政策措施落實(shí)情況審計(jì)的重點(diǎn)與方法探究

梁國(guó)陽(yáng)

摘要：在詳細(xì)分析政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)工作的主要的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前政策措施落實(shí)情況審計(jì)工作實(shí)際情況，探討了其中存在的主要問(wèn)題。以提高政策措施落實(shí)情況審計(jì)工作水平為目的，提出了對(duì)應(yīng)的方法和措施，為政策措施落實(shí)情況審計(jì)工作的有效開(kāi)展提供參考。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；政策措施落實(shí)；政府審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.44 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）007-0-01

政策措施落實(shí)情況審計(jì)屬于一種跟蹤審計(jì)方式，是在整個(gè)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生過(guò)程中采取的一種階段性、重點(diǎn)性的審計(jì)方法。該審計(jì)工作的特點(diǎn)在于突出了過(guò)程性，時(shí)效性和預(yù)防性。在當(dāng)前社會(huì)快速發(fā)的環(huán)境下，各地區(qū)政府持續(xù)增加對(duì)民生、水利和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，審計(jì)機(jī)關(guān)必須做好政策措施落實(shí)審計(jì)工作，便于相關(guān)部門對(duì)政策和工作思路進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)政策措施的有效落實(shí)。

一、開(kāi)展政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的任務(wù)

如上文所述，政策落實(shí)審計(jì)工作的一個(gè)重要特點(diǎn)就是突出了審計(jì)工作的過(guò)程性、動(dòng)態(tài)性、時(shí)效性與預(yù)防性。在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，各級(jí)地方政府要做好政策落實(shí)審計(jì)工作的內(nèi)容，保證相關(guān)政策措施得以切實(shí)落實(shí)，充分發(fā)揮政策措施的作用。

1.給政府政策措施制定提供可靠翔實(shí)的根據(jù)

政策措施的實(shí)際落實(shí)情況是政府制定相關(guān)政策的重要依據(jù)，同時(shí)還是對(duì)政策措施發(fā)揮的實(shí)際效果進(jìn)行宏觀評(píng)價(jià)的一個(gè)有效手段。審計(jì)工作從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行真實(shí)的評(píng)價(jià)，反映出相關(guān)信息，客觀的體現(xiàn)事物發(fā)展的規(guī)律和全貌，對(duì)揭示被審計(jì)政策措施的發(fā)展規(guī)律有重要作用。同時(shí)，對(duì)完善和調(diào)控國(guó)家政策措施等有積極作用。

2.能夠揭示不作為情況

根據(jù)政策措施的年度落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，按照階段對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)事項(xiàng)和專項(xiàng)資金等進(jìn)行階段性的審計(jì)，是政策措施審計(jì)工作的重要內(nèi)容。通過(guò)該項(xiàng)審計(jì)工作，可以揭示并反映整個(gè)政策措施落實(shí)過(guò)程中是否存在消極、懈怠的情況，解決墨守成規(guī)不予落實(shí)的問(wèn)題，提高政策落實(shí)的主動(dòng)性和積極性。

二、政策措施落實(shí)情況審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題

1.對(duì)政策措施內(nèi)化作用關(guān)注不足

對(duì)當(dāng)前政策落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)在政策落實(shí)過(guò)程中，在政策的回應(yīng)情況、政策的執(zhí)行效率、政策的可實(shí)現(xiàn)情況等方面存在的主要問(wèn)題，同時(shí)還針對(duì)政策措施落實(shí)過(guò)程中涉及的資金情況，例如效益、合法性和真實(shí)情況等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。這種審計(jì)方法表現(xiàn)為比較關(guān)注政策措施的外化效應(yīng)，而對(duì)政策的內(nèi)化作用關(guān)注度不大，深度不足。

