基層企業(yè)預(yù)算控制中存在的問題及應(yīng)對(duì)策略研究

游利娟

摘 要：預(yù)算控制與管理屬于企業(yè)管理機(jī)制和工具，具有一定的系統(tǒng)性和有效性；如今，全面預(yù)算管理已在現(xiàn)代企業(yè)中普遍化，對(duì)企業(yè)中一系列資源和行為進(jìn)行了合理優(yōu)化和規(guī)范，進(jìn)一步改善了企業(yè)管理質(zhì)量。自改革開放以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈；我國(guó)參考了西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家在全面預(yù)算管理方面的經(jīng)驗(yàn)，在此前提下創(chuàng)建了完整的預(yù)算管理系統(tǒng)，并將其實(shí)施到企業(yè)內(nèi)部。本文統(tǒng)計(jì)了我國(guó)在預(yù)算控制方面出現(xiàn)的難題，并對(duì)其進(jìn)行了深入研究，旨在探索有效的應(yīng)對(duì)策略，以為我國(guó)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展做鋪墊。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算控制 問題 應(yīng)對(duì)策略

中圖分類號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）05（c）-108-02

如今，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)壓力也隨之上升，以往普通的財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)在目前發(fā)展形式中表現(xiàn)得格格不入，眾 多問題浮出水面[1]。目前，我國(guó)仍被列為發(fā)展中國(guó)家的行列，與國(guó)外的發(fā)達(dá)國(guó)家相比，社會(huì)經(jīng)濟(jì)缺乏穩(wěn)定性，因此，各行企業(yè)可參考國(guó)外一些先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方法，研究其企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式，根據(jù)我國(guó)企業(yè)的實(shí)際狀況進(jìn)行合理改善。

1 企業(yè)預(yù)算控制概念

1.1 企業(yè)預(yù)算控制的含義

預(yù)算作為一種國(guó)家年度集中性財(cái)政收支計(jì)算，是通過法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的；若站在企業(yè)的角度而言，預(yù)算則是企業(yè)一段時(shí)間以后的一套計(jì)劃，其中包括經(jīng)營(yíng)資本、收入、支出和資金流向等情況。而預(yù)算控制是指通過一些管理制度的制定、實(shí)施和檢查，維護(hù)企業(yè)發(fā)展與企業(yè)預(yù)算相吻合，且在企業(yè)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)水平內(nèi)實(shí)施企業(yè)資金運(yùn)用的過程。預(yù)算控制在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中可充分表現(xiàn)出來(lái)，不僅為企業(yè)的發(fā)展打下夯實(shí)的基礎(chǔ)，還是企業(yè)一系列事務(wù)實(shí)施的基本條件。

1.2 企業(yè)預(yù)算控制的基本方案

企業(yè)預(yù)算控制的實(shí)施主要包括三個(gè)環(huán)節(jié)：第一，創(chuàng)辦完整的預(yù)算管理制度，其中包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和投資等方面的預(yù)算，而經(jīng)營(yíng)和投資預(yù)算主要通過貨幣流向報(bào)表的形式表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算中。第二，按照企業(yè)預(yù)算的相關(guān)管理?xiàng)l例實(shí)施預(yù)算編制，將企業(yè)各個(gè)部門的權(quán)責(zé)管理落實(shí)到位，完善預(yù)算控制的方法以及審核指標(biāo)；總的來(lái)說(shuō)，預(yù)算編制被當(dāng)作預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)的擬定。第三，將企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為前提條件，在預(yù)算控制途中尋找企業(yè)根本資金運(yùn)用情況與預(yù)算管理制度之間存在的誤差，根據(jù)這些誤差設(shè)定針對(duì)性解決方案。

1.3 企業(yè)預(yù)算控制的重要作用

在企業(yè)的整體發(fā)展中，企業(yè)預(yù)算控制占重要地位，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。第一，企業(yè)預(yù)算控制在企業(yè)資金運(yùn)用過程中起到一定預(yù)測(cè)作用，以規(guī)避資金運(yùn)用過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能減少企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用途中產(chǎn)生的一些投資風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)預(yù)算控制的實(shí)施可幫助企業(yè)在運(yùn)營(yíng)途中準(zhǔn)確把握資源利用情況，即使發(fā)現(xiàn)企業(yè)資源利用中存在的難題且實(shí)施有效的處理對(duì)策，使企業(yè)呈現(xiàn)資源最大化利用的狀態(tài)。第三，預(yù)算控制的實(shí)施要求企業(yè)各個(gè)部門之間相互合作，且需要全體員工相互配合，由此可見，合理有效的預(yù)算控制可提高員工的工作主動(dòng)性和積極性，改善企業(yè)的整體績(jī)效。

