經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展路徑探索

郁曉丹

摘 要：隨著全面改革工作的不斷深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已步入新常態(tài)。這在一定程度上促進(jìn)了高等教育領(lǐng)域多元化的發(fā)展，同時(shí)也提高了高校在各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所面臨風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性和不確定性。為確保在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高校發(fā)展的合規(guī)性和可持續(xù)性，作為高校重要治理手段之一的內(nèi)部審計(jì)也面臨著新的挑戰(zhàn)。本文將在把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)內(nèi)涵及特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)分析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的影響，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的職能、內(nèi)容以及重點(diǎn)進(jìn)行定位，總結(jié)出高校內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的策略，從而更充分地發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 公立高校 內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）01（a）-187-03

自黨的十八屆三中全會(huì)以來(lái)，全面深化改革已逐步落實(shí)到社會(huì)各領(lǐng)域的方方面面，經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入轉(zhuǎn)型升級(jí)的攻堅(jiān)階段，呈現(xiàn)出不同于以往的“新常態(tài)”。作為審計(jì)工作的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)工作唯有緊跟經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的步伐、及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整與改進(jìn)，才能夠在復(fù)雜多變的發(fā)展環(huán)境中更快地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

1 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵和特點(diǎn)

“新常態(tài)”一詞是由習(xí)近平總書(shū)記在2014年5月考察河南的行程中提出的，他認(rèn)為中國(guó)發(fā)展仍處于重要的戰(zhàn)略機(jī)遇期，我們需要從當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，保持戰(zhàn)略上的平常心。其中，“新”就是“有異于舊質(zhì)”；“常態(tài)”就是時(shí)常發(fā)生的狀態(tài)。新常態(tài)就是不同以往的、相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)。這是一種趨勢(shì)性、不可逆的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，意味著中國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入一個(gè)與過(guò)去30多年高速增長(zhǎng)期不同的新階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展由高速轉(zhuǎn)為中高速發(fā)展，增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，生產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的農(nóng)業(yè)和制造業(yè)比重明顯下降，服務(wù)業(yè)比重明顯上升，并逐漸取代工業(yè)成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿Α?/p>

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)逐漸向各領(lǐng)域滲透的前提下，高等教育事業(yè)也邁向了多元化全方位發(fā)展的新臺(tái)階，固定資產(chǎn)投資活動(dòng)、校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和科研經(jīng)費(fèi)管理等方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)成為了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮作用的必然選擇。

2 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的影響

2.1 明確內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確定位職能的必要性

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化轉(zhuǎn)型不斷的帶動(dòng)著高等教育事業(yè)的多元化全方位發(fā)展，隨著新興業(yè)務(wù)和產(chǎn)業(yè)鏈的出現(xiàn)，高校治理的內(nèi)容方式也進(jìn)一步拓展延伸。作為高校治理重要手段之一的內(nèi)部審計(jì)已由原先單一的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的綜合性管理審計(jì)。為了使內(nèi)部審計(jì)在高校治理中更充分的發(fā)揮作用，準(zhǔn)確定位經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的職能成為了實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作前不可或缺的重要環(huán)節(jié)，它是提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的基礎(chǔ)。只有準(zhǔn)確把握好內(nèi)部審計(jì)的職能范圍，明確需要擔(dān)當(dāng)以及無(wú)需擔(dān)當(dāng)?shù)穆毮埽拍茉诩榷ǖ臅r(shí)間內(nèi)將有限的內(nèi)部審計(jì)資源充分利用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效率和效益的最大化，而不是眉毛胡子一把抓，將本不屬于自身職能范圍的工作全部攬為己有，這樣不僅會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)工作的效率，同時(shí)還會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)有效應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，使得內(nèi)部審計(jì)的作用難以正常發(fā)揮。

2.2 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)提升質(zhì)量的重要性

近幾年，經(jīng)濟(jì)下行是基本態(tài)勢(shì)。發(fā)展速度回落是“新常態(tài)”最直觀也是最顯著的特征。經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展轉(zhuǎn)為中高速發(fā)展，意味著一味追求GDP量化增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式已逐漸被更注重質(zhì)量效益的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式所取代，以效益質(zhì)量為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式已成為當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的主要驅(qū)動(dòng)力。所以在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求下，一味追求量化價(jià)值增加的內(nèi)部審計(jì)管理模式已不再與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式相匹配。為更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，高校內(nèi)部審計(jì)不能僅僅停留在量化價(jià)值的升華，應(yīng)更注重內(nèi)在價(jià)值的提升，從而更全面高效地履行“確認(rèn)”和“咨詢”兩大職能，發(fā)揮好組織管理機(jī)構(gòu)“免疫系統(tǒng)”的作用，為高校的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