2.開(kāi)展審計(jì)工作的人力資源不到位

當(dāng)前，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)應(yīng)用跟蹤審計(jì)的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)實(shí)施，對(duì)保證國(guó)家政策法規(guī)的具體落實(shí)等方面取得了良好的效果，發(fā)揮了重要作用。但是，在具體的執(zhí)行過(guò)程中也暴露了一定的問(wèn)題，例如：當(dāng)前針對(duì)政策措施的跟蹤審計(jì)工作項(xiàng)目日益增加，而審計(jì)人員需要在審計(jì)項(xiàng)目中進(jìn)行提前介入，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)面臨著審計(jì)人力資源不足的情況。尤其是一線審計(jì)人員，缺口較大；其次，政策措施跟蹤審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的要求也在持續(xù)增加，審計(jì)人員不但要具有傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)知識(shí)，而且還要具有綜合分析知識(shí)、法律以及管理方面的能力，而相關(guān)的綜合人才還較為缺乏，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.沒(méi)有形成完善的審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前，政策措施落實(shí)審計(jì)工作不具有規(guī)范性。審計(jì)工作應(yīng)該是一項(xiàng)具有標(biāo)準(zhǔn)流程的工作，黨委以及政府的監(jiān)督部門必須對(duì)政策措施的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)政部門則對(duì)涉及到的資金情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，對(duì)政策措施落實(shí)過(guò)程中的違法情況進(jìn)行處理。同時(shí)，政策措施落實(shí)情況的審計(jì)也屬于一種新型的審計(jì)工作，而當(dāng)前在執(zhí)行跟蹤人員、跟蹤內(nèi)容以及跟蹤方式等方面并沒(méi)有形成一個(gè)規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，更沒(méi)有形成完善的制度。依然對(duì)跟蹤介入時(shí)間、審計(jì)重點(diǎn)以及審計(jì)內(nèi)容等處于探索階段，不能形成一個(gè)完善的政策，在審計(jì)工作中不能夠積極主動(dòng)的開(kāi)展相關(guān)工作，導(dǎo)致其可操作性不高，影響了審計(jì)工作的開(kāi)展效果。

三、政策措施落實(shí)情況審計(jì)工作的有效方法

1.關(guān)注政策執(zhí)行的內(nèi)化效果，提高審計(jì)工作質(zhì)量

應(yīng)該積極處理審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)年度工作間的關(guān)系，通過(guò)了解并跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際規(guī)模、數(shù)量等，形成一個(gè)完整的項(xiàng)目庫(kù)，并結(jié)合長(zhǎng)期計(jì)劃與年度計(jì)劃，及時(shí)的將上級(jí)、下級(jí)以及本級(jí)工作銜接起來(lái)，通過(guò)滾動(dòng)安排、復(fù)核審計(jì)與單項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的方式，確保審計(jì)工作的全面覆蓋與實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，要處理好抓重點(diǎn)與兼顧公平之間的關(guān)系，切實(shí)圍繞社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)和熱點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)前政策改革的重點(diǎn)方向，關(guān)注政策執(zhí)行的內(nèi)化效果，做好審計(jì)工作，使得審計(jì)工作在順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，能夠?yàn)檎呗鋵?shí)工作保駕護(hù)航。最后，要將審計(jì)工作的統(tǒng)一調(diào)度與職能強(qiáng)化間的關(guān)系處理好，結(jié)合當(dāng)前既有的人力物資資源，對(duì)各級(jí)、各類型審計(jì)資源進(jìn)行完全的整合，從而將社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)工作結(jié)合起來(lái)，形成一股合力，起到強(qiáng)化審計(jì)力度，保證審計(jì)質(zhì)量的目的。

2.提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，優(yōu)化人員配備

政策措施的落實(shí)情況審計(jì)工作，審計(jì)人才隊(duì)伍是其中的關(guān)鍵因素。必須關(guān)注審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作，加強(qiáng)針對(duì)審計(jì)人員工作能力的培訓(xùn)，積極拓展審計(jì)培訓(xùn)的業(yè)務(wù)范圍，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。具體來(lái)講：其一，構(gòu)建完善的審計(jì)職業(yè)教育體系，針對(duì)不同級(jí)別、崗位以及知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員，要形成完善的層次化培訓(xùn)體系，為審計(jì)工作組建完整的人才隊(duì)伍，為審計(jì)工作提供復(fù)合型人才支撐；其二，要保持審計(jì)人員適當(dāng)?shù)牧鲃?dòng)性和工作靈活性，保證人員配備能夠充分發(fā)揮審計(jì)效果。按照政策落實(shí)情況審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際需要，可以優(yōu)化當(dāng)前以科室為單位的審計(jì)分組情況，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的理想局面。

3.創(chuàng)新審計(jì)方式，構(gòu)建完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

政策措施落實(shí)情況審計(jì)必須突破傳統(tǒng)的條框限制，在審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中，要形成原則性與動(dòng)態(tài)性相結(jié)合的審計(jì)方案。根據(jù)對(duì)審計(jì)的前期工作，確定若干個(gè)審計(jì)工作節(jié)點(diǎn)內(nèi)容，并結(jié)合審計(jì)進(jìn)程，逐步細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案，形成完善的審計(jì)工作流程和工作框架。同時(shí)，要在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中多方聽(tīng)取不同單位的意見(jiàn)和想法，在充分理解相關(guān)審計(jì)政策的基礎(chǔ)上，在審計(jì)單位內(nèi)部充分交流意見(jiàn)，綜合分析各方面的意見(jiàn)，形成全面、有效的審計(jì)方案，確保政策落實(shí)審計(jì)工作得以協(xié)調(diào)實(shí)施。

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