醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理提升與改進(jìn)研究

李媛

摘 要：醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理是有效地推進(jìn)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)規(guī)范和科學(xué)的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)管理人員自我約束和發(fā)展的途徑。本文首先分析了醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性，根據(jù)目前醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題，提出了提升與改進(jìn)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的主要措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)；全面預(yù)算；管理；提升；改進(jìn)

在當(dāng)今現(xiàn)代企業(yè)管理實踐中，各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜，經(jīng)營環(huán)境日新月異的變化，伴隨互聯(lián)網(wǎng)大潮、工業(yè)4.0、新常態(tài)、供給側(cè)改革等經(jīng)濟(jì)事項的廣泛影響，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)同樣面臨轉(zhuǎn)型發(fā)展的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，全面預(yù)算管理作為醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)管理升級的重要方法，需要醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)實施全周期全方位的預(yù)算管理，并加強(qiáng)管理與監(jiān)督，實現(xiàn)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)管理的不斷改進(jìn)，促進(jìn)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)與持續(xù)發(fā)展。

一、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性分析

1.醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的必然要求

戰(zhàn)略是每個企業(yè)發(fā)展過程中必要的發(fā)展目標(biāo)與實現(xiàn)措施，戰(zhàn)略一般涵蓋企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營的三至五年，是企業(yè)的中遠(yuǎn)期規(guī)劃。對于醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)而言，戰(zhàn)略是未來發(fā)展的方向與步驟，是對醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的指引。對于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)而言，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理，將戰(zhàn)略目標(biāo)量化分解至每個年度，細(xì)化到每個月，并在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，對于預(yù)算目標(biāo)實施過程管理，及時糾偏目標(biāo)的偏差，使醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理能夠符合其戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展。如醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)制定了五年發(fā)展戰(zhàn)略，確定了未來五年將要達(dá)到的銷售規(guī)模目標(biāo)，在全面預(yù)算管理中，應(yīng)從發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，在編制銷售預(yù)算時，充分考慮當(dāng)年銷售情況和未來發(fā)展預(yù)測情況，制定符合實際，又兼顧發(fā)展的銷售目標(biāo)，從戰(zhàn)略實施的第一年即面向醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)。因此，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的必然要求。

2.醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)實施全面管理的重要抓手

全面預(yù)算是對企業(yè)各項事項的全面預(yù)測與計劃安排。醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算是對醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)每年生產(chǎn)與經(jīng)營的計劃安排，包括醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、回款等生產(chǎn)經(jīng)營事項的預(yù)測，也包括醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)管理、融資、投資等期間管理事項的預(yù)計。在全面預(yù)算編制中，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的全部事項都在全面預(yù)算的編制內(nèi)容之中，通過表格設(shè)計，將醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)各項事項涵蓋在內(nèi)，通過事前、事中、事后的數(shù)據(jù)控制管理，將醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的全部事項均納入全面預(yù)算管理，以全面預(yù)算管理統(tǒng)領(lǐng)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面管理，并在全面預(yù)算機(jī)制設(shè)立中不斷改善醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面管理。因此，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算是企業(yè)實施全面管理的重要抓手。

3.醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險控制的主要手段

醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的主要產(chǎn)品是藥品與醫(yī)藥器械，最終的使用者是廣大人民群眾，在產(chǎn)品生產(chǎn)管理過程中，無論采購環(huán)節(jié)、研發(fā)環(huán)節(jié)，還是銷售回款環(huán)節(jié)，都需要醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管控，以不斷優(yōu)化醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險管理。全面預(yù)算是醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管控的主要手段。這一點(diǎn)主要是醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)層對全面預(yù)算表格進(jìn)行編制，由各基層部門進(jìn)行填寫，經(jīng)過上下幾輪溝通之后，醫(yī)藥企業(yè)形成全面預(yù)算目標(biāo)。在對目標(biāo)的實現(xiàn)過程中，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)需將全面預(yù)算目標(biāo)實施分解細(xì)化，逐級逐層落實到每一個員工，并在年度生產(chǎn)管理中，通過對每個人工作的管理，實現(xiàn)個人目標(biāo)，進(jìn)而形成醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)，將風(fēng)險控制在每個人與每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中，增強(qiáng)了醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)對風(fēng)險的控制能力。

二、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

1.組織手段與編制流程需進(jìn)一步加強(qiáng)

醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算是一項系統(tǒng)工程，涉及醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，在全面預(yù)算管理過程中，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)需要加強(qiáng)組織與制度制定，以在全面預(yù)算實施之前，對全面預(yù)算有較為全面和較高的認(rèn)識與意識。但在醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理實施中，有的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)對全面預(yù)算管理并不重視，沒有將全面預(yù)算作為提升企業(yè)管理水平的事項去抓，特別是一把手對全面預(yù)算沒有概念，并不重視，使得全面預(yù)算流于形式，難以取得真正效果。也有的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理方面只是停留于嘴上，而沒有對醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行細(xì)分，沒有建立全面預(yù)算各項表單，使得全面預(yù)算停留于基本的財務(wù)報表預(yù)算，沒有深入到醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的實際管理。還有的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)在編制全面預(yù)算中，僅憑醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)一把手一句話，與企業(yè)戰(zhàn)略割裂，脫離實際情況，使得全面預(yù)算與醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)實際情況脫鉤。

