此，企業(yè)必須通過(guò)建立系統(tǒng)化的審計(jì)方法，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門提供可靠的制度支撐。這樣才可以逐步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)員工在進(jìn)行生產(chǎn)過(guò)程中能夠保持積極向上的工作態(tài)度，增加企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方面做更多的工作，有效地控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，受到經(jīng)濟(jì)因素的制約，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。這就導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行資金投資和利益分配過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)分配不均勻的現(xiàn)象。同時(shí)，這種問(wèn)題也會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)后期的資金鏈無(wú)法支撐整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因包括以下2個(gè)方面。

1.1 客觀原因

首先，企業(yè)審計(jì)部門往往會(huì)相對(duì)于企業(yè)獨(dú)立存在，這就使得企業(yè)管理人員無(wú)法有效地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行集中管理，同時(shí)還使得內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法了解企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)工作。大多數(shù)審計(jì)工作人員無(wú)法了解公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和人事調(diào)整情況，為整個(gè)企業(yè)的審計(jì)工作留下了重大的安全隱患。其次，因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)部門和審計(jì)部門中的溝通不及時(shí)，這就使得企業(yè)相關(guān)部門之間的溝通較差，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)信息記錄和審計(jì)工作在時(shí)間上產(chǎn)生極大的延遲。而這也就造成企業(yè)的重大決策與企業(yè)發(fā)展方向不符，企業(yè)的未來(lái)發(fā)展道路無(wú)法在正確的目標(biāo)的指引下前行。最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門無(wú)法對(duì)企業(yè)中的審計(jì)工作做出檢查，也不能夠根據(jù)自身部門的發(fā)展需求設(shè)立相應(yīng)的企業(yè)目標(biāo)，這也就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)發(fā)展建設(shè)產(chǎn)生沖突。以上3個(gè)方面是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因，在一定程度上制約了我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。因此，為企業(yè)內(nèi)部提供防范措施就需要根據(jù)這些客觀原因提出相應(yīng)的解決措施，促使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠完美轉(zhuǎn)型。

1.2 主觀原因

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因是造成審計(jì)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤的關(guān)鍵。企業(yè)在近些年來(lái)才開始重視審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用，這就導(dǎo)致現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法在一定程度上還存在著不足。審計(jì)工作無(wú)法依靠有效的企業(yè)制度進(jìn)行調(diào)度，而且企業(yè)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中也不能重新定位自己的工作職責(zé)，這就導(dǎo)致企業(yè)工作人員在主觀上做出了錯(cuò)誤的選擇。企業(yè)工作人員受到各種利益之間沖突的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有一定的局限性。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)與企業(yè)的發(fā)展需求還存在著一定的差距，工作人員無(wú)法依靠自身掌握的理論知識(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，使企業(yè)遭受嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

根據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的安全風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)企業(yè)必須從多個(gè)方面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的安全性，促使企業(yè)能夠在正確的發(fā)展道路下前進(jìn)。下面主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施做出分析。

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的科學(xué)化管理

我國(guó)各大企業(yè)必須逐漸加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，逐步完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，為公司的審計(jì)工作提供科學(xué)化管理。首先，企業(yè)管理人員要加強(qiáng)和完善企業(yè)制度，針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題及時(shí)地進(jìn)行批評(píng)與指導(dǎo)。企業(yè)管理人員是決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能否按照企業(yè)規(guī)章制度正常地進(jìn)行工作的主要管理者，要制定科學(xué)的審計(jì)制度，促使企業(yè)員工能夠在制度的約束下進(jìn)行生產(chǎn)工作。其次，企業(yè)必須建立相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，依據(jù)企業(yè)當(dāng)前階段發(fā)展的狀況，制訂完善的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告等內(nèi)部控制制度。審計(jì)工作人員在工作過(guò)程當(dāng)中要不斷地完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)企業(yè)發(fā)展方向的變化逐步編制審計(jì)工作程序。依靠正確的企業(yè)審計(jì)工作流程，對(duì)公司的各項(xiàng)項(xiàng)目做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的科學(xué)化管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員是進(jìn)行審計(jì)工作的主要管理者，各大企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的科學(xué)化管理。高素質(zhì)的企業(yè)審計(jì)工作人員是支撐企業(yè)審計(jì)工作進(jìn)行的基礎(chǔ)，這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作人員的培訓(xùn)。首先，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作人員的選拔過(guò)程中，要建立完善的選拔制度，這樣能夠確保審計(jì)人員是通過(guò)相應(yīng)的考核后持證上崗。其次，企業(yè)要為審計(jì)工作人員提供相應(yīng)的開發(fā)平臺(tái)，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠在平臺(tái)上進(jìn)行探討與交流。最后，企業(yè)工作人員要根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)目標(biāo)，及時(shí)地將任務(wù)分配到工作人員手中。這樣可以極大地提高任務(wù)目標(biāo)的完成度，而且還可以利用審計(jì)人員之間的相互監(jiān)督促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的完成。企業(yè)審計(jì)人員在不斷的實(shí)踐鍛煉中能夠逐步提升自己的綜合素質(zhì)，能夠獨(dú)立地完成相應(yīng)的公司審計(jì)工作。對(duì)于那些在上崗之后不認(rèn)真履行審計(jì)工作，也不重視提升自我的工作人員，企業(yè)可以制定相應(yīng)的懲罰制度，以提升企業(yè)員工的工作積極性。同時(shí)，建立定期的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)員工的考核制度，通過(guò)多方面的綜合要素分析，考核內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。這樣可以在企業(yè)的發(fā)展階段實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)。也可以依據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員存在的問(wèn)題進(jìn)行指導(dǎo)，逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體水平。

