基于財(cái)務(wù)信息化的企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度案例比較初探

張鈺

摘 要：在財(cái)務(wù)信息化的要求下，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)的收回，就會(huì)無(wú)法周轉(zhuǎn)資金，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。因此，本文將通過(guò)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度案例比較，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理，促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展提供幾點(diǎn)參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化；企業(yè)應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制制度；案例比較

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，各大企業(yè)認(rèn)識(shí)到了對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)回收的重要性，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面進(jìn)行對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。就我國(guó)目前的企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況看，由于建立內(nèi)控制度需要消耗一定的費(fèi)用和成本，致使很多的中小企業(yè)并沒(méi)有建立內(nèi)控制度或者執(zhí)行內(nèi)控制度。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)信息化概述

1.企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化是將財(cái)務(wù)進(jìn)行一種系統(tǒng)化的管理手段，是指利用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)以及通訊技術(shù)等信息化手段對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行一定的控制和管理，具有一定的復(fù)雜性，財(cái)務(wù)信息化的重點(diǎn)是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的資金、技術(shù)、人才等方面的融合力度，以實(shí)現(xiàn)提高財(cái)務(wù)管理水平，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性和利用率的目的。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的作用

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化能夠?yàn)槠髽I(yè)降低產(chǎn)品的成本，優(yōu)化企業(yè)資源的配置；第二，財(cái)務(wù)信息化促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效性；第三，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化有利于提升企業(yè)形象；第四，財(cái)務(wù)信息化是企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的必要條件。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)信息化存在的問(wèn)題

第一，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的實(shí)用性不強(qiáng)；第二，企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理人員；第三，由于人員的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，不能夠很好的使用一些財(cái)務(wù)軟件。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款概述

企業(yè)的應(yīng)收賬款是指企業(yè)為了更好讓經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，需要向購(gòu)貨單位或者接受勞務(wù)單位收取一定的款項(xiàng)，其中主要包括對(duì)企業(yè)所銷(xiāo)售的產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)該向相關(guān)的債務(wù)人收取的價(jià)款、購(gòu)貨單位所墊付的運(yùn)貨費(fèi)以及包裝費(fèi)等。目前，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的賒銷(xiāo)比例每年以上升的姿勢(shì)增長(zhǎng)，在企業(yè)流動(dòng)資金的占有比例較高，由此造成了企業(yè)的流動(dòng)資金不足，企業(yè)與企業(yè)之間的拖欠資金的現(xiàn)象愈演愈烈。

三、內(nèi)部控制制度概述

近幾年來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度逐漸成為了促進(jìn)企業(yè)管理的良好工具。企業(yè)內(nèi)部控制是在企業(yè)目標(biāo)的要求下，嚴(yán)格的安裝企業(yè)制定的政策進(jìn)行企業(yè)生存和發(fā)展的管理。就目前來(lái)看，我國(guó)大部分企業(yè)的員工以及領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)程度不深，執(zhí)行內(nèi)部控制的員工的積極性不高，內(nèi)部控制體制的建立不能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督力度也不足，一些中小企業(yè)為了節(jié)約成本和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還未建立相對(duì)應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

四、財(cái)務(wù)信息化對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的作用

1.財(cái)務(wù)信息化可以隨時(shí)追蹤應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)

傳統(tǒng)的手錄式記賬方法已經(jīng)不適用于企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)需求，很難對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)的分析，而利用財(cái)務(wù)信息化的管理手段，只要將每個(gè)客戶的財(cái)務(wù)信息輸入到相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件中，然后在客戶將款項(xiàng)打過(guò)來(lái)的時(shí)候及時(shí)的將款項(xiàng)輸入一定的系統(tǒng)中，與相對(duì)應(yīng)的賬款進(jìn)行匹配，根據(jù)收賬款報(bào)表的分析功能就能夠清楚的知道與收賬款相關(guān)的任何信息。財(cái)務(wù)管理人員就可以通過(guò)收集和分析的信息將結(jié)果反饋給銷(xiāo)售人員，就能夠及時(shí)有效的進(jìn)行催款。

2.可以減少企業(yè)的放賬風(fēng)險(xiǎn)

與傳統(tǒng)的手工記賬相比，財(cái)務(wù)信息化可以根據(jù)每個(gè)客戶信貸額度和信貸期限的不同，分析每個(gè)客戶的信譽(yù)及信貸情況，對(duì)已經(jīng)沒(méi)有信用額度的客戶能夠及時(shí)的停止放賬，科學(xué)的控制客戶的放賬信貸額度，防止一些由于工作人員工作繁忙或記錄不及時(shí)造成的放賬額度超過(guò)最大的額度的情況，以及對(duì)沒(méi)有信用額度的客戶繼續(xù)放賬的情況發(fā)生，極大的減少不能及時(shí)的回款的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的放賬風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高企業(yè)應(yīng)收賬款的工作效率

應(yīng)收賬款是一項(xiàng)繁瑣的工作，企業(yè)日常的賬務(wù)運(yùn)營(yíng)情況以及客戶的賬款記錄都需要詳細(xì)的記載或分析，財(cái)務(wù)信息化管理通過(guò)財(cái)務(wù)的相關(guān)軟件不僅可以記錄繁瑣的應(yīng)收賬款信息，還能夠準(zhǔn)確的分析企業(yè)每一個(gè)客戶的應(yīng)收賬款的相關(guān)動(dòng)態(tài)，在減少企業(yè)的放賬風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，大大提高了工作人員財(cái)務(wù)管理的效率。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的深入使用，企業(yè)可以根據(jù)員工的不同業(yè)務(wù)要求為其設(shè)置對(duì)應(yīng)的查詢財(cái)務(wù)信息的窗口，例如，銷(xiāo)售人員可以申請(qǐng)查看客戶的付款信息，這樣就能夠方便員工主動(dòng)及時(shí)的了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)動(dòng)態(tài)。