2 企業(yè)預(yù)算控制中出現(xiàn)的問題

2.1 缺乏預(yù)算管理觀念

如今，國(guó)內(nèi)一些企業(yè)仍未掌握預(yù)算管理的知識(shí)，在某些觀念上出現(xiàn)一定誤差，缺乏預(yù)算管理觀念。例如，就某項(xiàng)科技創(chuàng)新企業(yè)而言，即便已實(shí)施了預(yù)算管理工作，且已將全面預(yù)算管理維持了較長(zhǎng)時(shí)間，但到目前為止該企業(yè)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)仍缺乏一定有效性；預(yù)算管理質(zhì)量雖表現(xiàn)為逐漸增高但效果卻未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，尤其是針對(duì)某些方面的預(yù)算管理還呈現(xiàn)為流于形式的狀況[2]。從實(shí)質(zhì)上來(lái)講，通常是因企業(yè)管理層未充分了解預(yù)算管理的重要性和作用，對(duì)其關(guān)注度不夠，從而使企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)以及基層員工未正確認(rèn)識(shí)和了解預(yù)算管理。從我國(guó)如今的社會(huì)體制來(lái)看，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視在預(yù)算管理的推進(jìn)過程中占重要地位。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的不重視對(duì)中層負(fù)責(zé)人員和基層員工有較大影響，直接導(dǎo)致其重視程度不夠，在預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)方面普遍存在誤差，大部分人都覺得預(yù)算管理應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的本職工作，即企業(yè)在年初制定相應(yīng)指標(biāo)、在年末實(shí)施審核的過程，嚴(yán)重忽略了預(yù)算的管理和控制環(huán)節(jié)。

2.2 預(yù)算編制不合理

在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，預(yù)算編制是實(shí)施的前提條件和保障，也是不可缺少的重要環(huán)節(jié)。但針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的現(xiàn)狀而言，選擇合理有效的方式進(jìn)行預(yù)算編制是各個(gè)企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。從在國(guó)內(nèi)企業(yè)預(yù)算編制的角度來(lái)講，預(yù)算編制的方式還保持單一化，大多數(shù)公司仍保持固定、定期和增量預(yù)算的方式，只有個(gè)別企業(yè)已實(shí)施零基、滾動(dòng)和變動(dòng)預(yù)算法。比如：當(dāng)產(chǎn)品產(chǎn)量發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)中某些可變成本也會(huì)隨之改變，但在實(shí)施預(yù)算編制過程中已將這些變動(dòng)以每月的方式進(jìn)行固定化；在管理經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制過程中往往會(huì)根據(jù)預(yù)算的銷售金額和往年增量之間的比例來(lái)進(jìn)行判斷，但在實(shí)際操作過程中，部分管理經(jīng)費(fèi)是可進(jìn)行增減的；還有部分企業(yè)每年只實(shí)施一次預(yù)算編制，并未采取滾動(dòng)預(yù)算的方式[3]。

2.3 預(yù)算過程中的管理和控制力度不夠

在現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算管理過程中，雖然一些企業(yè)創(chuàng)建了專門負(fù)責(zé)的預(yù)算管理部門，但這些部門在企業(yè)內(nèi)部的日常預(yù)算管理和監(jiān)督與實(shí)施等環(huán)節(jié)中并未發(fā)揮有效作用，幾乎只是在完成任務(wù)和執(zhí)行命令，或?qū)⒆陨淼穆氊?zé)轉(zhuǎn)移到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)身上。比如：一些企業(yè)的預(yù)算管理中心只涉及了單位的預(yù)算編制和審核兩項(xiàng)工作，針對(duì)預(yù)算的中間環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)督和控制力度，未達(dá)到預(yù)算管理的全程監(jiān)控，該現(xiàn)象對(duì)預(yù)算管理的實(shí)施造成影響[4]。

2.4 預(yù)算調(diào)整系統(tǒng)不夠完善

因現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境缺乏穩(wěn)定性，隨時(shí)可能出現(xiàn)變化，一些在年初制定的預(yù)算到年末時(shí)便表現(xiàn)出不適應(yīng)性；一旦原本的預(yù)算呈現(xiàn)不適應(yīng)性，大多數(shù)企業(yè)都無(wú)法創(chuàng)建預(yù)算調(diào)整系統(tǒng)。若保持原有的既定預(yù)算計(jì)劃，引起基層員工和中層領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生意見則是必然事件，對(duì)他們的工作積極性也會(huì)造成一定影響，這對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的全方位實(shí)施無(wú)任何幫助[5]。目前國(guó)內(nèi)外環(huán)境處于不太平階段，市場(chǎng)的不斷改變影響企業(yè)業(yè)務(wù)量是必然事件，若企業(yè)的個(gè)別大客戶因破產(chǎn)或者轉(zhuǎn)產(chǎn)等情況而取消與企業(yè)的合作，則企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)狀況難免會(huì)與預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)一定誤差，因此，這便需要企業(yè)準(zhǔn)時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。