2.3 提升企業(yè)內(nèi)部人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)決定著企業(yè)內(nèi)部工作的整體質(zhì)量。企業(yè)在開展審計(jì)工作培訓(xùn)中，不能僅僅培訓(xùn)企業(yè)審計(jì)工作人員的專業(yè)技能，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)工作人員的道德素質(zhì)和工作能力進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)。首先，企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)部工作審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部開展培訓(xùn)課程，使得企業(yè)工作人員能夠在正常的企業(yè)制度下工作。同時(shí)，還要積極地引進(jìn)優(yōu)秀的管理人才，使得企業(yè)內(nèi)部人員能夠在集中管理模式工作，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正確性。重視企業(yè)工作人員的后期教育，使內(nèi)部工作人員能夠逐步了解現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展任務(wù)，為企業(yè)的審計(jì)工作提出有效評(píng)估。還要不定期地開展企業(yè)審計(jì)工作人員交流探討會(huì)，通過(guò)全體人員的共同參與，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提出建議。對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題及發(fā)展項(xiàng)目做出有效的評(píng)估，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的項(xiàng)目，企業(yè)要考慮是否繼續(xù)開展。只有這樣，企業(yè)才能夠不斷篩選出適合企業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目，逐步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也為企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的推動(dòng)力。

2.4 規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是審計(jì)人員進(jìn)行辦公的地方，機(jī)構(gòu)的環(huán)境與氛圍往往影響著工作人員的工作態(tài)度。因此，企業(yè)要注重規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，結(jié)合本企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)際的管理制度，把審計(jì)機(jī)構(gòu)放在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位。企業(yè)高層管理人員主要包括企業(yè)的董事會(huì)和股東，還包括企業(yè)的各部門領(lǐng)導(dǎo)人。因此，企業(yè)在管理過(guò)程中會(huì)接受不同的發(fā)展目標(biāo)，這就對(duì)企業(yè)開展工作產(chǎn)生了一定的阻礙。規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在一定程度上減少董事會(huì)審計(jì)人員的影響，從而有效地保障內(nèi)部審核的正確性。

2.5 改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中必須實(shí)施正確的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，這樣才能提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確度。如果企業(yè)審計(jì)人員缺乏系統(tǒng)化的審計(jì)技術(shù)，這就會(huì)促使他們?cè)谶M(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中，產(chǎn)生與實(shí)際結(jié)果偏差較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)做出錯(cuò)誤的判斷，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)發(fā)展的過(guò)程中錯(cuò)失良機(jī)，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)倒閉。

2.6 建立完善的信息披露制度

隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)各大企業(yè)在管理過(guò)程中加強(qiáng)了信息化管理。信息化管理在一定程度上促使企業(yè)各項(xiàng)工作能夠在正確的制度支持下開展，但是由于各項(xiàng)信息可能會(huì)遭受到不法分子的侵?jǐn)_，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和財(cái)產(chǎn)造成損失。因此，企業(yè)必須建立完善的信息保密和披露制度，對(duì)于企業(yè)當(dāng)中出現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題，企業(yè)工作人員和管理人員一定要及時(shí)與審計(jì)工作人員進(jìn)行溝通。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要在第一時(shí)間掌握公司發(fā)展項(xiàng)目中存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司正在進(jìn)行的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣可以避免大多數(shù)錯(cuò)誤投資。未來(lái)，我國(guó)企業(yè)必將向信息化和網(wǎng)絡(luò)化方向發(fā)展，但是這種發(fā)展趨勢(shì)也給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的發(fā)展危機(jī)。某些不法分子可能會(huì)利用網(wǎng)絡(luò)對(duì)公司信息進(jìn)行竊取，然后再將這些信息通過(guò)不合法的手段從中獲益。如果是一些重要的公司發(fā)展信息，這就給企業(yè)造成損失，促使企業(yè)在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)處于劣勢(shì)地位。

3 結(jié)語(yǔ)

根據(jù)以上對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施進(jìn)行分析，我們可以得出內(nèi)部審計(jì)工作由于受到審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)和審計(jì)機(jī)構(gòu)的影響還存在很多的問(wèn)題，嚴(yán)重制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。這就需要企業(yè)加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)力度，使他們能夠掌握基本的審計(jì)技術(shù)，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提供正確的建議。

參 考 文 獻(xiàn)

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[責(zé)任編輯：高海明]