2.3 增加內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)性

在經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化轉(zhuǎn)型期間，社會(huì)發(fā)展的整體環(huán)境難免會(huì)出現(xiàn)動(dòng)蕩和間隙，一些不同以往的新領(lǐng)域逐漸步入各行業(yè)領(lǐng)域的視野。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的多元化發(fā)展、新興產(chǎn)業(yè)鏈的不斷衍生、投資者的投機(jī)心理和行為等多種不確定因素都會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)環(huán)境整體風(fēng)險(xiǎn)的增加，高校發(fā)展亦是如此。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的刺激和引導(dǎo)下，高等院校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金管理、教師和教學(xué)科研條件等方面均有較大變化，相較于以往承擔(dān)了越來(lái)越多的社會(huì)職能，所參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來(lái)越豐富多樣，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也呈現(xiàn)多元化和復(fù)雜化的特征。因此在整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在多種不穩(wěn)定因素的情況下，高校的管理經(jīng)營(yíng)環(huán)境也不可避免的面臨整體環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化和具體領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化的局面，這使得內(nèi)部審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)地面臨更多挑戰(zhàn)。

3 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高校內(nèi)部審計(jì)如何更有效地發(fā)揮作用

3.1 準(zhǔn)確定位新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)的職能

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在保證各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制合規(guī)性的基礎(chǔ)上，將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向提升內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)以及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效益。這就要求高校內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行職能定位時(shí)，以經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的特點(diǎn)和要求作為基準(zhǔn)，并結(jié)合高校所處整體環(huán)境自身的具體情況，從而充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)作用。

3.1.1 基本職能定位

自高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立以來(lái)，就被自然地賦予了審查與監(jiān)督的基本職能，即對(duì)被審對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和監(jiān)督。在審計(jì)過(guò)程中，審查與監(jiān)督是高校內(nèi)部組織自我檢查的環(huán)節(jié)。要強(qiáng)化這一基本職能，前提是在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中保持內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性，即梳理協(xié)調(diào)好各部門與領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)系，減少相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)，從而確保內(nèi)部審計(jì)工作的客觀公正。

準(zhǔn)確把握并充分行使審查與監(jiān)督的基本職能，必須要在各類業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)始前對(duì)活動(dòng)的具體流程和潛在結(jié)果制定相應(yīng)的審查和監(jiān)督方案并對(duì)制定方案進(jìn)行相應(yīng)的可行性評(píng)估。隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的展開(kāi)與深入，對(duì)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的審查與監(jiān)督不應(yīng)僅僅停留在合規(guī)性的審查上，還應(yīng)結(jié)合具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行情況對(duì)該類活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)控分析，比較最終所產(chǎn)生的實(shí)際效益與預(yù)期效益的差異，提出針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的優(yōu)化升級(jí)。內(nèi)部審計(jì)在審查監(jiān)督各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行情況以及合規(guī)性和效益性時(shí)，也應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注各類具體業(yè)務(wù)所涉及的內(nèi)部控制機(jī)制和流程，將最終審查評(píng)估的執(zhí)行情況和效益完成情況與其相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制和流程相聯(lián)系，通過(guò)對(duì)審查監(jiān)督結(jié)果分析總結(jié)進(jìn)一步優(yōu)化高校各領(lǐng)域業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制機(jī)制和流程，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的基本職能作用。

3.1.2 拓展職能定位

隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級(jí)，內(nèi)部審計(jì)的職能也已不再局限于對(duì)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查和監(jiān)督，而是已逐漸成為高校管理工作者分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的工具。作為高校職能管理部門之一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其管理行為相較于常規(guī)的管理行為仍然存在差異。其主要依據(jù)是當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所適用的相應(yīng)法律法規(guī)和實(shí)施條例，在此基礎(chǔ)上對(duì)管理者的管理行為和管理效果進(jìn)行相應(yīng)的分析和評(píng)價(jià)，根據(jù)高校的整體運(yùn)營(yíng)成果和效益對(duì)管理者的行為和組織機(jī)構(gòu)管理目標(biāo)提出意見(jiàn)，規(guī)范管理行為，優(yōu)化管理目標(biāo)，充分挖掘高校的管理潛能，提升高校的管理效率。

經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展的趨勢(shì)愈加明顯，高校若要保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范地有序進(jìn)行，保持各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的相對(duì)獨(dú)立性成為了不可或缺的條件之一，而內(nèi)部審計(jì)通過(guò)履行管理職能在一定程度上提升了高校內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，增加了組織的全面價(jià)值。在全面提升高校內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各部門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施進(jìn)行系統(tǒng)化、規(guī)范化的分析評(píng)價(jià)，做好對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制與流程的有效管理與全程監(jiān)督，進(jìn)而幫助高校在治理運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)各階段的目標(biāo)最大化。