3 應(yīng)對(duì)企業(yè)預(yù)算控制問題的相關(guān)策略

3.1 更新管理觀念，給企業(yè)全面預(yù)算提供優(yōu)質(zhì)環(huán)境

大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中會(huì)受到國(guó)家保護(hù)，在如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中大部分企業(yè)也了解到競(jìng)爭(zhēng)的重要意義，也認(rèn)識(shí)到自身在預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題。由此可見，企業(yè)需全方面改變理念，迎合時(shí)代的順勢(shì)發(fā)展和變化，將預(yù)算管理調(diào)整到與戰(zhàn)略管理同樣水平，從而保證全面預(yù)算管理的成功實(shí)行。比如：企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)需將以往的官僚主義以及組織結(jié)構(gòu)徹底改變，轉(zhuǎn)換“狠抓一把”的思想觀念，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層從根本上掌握預(yù)算管理的重要性，了解預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是需要所有員工主動(dòng)積極加入的全員性工作，全面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算管理實(shí)施過程中的帶頭作用，為達(dá)到預(yù)算管理的目標(biāo)以及計(jì)劃的戰(zhàn)略目標(biāo)做鋪墊[6]。

3.2 真槍實(shí)干，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算編制

針對(duì)如今企業(yè)在預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題，企業(yè)需及時(shí)調(diào)整預(yù)算編制的策略。這便需要企業(yè)按照自身實(shí)際情況和發(fā)展需求，針對(duì)不同差異的因素制定個(gè)性化預(yù)算編制方式。比如：在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、經(jīng)費(fèi)和利潤(rùn)預(yù)算等環(huán)節(jié)中可選擇彈性預(yù)算的手段，使預(yù)算編制隨實(shí)際情況的改變而變化；針對(duì)成本預(yù)算而言，企業(yè)需深入規(guī)劃費(fèi)用的定額；在進(jìn)行一些其他行政經(jīng)費(fèi)（如客戶招待費(fèi)、辦公費(fèi)、通信費(fèi)和差率費(fèi)等）的預(yù)算編制過程中，可選擇零基預(yù)算法；在工作順利的前提下盡量減少開支，避免出現(xiàn)浪費(fèi)的情況[7]。

3.3 增強(qiáng)預(yù)算過程中的管理和控制力度

現(xiàn)代企業(yè)需逐一了解且嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃，細(xì)化所有費(fèi)用項(xiàng)目，明確一切工作；不管是企業(yè)的投資項(xiàng)目，還是紙張支出，都統(tǒng)一精打細(xì)算；同時(shí)，企業(yè)還需完善預(yù)算的調(diào)整工作。預(yù)算調(diào)整工作屬于動(dòng)態(tài)化工作之一，因此企業(yè)需按照自身實(shí)際情況來(lái)計(jì)劃合理的調(diào)整審核制度。

3.4 創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，使之具備完善性和有效性

隨著時(shí)間推移現(xiàn)代企業(yè)在不斷進(jìn)步，也受到社會(huì)和學(xué)術(shù)界的密切關(guān)注，制定科學(xué)性、規(guī)范性和合理性的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)在全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中具有重要作用，也是不可缺少的部分。比如：各行企業(yè)可根據(jù)自身預(yù)算支出情況，對(duì)預(yù)算績(jī)效考評(píng)指標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行分類，主要包括三項(xiàng)內(nèi)容：（1）產(chǎn)出績(jī)效指標(biāo)；（2）過程管理績(jī)效指標(biāo)；（3）效率和經(jīng)濟(jì)性績(jī)效指標(biāo)[8]在設(shè)定指標(biāo)時(shí)，務(wù)必征求該企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和各業(yè)務(wù)部分管理人員的意見。

4 結(jié)語(yǔ)

在國(guó)外，預(yù)算控制與管理有較高運(yùn)用率；隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)已逐漸通過全面預(yù)算管理方式來(lái)改善企業(yè)內(nèi)部的管理與控制情況，企業(yè)預(yù)算控制雖然是企業(yè)重要的管控方式，但在實(shí)際操作過程中仍出現(xiàn)，一些問題，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算控制問題的因素呈現(xiàn)多樣化。要想有效改善企業(yè)預(yù)算控制中出現(xiàn)的問題，則需要國(guó)有企業(yè)徹底改變預(yù)算控制觀念、實(shí)施科學(xué)性預(yù)算編制，使預(yù)算管理的綜合能力進(jìn)一步發(fā)揮，使預(yù)算管理完美融入到企業(yè)的作業(yè)和戰(zhàn)略管理中，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做鋪墊。

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