關(guān)于鐵路建設(shè)資金管理風(fēng)險控制的研究

顧紅

摘 要：文章主要以鐵路建設(shè)資金風(fēng)險管理形成的原因作為出發(fā)點(diǎn)，并從建設(shè)資金風(fēng)險控制、建設(shè)資金短缺控制、建設(shè)資金效率控制三方面探討了鐵路建設(shè)資金管理風(fēng)險控制措施，以期為有效降低鐵路建設(shè)資金風(fēng)險提供一些參考和意見。

關(guān)鍵詞：鐵路；建設(shè)資金；管理風(fēng)險；控制

對于鐵路企業(yè)內(nèi)部建設(shè)資金安全風(fēng)險而言，建設(shè)單位資金內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)、約束力不夠是風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因。大部分建設(shè)單位的資金額度較為充足，但是其資金利用率不高，從而出現(xiàn)資金內(nèi)控制度“形至而神不備”的問題。針對于此，建設(shè)單位需要站在多種角度分析建設(shè)資金風(fēng)險問題，并采取有效措施將問題加以控制和解決。

1 鐵路建設(shè)資金風(fēng)險管理形成的原因

1.1 建設(shè)資金安全風(fēng)險

首先，崗位分離牽制制度執(zhí)行力度不夠。大部分基建財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強(qiáng)，主要由鐵路運(yùn)營部門派遣至各個基建單位，這是引起建設(shè)資金安全風(fēng)險的關(guān)鍵要素。與此同時，建設(shè)單位并沒有對派遣而來的財務(wù)人員加強(qiáng)崗前、崗位培訓(xùn)，且人員安排不夠科學(xué)合理，各個崗位之間的交流和聯(lián)系較少，從而致使各個崗位之間不能形成很好的牽制和制約。

其次，資金授權(quán)審批制度執(zhí)行不嚴(yán)格，這是影響鐵路建設(shè)資金管理安全的內(nèi)在因素。大部分鐵路建設(shè)單位結(jié)合自身實(shí)際情況建立了資金授權(quán)審批制度，并對審批額度進(jìn)行了明確規(guī)定、審批權(quán)限進(jìn)行了合理劃分。但是由于鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目的特殊性，管理層將關(guān)注的目光放在施工方面，從而嚴(yán)重忽略了財務(wù)管理。加之管理層的思想管理不夠先進(jìn)，始終將“一切以保障項(xiàng)目順利推行為先”的工作理念貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的始終，從而導(dǎo)致資金授權(quán)審批制度成為應(yīng)付上級各部門檢查的形式，其資金未批先支現(xiàn)象較為明顯。

最后，資金撥付流程控制制度不嚴(yán)格。部分建設(shè)單位的資金撥付流程控制制度并沒有明確將其寫入書面文件，且資金使用流程也未明確規(guī)定，導(dǎo)致財務(wù)人員仍然沿襲慣例和經(jīng)驗(yàn)做法使用資金。這樣不僅會導(dǎo)致各部門的職權(quán)不明確，還會大大增加資金使用風(fēng)險，無法從根源上做好資金安全控制工作。

1.2 建設(shè)資金短缺風(fēng)險

引起鐵路建設(shè)單位資金短缺風(fēng)險的主要因素為項(xiàng)目計劃內(nèi)資金不能及時到位。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于各種因素的存在，項(xiàng)目投資計劃內(nèi)或者預(yù)算內(nèi)資金不能及時到位。一方面，鐵路項(xiàng)目建設(shè)資金主要來源于各出資方，因此項(xiàng)目資金是統(tǒng)一分配或者調(diào)配。但是受限于出資方的財務(wù)狀況，加之建設(shè)方與出資方在溝通方面出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致項(xiàng)目資金無法及時到位。另一方面，受信貸市場的影響，鐵路建設(shè)項(xiàng)目債務(wù)性資金無法及時籌集。加之國家政策的調(diào)整和各大商業(yè)銀行逐漸取消相關(guān)優(yōu)惠政策，鐵路建設(shè)單位籌集資金的渠道變窄，其籌資壓力加重。這也是造成建設(shè)資金短缺的關(guān)鍵要素。

1.3 建設(shè)資金效率風(fēng)險

造成鐵路建設(shè)單位資金效率風(fēng)險產(chǎn)生的根本原因在于單位內(nèi)部的資金預(yù)算管理工作不到位。雖然大部分鐵路建設(shè)單位設(shè)置了資金預(yù)算管理部門，并制定了資金預(yù)算管理制度，但是其執(zhí)行力度不夠，且仍然存在諸多問題需要解決，并沒有真正發(fā)揮出建設(shè)資金的功能與效率。