3.1.3 延伸職能定位

高校在治理運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，面對(duì)日益復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能延伸又有了新的需求。在原先基本職能與拓展職能的基礎(chǔ)上，隨著經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展和高校對(duì)經(jīng)濟(jì)效益日益重視的內(nèi)外雙重驅(qū)動(dòng)力作用不斷加深，內(nèi)部審計(jì)已逐漸成為高效治理中一種特殊的控制機(jī)制。通過(guò)對(duì)組織進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督控制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)管理，并對(duì)高校所處的經(jīng)濟(jì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和具體業(yè)務(wù)變化作出及時(shí)準(zhǔn)確的反應(yīng)，從而推動(dòng)高校內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的全面建設(shè)和發(fā)展。

要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)延伸職能的準(zhǔn)確定位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要結(jié)合高校內(nèi)部各部門原有的管理辦法，針對(duì)新形勢(shì)下新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所帶來(lái)的變化對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的管理作出相應(yīng)的調(diào)整和升級(jí)，提高財(cái)務(wù)收支的經(jīng)營(yíng)管理效率，加強(qiáng)對(duì)校園基建工程項(xiàng)目的過(guò)程監(jiān)控與結(jié)果審核，以及規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用和提升固定資產(chǎn)投資經(jīng)費(fèi)的使用效益。只有這樣內(nèi)部審計(jì)才能在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下充分發(fā)揮其延伸職能，對(duì)各類項(xiàng)目和業(yè)務(wù)做好成本效益的綜合評(píng)估，使得高效辦學(xué)經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)效益平穩(wěn)提升。

3.2 提升高校內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量

3.2.1 強(qiáng)化管理層主體的責(zé)任意識(shí)

內(nèi)部審計(jì)工作得以展開(kāi)的前提之一是被審計(jì)主體充分認(rèn)可并承擔(dān)相應(yīng)的管理層職責(zé)，而不是由管理層單方面將保證所有相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性與效益性的職責(zé)都由內(nèi)部審計(jì)工作人員來(lái)承擔(dān)，例如在審查監(jiān)督學(xué)校財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性與效益性時(shí)，管理層領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)被審計(jì)對(duì)象即相關(guān)財(cái)務(wù)資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)于高校各類重大常規(guī)領(lǐng)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，只有當(dāng)管理層認(rèn)可對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行流程的合規(guī)性與相關(guān)資料的真實(shí)性及完整性承擔(dān)第一責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行才具有意義。因此，強(qiáng)化各組織部門管理層領(lǐng)導(dǎo)的主體責(zé)任意識(shí)是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的第一步，也是高校內(nèi)部審計(jì)是否能發(fā)揮其作用的決定性因素。

3.2.2 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)

基于高校治理角度考慮，內(nèi)部審計(jì)是一種特殊的管理手段，它對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)層的管理行為具有一定的制衡作用，其原因是內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性與監(jiān)督性。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)已逐漸成為高校進(jìn)行有效治理提升管理效率的重要途徑之一。對(duì)于管理層而言，內(nèi)部審計(jì)更是協(xié)助他們分析解決難題挖掘管理潛能的一項(xiàng)重要工具。因此，無(wú)論是管理層還是具體部門機(jī)構(gòu)的工作人員，都應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，使內(nèi)部審計(jì)逐漸融入到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)流程點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各業(yè)務(wù)流程合規(guī)性與效益性的動(dòng)態(tài)控制。否則，內(nèi)部審計(jì)在不受重視的環(huán)境下要開(kāi)展相應(yīng)的工作將會(huì)受到諸多阻礙與限制，從而無(wú)法有效的發(fā)揮作用。

3.2.3 完善內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范與制度

要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，首先需要保證內(nèi)部審計(jì)制度的獨(dú)立性，只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)工作在行之有效且相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)制度下展開(kāi)時(shí)，其職能和作用的發(fā)揮才會(huì)達(dá)到預(yù)期效果。當(dāng)前高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，其主要依據(jù)是國(guó)家審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)以及內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的相關(guān)準(zhǔn)則和工作指南。為了確保高校內(nèi)部審計(jì)工作的效果和質(zhì)量，在制定高校內(nèi)部審計(jì)工作所適用的具體制度時(shí)，不能僅僅照搬相關(guān)法律準(zhǔn)則條例的規(guī)定，而是應(yīng)當(dāng)從高校具體的實(shí)際情況出發(fā)，針對(duì)每個(gè)部門和各領(lǐng)域不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及績(jī)效目標(biāo)來(lái)制定不同的內(nèi)部審計(jì)工作制度，并根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容和相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的變化及時(shí)作出必要的調(diào)整和完善，確保內(nèi)部審計(jì)的每一個(gè)程序都有據(jù)可依，有章可循。

