會(huì)計(jì)造假的防范與治理探析

蘇奎

【摘 要】現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)造假問題儼然已經(jīng)成為了社會(huì)話題，在不同的領(lǐng)域都出現(xiàn)了會(huì)計(jì)造假的問題。因而，相關(guān)部門以及企業(yè)本身也應(yīng)該高度重視起來。會(huì)計(jì)工作反映的是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，以及財(cái)政支出，同時(shí)，會(huì)計(jì)更是一個(gè)企業(yè)的核心所在，一個(gè)企業(yè)要想平穩(wěn)的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展首先要掌控的就是會(huì)計(jì)財(cái)政部門。本文以會(huì)計(jì)造假原因?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)，從造假成本、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)造假的把控力度、以及企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)體制這三個(gè)方面進(jìn)行具體的分析。希望通過本文能夠使更多的企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)造假有所重視，從而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)造假；防范；治理；原因

一、引言

在我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，一些企業(yè)也在迅速的崛起。但是在這中間，某些企業(yè)的會(huì)計(jì)造假問題儼然成為了社會(huì)的焦點(diǎn)話題。而企業(yè)做出的一切重大決斷以及決策方案都是建立在會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)之上。因而，會(huì)計(jì)造假問題會(huì)極大程度的影響到企業(yè)的正常發(fā)展。下文將具體分析會(huì)計(jì)造假的原因，并且對(duì)會(huì)計(jì)造假的防范提供一些建設(shè)性的意見。希望社會(huì)各界都能重視起會(huì)計(jì)造假問題，最終使這種現(xiàn)象在社會(huì)中杜絕。

二、會(huì)計(jì)造假的原因

1.會(huì)計(jì)造假可以有效地降低成本

會(huì)計(jì)造假成本低并不是一個(gè)絕對(duì)的數(shù)值，而是相對(duì)而言的，對(duì)于會(huì)計(jì)造假所取得的經(jīng)濟(jì)收益來說，企業(yè)的造假成本是不對(duì)稱的，因?yàn)闀?huì)計(jì)造假的收益很大，損失卻比較小，主要體現(xiàn)在首先會(huì)計(jì)造假被發(fā)現(xiàn)的概率較小，一是我國企業(yè)來自社會(huì)和政府的外部監(jiān)管不力，多頭監(jiān)管現(xiàn)象嚴(yán)重導(dǎo)致協(xié)調(diào)困難從而造成監(jiān)管失效等。二是我國相關(guān)的會(huì)計(jì)政策、準(zhǔn)則不夠完善，給不法分子鉆法律空子提供了機(jī)會(huì)。其次是會(huì)計(jì)造假承受的代價(jià)太低，我國對(duì)于會(huì)計(jì)造假的處罰主要是行政處罰，造假成本低廉。再次是會(huì)計(jì)造假的經(jīng)濟(jì)收益非常大，比如上市公司制造虛假會(huì)計(jì)信息、少報(bào)虧損虛增利潤來欺騙投資者撈取資金。最后是會(huì)計(jì)造假還可以帶來巨大的政治利益，特別是對(duì)于國企領(lǐng)導(dǎo)來說，比如通過粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表來提升職位。

2.企業(yè)本身的財(cái)務(wù)體制存在缺陷

企業(yè)本身要重視起會(huì)計(jì)造假的問題，不僅僅局限于在某一時(shí)間上的監(jiān)管力度，而是要形成一個(gè)系統(tǒng)化、全面化的監(jiān)督體制。并且，要防止委托人以及代理人存在不一致性的現(xiàn)象，以及經(jīng)營者和管理制度上存在偏差。這些都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假問題的滋生。同時(shí)，在高層管理者的任用制度上也存在著一定的弊端。會(huì)計(jì)是企業(yè)的命脈所在，而現(xiàn)在企業(yè)用人經(jīng)常不能以能力用人，而是以數(shù)字用人。這就在一定程度上給某些會(huì)計(jì)一些“空子”使造假問題嚴(yán)重出現(xiàn)，并且高層管理者視若不見，或是一同參與策劃。這種現(xiàn)象在許多中小型企業(yè)中不斷出現(xiàn)，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假成為了一種行業(yè)風(fēng)氣，也同時(shí)為自己的企業(yè)帶來了一定程度上的利益損失。

3.企業(yè)內(nèi)部控制不得當(dāng)