除此之外，資金預(yù)算管理人員自身素質(zhì)的低下和專業(yè)能力不強(qiáng)是造成資金預(yù)算管理力量薄弱的主要原因。對于鐵路建設(shè)單位建設(shè)資金而言，主要依據(jù)大量數(shù)據(jù)資料，包含的內(nèi)容較為全面，主要涉及工程施工、合同管理、物質(zhì)管理等各個方面。因此建設(shè)資金預(yù)算工作貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，建設(shè)資金預(yù)算管理屬于全生命周期工程。在實(shí)際實(shí)施中，大部分建設(shè)單位并沒有設(shè)置專門的財務(wù)管理部門，且缺乏與其他相關(guān)部門之間的溝通與聯(lián)系，導(dǎo)致信息來源渠道不暢通、建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)數(shù)據(jù)資料不齊全、資金預(yù)算與實(shí)際資金需求不相吻合，從而嚴(yán)重降低了建設(shè)資金使用效率。

2 鐵路建設(shè)資金管理風(fēng)險控制措施

2.1 建設(shè)資金風(fēng)險控制措施

首先，建立嚴(yán)格的崗位分離制度。針對建設(shè)單位崗位分離牽制制度不嚴(yán)格這一問題，鐵路局需要結(jié)合實(shí)際情況加強(qiáng)對鐵路建設(shè)單位相關(guān)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。并配置專業(yè)的財務(wù)人員做好建設(shè)資金管理工作，科學(xué)合理配置財務(wù)崗位人員，從而在提升財務(wù)人員專業(yè)技能的同時提升他們的綜合素質(zhì)，確保不相容崗位相分離。

其次，建立資金授權(quán)審批制度。必須明確審批流程，并合理規(guī)定審批額度，小額度由單位領(lǐng)導(dǎo)層集體討論辦理。大額度的建設(shè)資金需要由聯(lián)簽責(zé)任人和財務(wù)部門相關(guān)人員共同負(fù)責(zé)。

最后，提高資金支付流程控制執(zhí)行力度。資金支付申請應(yīng)注明具體的款項(xiàng)和用途，并在申請書后面附有支付依據(jù)。辦理申請之后，需交由相關(guān)審批人審核。復(fù)核無誤之后再交由財務(wù)負(fù)責(zé)人對照、由出納人員辦理。

2.2 建設(shè)資金短缺控制

為進(jìn)一步減少鐵路建設(shè)單位建設(shè)資金短缺風(fēng)險，需要鐵路部門加大項(xiàng)目資金落實(shí)力度。為有效保障項(xiàng)目資金及時到位，建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)與各出資方之間的有效溝通與聯(lián)系，并成立專項(xiàng)小組負(fù)責(zé)貸款的辦理業(yè)務(wù)。建設(shè)方應(yīng)在第一時間向出資方匯報項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度和相關(guān)施工問題，從而保障出資方的合法權(quán)益。并給出資方留足資金籌集的時間，這樣才可以確保項(xiàng)目建設(shè)資金及時到位。除此之外，做好合同管理工作。并在合同中明確提供年度、月度債務(wù)性資金籌集安排時間，收集好相關(guān)資料，并加強(qiáng)與商業(yè)銀行之間的合作與溝通，保障銀行資金在第一時間到位。

2.3 建設(shè)資金效率控制

首先，建設(shè)單位財務(wù)人員應(yīng)做好資金預(yù)算編制工作。資金預(yù)算編制需遵從全面性原則、成本最低原則、分工負(fù)責(zé)原則、綜合平衡原則。其次，在建設(shè)資金預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)確保資金預(yù)算的嚴(yán)肅性、及時調(diào)整和處理項(xiàng)目資金變動問題，嚴(yán)格按照資金預(yù)算展開資金籌資、資金支付等一系列工作。各部門之間應(yīng)加強(qiáng)溝通與聯(lián)系，并及時針對項(xiàng)目進(jìn)展情況加強(qiáng)現(xiàn)場管理和資金施工監(jiān)督，從而避免挪用資金行為的發(fā)生。

3 結(jié)束語

鐵路建設(shè)資金管理工作貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的全過程，且涉及的面較廣、包含的內(nèi)容較多，是一項(xiàng)龐大的工程。在這一過程中，由于主觀因素和客觀因素的存在，導(dǎo)致很多風(fēng)險問題無法得到有效控制。這就需要建設(shè)單位站在建設(shè)資金使用率角度、建設(shè)資金短缺角度分析項(xiàng)目活動，進(jìn)而將風(fēng)險得以控制，實(shí)現(xiàn)降低項(xiàng)目成本的目的。

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