3.2.4 貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改與責(zé)任追究

在實(shí)際工作中將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行及時(shí)有效的處理并將相應(yīng)的審計(jì)整改落實(shí)到具體領(lǐng)域往往是內(nèi)部審計(jì)工作的難點(diǎn)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的驅(qū)動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果處理與審計(jì)整改落實(shí)的重要性尤為凸顯，只有將查出的問(wèn)題與評(píng)價(jià)的結(jié)果及時(shí)反饋給被審計(jì)組織部門，才能采取下一步行動(dòng)以應(yīng)對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改、落實(shí)相關(guān)責(zé)任追究，是高校內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)未來(lái)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)充分發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)和必然選擇。被審機(jī)構(gòu)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改意見(jiàn)制定相應(yīng)的整改措施方案，并規(guī)定在一定期限內(nèi)完成整改。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該對(duì)被審計(jì)部門和機(jī)構(gòu)的整改情況進(jìn)行定期的審查，提出必要的意見(jiàn)和建議，確保整改工作的有序進(jìn)行和最終落實(shí)。

3.3 加強(qiáng)對(duì)各領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)對(duì)能力

3.3.1 延伸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別領(lǐng)域

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)在帶來(lái)新經(jīng)濟(jì)體成長(zhǎng)發(fā)展的同時(shí)，也帶來(lái)了相關(guān)未知領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。高校在以多元化的形式快速發(fā)展成長(zhǎng)的過(guò)程中，許多重大常規(guī)領(lǐng)域往往會(huì)不可避免地滋生出新的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)隨著高校參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益豐富化廣泛化，如何及時(shí)有效應(yīng)對(duì)原先未涉及領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)已成為不可避免的問(wèn)題。而內(nèi)部審計(jì)由原先單一的財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)發(fā)展成為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的綜合管理審計(jì)，在高校治理過(guò)程中，協(xié)助高校管理者分析應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)已日益成為其工作中不可缺少的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)工作如何準(zhǔn)確合理地延伸風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別領(lǐng)域，首先要充分了解識(shí)別被審計(jì)對(duì)象原有的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，對(duì)各種即將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)保持應(yīng)有的靈敏度和職業(yè)懷疑，在此基礎(chǔ)上通過(guò)研究相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的整體環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，如業(yè)務(wù)活動(dòng)所在的行業(yè)整體發(fā)展水平，所適用的宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及未來(lái)潛在的變化趨勢(shì)，其次對(duì)該業(yè)務(wù)活動(dòng)所涉及的具體領(lǐng)域和具體經(jīng)濟(jì)行為所可能產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)評(píng)估，從而有效拓展延伸常規(guī)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別領(lǐng)域。

3.3.2 保持全過(guò)程動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤控制

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高校發(fā)展規(guī)模日漸擴(kuò)大，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)多樣化復(fù)雜化的趨勢(shì)。各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)不是一成不變的，通常會(huì)隨著具體環(huán)境和作用對(duì)象的變化而不斷改變。如各領(lǐng)域內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)所涉及的財(cái)務(wù)收支會(huì)增多，特定經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道相較于以往也更靈活多變，不可避免地增加了與之相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)新常態(tài)下高校內(nèi)部審計(jì)的工作方式提出了更高的要求，即由原先多數(shù)情況下的事后審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中和事后審?jì)并存的模式，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程中各環(huán)節(jié)的顯性風(fēng)險(xiǎn)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估分析，并根據(jù)實(shí)際變化情況不斷修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤控制。對(duì)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制，在一定程度上規(guī)范完善了高校內(nèi)部控制系統(tǒng)，推進(jìn)了高校治理行為更規(guī)范化、法制化的發(fā)展。同時(shí)使得高校內(nèi)部審計(jì)的直接控制職能和間接控制職能更有效長(zhǎng)久的發(fā)揮，為提高高校管理水平和管理效率提供了必要條件，確保了高校在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下更健康有序可持續(xù)地發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的到來(lái)為高校的發(fā)展提供了更多的機(jī)遇，同時(shí)也為高校管理治理工作帶來(lái)了更多的挑戰(zhàn)。確保高校內(nèi)部審計(jì)更充分長(zhǎng)久地發(fā)揮作用已為當(dāng)前高校順利有序開(kāi)展治理工作提供了重要保障，因此各審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員必須要在準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)工作職能的基礎(chǔ)上，不斷提升審計(jì)工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，及時(shí)彌補(bǔ)和糾正工作流程中的不足和錯(cuò)誤，為高校充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用奠定基礎(chǔ)，從而更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。

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