企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)造假這一現(xiàn)象已經(jīng)越發(fā)重視起來，但是，在某些公司的高管中間經(jīng)常出現(xiàn)監(jiān)管不嚴(yán)密，或是協(xié)同造假的現(xiàn)象發(fā)生。我國政府已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)法律政策，但是對(duì)于企業(yè)中間的執(zhí)行情況不是很理想，企業(yè)員工的自制能力也不是很強(qiáng)，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假問題沒有在根本上得以解決。因而，想要完全杜絕會(huì)計(jì)造假這一不良行業(yè)現(xiàn)象，就要從企業(yè)內(nèi)部著手，調(diào)整企業(yè)的規(guī)章制度以及監(jiān)管力度。

三、會(huì)計(jì)造假的防范與治理

1.有效的增加會(huì)計(jì)造假的成本

要想找到會(huì)計(jì)造假的根源，就要提高會(huì)計(jì)成本。因?yàn)樵旒俦旧砭褪且环N逃避經(jīng)濟(jì)互動(dòng)的一種方式，所以要杜絕這種現(xiàn)象首先要做的就是使其成本提高，使會(huì)計(jì)造假這一行為變成回報(bào)率較低的一種行為。這樣不但使會(huì)計(jì)行業(yè)人員的自律性得到了提高，還能使利用這一方法謀取暴力的人有所收斂。其次，企業(yè)要加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，要賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師一些合理的權(quán)利，這樣也可以側(cè)面的提高會(huì)計(jì)造假的成本，使不法分子無利可圖。要做到這兩點(diǎn)，必須要政府相關(guān)部門以及企業(yè)聯(lián)合抵制會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象，腳踏實(shí)地的改變這一現(xiàn)象的發(fā)生。

2.企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)體制的缺陷

上文提到過，會(huì)計(jì)造假這一現(xiàn)象能夠衍生為一種不良風(fēng)氣的原因是企業(yè)的政體制度不夠完善。導(dǎo)致有些人有“空子”可鉆。那么，要想解決這一問題就要完善好企業(yè)的各項(xiàng)制度。首先，企業(yè)可以將發(fā)展的重心轉(zhuǎn)移到資本市場(chǎng)，將股權(quán)分化進(jìn)行多元化。股東可以擴(kuò)大到一定規(guī)模后，公正性就會(huì)得以提高。從這個(gè)角度來看，公正性的提高可以有利于控制會(huì)計(jì)造假的幾率。其次，在企業(yè)有重大決策時(shí)，要有股東大會(huì)的開展，要征求個(gè)個(gè)股東的意見，將企業(yè)問題公開化。對(duì)于企業(yè)的職工，尤其是財(cái)政部門的職工，要有階段性的調(diào)查。階段性調(diào)查的展開手段可以是互相調(diào)查或是業(yè)績調(diào)查等，要確保調(diào)查的公正性。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制

通過加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制來防范會(huì)計(jì)造假主要從下面幾個(gè)方面來實(shí)行：一是要完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理三者之間監(jiān)督制衡，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控，為會(huì)計(jì)活動(dòng)提供嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫拳h(huán)境；二是要強(qiáng)調(diào)“軟控制”與人的重要性，因?yàn)槿耸瞧髽I(yè)內(nèi)控的第一要素，內(nèi)控由人來執(zhí)行并受人影響，所以要把人也看作是環(huán)境控制的重要部分，重視人力方面的建設(shè)如能力素質(zhì)、行為準(zhǔn)則、道德規(guī)范等，保證組織內(nèi)成員的能力觀念，通過“軟控制”來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控；三是要明確的劃分職責(zé)，分離“不相容職務(wù)”，加強(qiáng)職務(wù)之間的相互審查、核對(duì)和制衡，防止錯(cuò)誤和舞弊，杜絕會(huì)計(jì)造假；四是，要保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其避免受制于公司當(dāng)局的管理，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和控制功能才能得到充分的發(fā)揮。

四、結(jié)語

會(huì)計(jì)造假這一行業(yè)現(xiàn)象不僅擾亂了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，同樣擾亂了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因而，要徹底的杜絕這一現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)以及政府相關(guān)部門都要履行好相關(guān)職責(zé)。一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)造假的發(fā)生一定要嚴(yán)肅處理，一個(gè)嚴(yán)格的處罰力度也可以在一定程度上減少會(huì)計(jì)造假情況的發(fā)生。要維護(hù)好行業(yè)的平衡發(fā)展就要杜絕一切不公平的現(xiàn)象發(fā)生，完善行業(yè)相關(guān)制度，并且加大對(duì)違規(guī)者的處罰力度。給行業(yè)一個(gè)良好的就業(yè)環(huán)境，給企業(yè)一個(gè)公平公正的發(fā)展平臺(tái)，是每一個(gè)企業(yè)管理者都應(yīng)該首為己任的。

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