五、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度案例分析

1.跨國(guó)公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度案例分析

（1）A跨國(guó)公司基本情況分析

A跨國(guó)公司成立于1851年的夏威夷島，新鮮水果、新鮮蔬菜和包裝食品是企業(yè)主要的三個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，發(fā)展至今，已經(jīng)成為了全球最大、質(zhì)量最好的水果、蔬菜公司。由于美國(guó)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，A跨國(guó)公司看到了中國(guó)的廣闊前景，轉(zhuǎn)入中國(guó)的市場(chǎng)，相應(yīng)增加了市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部等部門(mén)以及相關(guān)人員。但是在實(shí)際的中國(guó)市場(chǎng)中，企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)工作還是沿用以往的外包制度，將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作包給內(nèi)部的果蔬業(yè)務(wù)部的在華公司，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也重新制定了新的應(yīng)收賬款和放款制度。由于企業(yè)內(nèi)部的外包財(cái)務(wù)人員沒(méi)有具體實(shí)施內(nèi)部的控制、管理功能，只是單一的記賬，開(kāi)具的發(fā)票以業(yè)務(wù)部門(mén)的指示為標(biāo)準(zhǔn)而不是以商品的出庫(kù)數(shù)量或者客戶的確認(rèn)單，沒(méi)有及時(shí)的與客戶進(jìn)行核對(duì)賬目，客戶沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的賬務(wù)，企業(yè)也沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款分析表，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部不能及時(shí)提交給總部財(cái)務(wù)分析表，總部也無(wú)法對(duì)客戶催收賬款，使得公司的逾期應(yīng)收賬款越來(lái)越多。此外，應(yīng)收賬款的是否能夠及時(shí)回收與員工的實(shí)際利益沒(méi)有很大的關(guān)系，也造成員工財(cái)務(wù)管理的工作積極性不高，大大影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果和企業(yè)利益。

（2）跨國(guó)公司對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)控制之后的情況分析

針對(duì)此情況，A跨國(guó)公司對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了進(jìn)一步的控制，主要分為以下三步：第一步，在對(duì)客戶發(fā)放款之間進(jìn)行控制；跨國(guó)公司制定了明確的部門(mén)分工與責(zé)任，在選擇合作客戶時(shí)，充分評(píng)估客戶的資金信譽(yù)情況，看看客戶是否有不如期付款的記錄、是否具有還款的能力、是否具有其他負(fù)債項(xiàng)目以及在困難時(shí)期的付款歷史，只有符合審批條件的客戶才會(huì)放款，否則不得放款。第二步，客戶收賬控制；A跨國(guó)公司將商品送到客戶手中后，嚴(yán)格的要求客戶進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量的驗(yàn)收，然后客戶進(jìn)行簽名蓋章，以此作為跨國(guó)公司的供應(yīng)商向客戶收款的依據(jù)，讓客戶清楚的了解自己的債款情況，方便公司進(jìn)行收款。第三步，催促客戶付款；財(cái)務(wù)部門(mén)在每月結(jié)算一周前，將應(yīng)收賬款的明細(xì)表發(fā)給相關(guān)的銷(xiāo)售人員，然后銷(xiāo)售人員以此往日依據(jù)向未及時(shí)還款的客戶進(jìn)行催款，在收到客戶的款項(xiàng)后，也及時(shí)的將收款信息記錄到回款表中，以便以后審核客戶的信貸情況。經(jīng)過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的控制管理，跨國(guó)公司及時(shí)的將逾期的應(yīng)收賬款收回，解決了企業(yè)的賬目問(wèn)題，為公司以后的發(fā)展開(kāi)辟了廣闊的道路。

2.中小企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度案例分析

我國(guó)中小企業(yè)的公司規(guī)模小，資金也不充足，在這種情況下，經(jīng)不起逾期應(yīng)收款的折騰，在計(jì)算機(jī)時(shí)代未到來(lái)之前，我國(guó)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀不是很好，由于一些員工的資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平比較低，人力資源相對(duì)較少，加上企業(yè)內(nèi)部控制需要一定的資金，考慮到成本的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制管理不予重視。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的到來(lái)，為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，進(jìn)一步打開(kāi)市場(chǎng)，在計(jì)算機(jī)通信網(wǎng)絡(luò)發(fā)達(dá)的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)及時(shí)的吸取大公司財(cái)務(wù)信息化下的應(yīng)收賬款的企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，將計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理技術(shù)代替原始的人工財(cái)務(wù)管理手段，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的資金管理，滿足市場(chǎng)和客戶的需求，一些有能力的中小企業(yè)制定較為完善的財(cái)務(wù)部門(mén)，嚴(yán)格分析客戶的資金信譽(yù)情況，在回款之后制作回款表了解企業(yè)的回收款情況以及客戶的付款信譽(yù)，制定員工工資與應(yīng)收款項(xiàng)目相結(jié)合的制度，對(duì)一些半年以上沒(méi)有回收款的客戶及時(shí)的向經(jīng)理報(bào)備，合理的扣除員工的工資，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收款的管理。

六、結(jié)論

通過(guò)以上案例分析出在財(cái)務(wù)信息化下，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)管理的重要性，希望能夠?qū)V大企業(yè)起到一定的幫助。

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