2.預(yù)算分析與考核管理需進(jìn)一步加強(qiáng)

醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理關(guān)鍵在于通過全面預(yù)算使企業(yè)的各項活動與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，能夠促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，需要醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理中加強(qiáng)預(yù)算分析與考核，以幫助醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)逐步向中長期目標(biāo)靠近。在預(yù)算分析與考核的實踐過程中，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的差距相對較大。有的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)沒有建立全面預(yù)算的過程分析，對于年度全面預(yù)算指標(biāo)沒有建立月度指標(biāo)考核體系，或是僅對月度指標(biāo)進(jìn)行考核，但沒有對醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)情況進(jìn)行具體分析，使得全面預(yù)算管理的糾偏作用難以發(fā)揮。也有的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)在考核體系建立中，僅是簡單確定了銷售收入指標(biāo)，或是將銷售收入指標(biāo)權(quán)重加大，而沒有將應(yīng)收賬款的回收指標(biāo)協(xié)同考核，為醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的銷售部門提供了調(diào)劑考核結(jié)果的空間，使得考核的導(dǎo)向效果下降。

3.全面預(yù)算監(jiān)督與評價需進(jìn)一步加強(qiáng)

全面預(yù)算對于醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)來說，無論從制度建設(shè)，還是從制度實施，都是一項不斷遞進(jìn)與提升的工作。因此，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對全面預(yù)算管理進(jìn)行定期監(jiān)督與評價，不斷提高全面預(yù)算對醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的促進(jìn)作用發(fā)揮。但在醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中，有的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)沒有建立對全面預(yù)算管理制度的評價機(jī)制，全面預(yù)算管理長期使用一套管理制度，對于企業(yè)新增業(yè)務(wù)或是新增并購企業(yè)等事項，沒有及時跟上全面預(yù)算管理制度的更新，使得全面預(yù)算管理與企業(yè)實際情況脫節(jié)。也有的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算實施過程中，一直使用固定預(yù)算方法編制預(yù)算，然而伴隨醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)快速發(fā)展以及規(guī)模的擴(kuò)張，特別是外部環(huán)境的變化，往往要求醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)能夠?qū)嵤L動預(yù)算，以實時評估外部環(huán)境對企業(yè)的影響，使得預(yù)算能夠反應(yīng)企業(yè)的實際情況，然而醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)往往沒有建立實施基礎(chǔ)，使得醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理停滯不前。

三、提升與改進(jìn)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的主要措施

1.健全完善組織手段與編制流程

一是提高醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識水平，特別是企業(yè)一把手應(yīng)對全面預(yù)算有正確認(rèn)識，重視全面預(yù)算管理，將其突出作用提高到企業(yè)層面抓好管理。同時，對企業(yè)全員實施全面預(yù)算有關(guān)培訓(xùn)，將全面預(yù)算理念貫穿至全體員工行為中去。二是建立全面預(yù)算管理工作小組，由企業(yè)一把手掛帥，財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門協(xié)同合作的全面預(yù)算管理機(jī)制，有效推進(jìn)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算組織工作。三是健全全面預(yù)算管理制度，建立各項經(jīng)營管理活動預(yù)算表單，召開專門會議，將全面預(yù)算表單的填寫規(guī)范宣貫到相關(guān)部門，同時建立實施流程，規(guī)定時間完成規(guī)定任務(wù)，提高全面預(yù)算填報效率。

2.持續(xù)加強(qiáng)預(yù)算分析與考核管理

一是建立全面預(yù)算分析機(jī)制，對于醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)各部門全面預(yù)算實施情況，建立月度分析制度，每月對全面預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行匯總分析，并對超預(yù)算和虧預(yù)算的原因進(jìn)行分析，查找具體原因，為全面預(yù)算實施提供改進(jìn)依據(jù)。二是建立全面預(yù)算考核機(jī)制與指標(biāo)體系，結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)實際，根據(jù)各部門職責(zé)與工作要求，將全面預(yù)算考核指標(biāo)分解至醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)各部門，增強(qiáng)全面預(yù)算對各部門及員工的約束作用，并引導(dǎo)員工朝著醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，加速推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

3.建立實施全面預(yù)算監(jiān)督與評價

一是建立全面預(yù)算監(jiān)督與評價機(jī)制，定期對醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理情況進(jìn)行評價，特別對全面預(yù)算管理制度的有效性進(jìn)行評價，對于不適應(yīng)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)實際的部分，及時擬定修訂方案，并報醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)高管層審批通過。二是加強(qiáng)全面預(yù)算信息化建設(shè)，并結(jié)合醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)實際情況，將全面預(yù)算系統(tǒng)的功能不斷提升，在實施滾動預(yù)算過程中，往往要求醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算系統(tǒng)非常先進(jìn)，能夠以最快的效率，滿足醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的要求，促進(jìn)醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。