基于信息化角度的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

王紅葉

摘 要：隨著信息化時(shí)代的到來，企業(yè)要想健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須構(gòu)建適應(yīng)于信息化時(shí)代的內(nèi)部控制體系，這是目前最為迫切完成的任務(wù)。本文首先介紹了信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，對(duì)基于信息化角度的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建進(jìn)行了一番探討，希望對(duì)提高企業(yè)內(nèi)控制度的有效性有所幫助。

關(guān)鍵詞：信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制體系 構(gòu)建

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）06（a）-085-02

信息化時(shí)代的到來加劇了各企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，因此需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與時(shí)俱進(jìn)，時(shí)刻了解信息時(shí)代的發(fā)展新動(dòng)態(tài)，加快內(nèi)部控制體系構(gòu)建進(jìn)程，從而完善內(nèi)部控制內(nèi)容，提高內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的正確決策以及企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有力的前提條件。

1 信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境改變

信息化背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境受到了影響。良好的內(nèi)部控制環(huán)境不僅有利于內(nèi)部控制制度效用的全面發(fā)揮，還明確了內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)效益與效率的最大化，就必須忽視傳統(tǒng)信息的傳遞及溝通手段，構(gòu)建適應(yīng)信息化時(shí)代的內(nèi)部控制體系，突破傳統(tǒng)內(nèi)部控制條款的約束，發(fā)揮體系的職能作用。

1.2 內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)一步優(yōu)化

在整個(gè)內(nèi)部控制活動(dòng)中占據(jù)核心地位的是業(yè)務(wù)流程與信息系統(tǒng)兩方面的控制內(nèi)容。內(nèi)部控制活動(dòng)中存在眾多的信息傳遞活動(dòng)，并且各種信息傳遞活動(dòng)所采用的傳遞渠道各不相同，因此產(chǎn)生了不同的信息指令和信息反饋，對(duì)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行綜合化控制。所以企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程與控制點(diǎn)來確立相配套的內(nèi)部控制活動(dòng)。隨著信息技術(shù)投入到實(shí)際中，過去以人工為主的控制方式已逐漸被淘汰，形成了人機(jī)協(xié)調(diào)配合的系統(tǒng)控制方式，側(cè)重于對(duì)作業(yè)流程的控制。現(xiàn)代企業(yè)通過先進(jìn)的信息技術(shù)、最低的資源構(gòu)建了現(xiàn)代化的控制規(guī)則與控制程序，從而為高效的控制工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在信息技術(shù)的支持下，內(nèi)部控制手段更加多樣、有效，賦予了內(nèi)部控制更加強(qiáng)有力的預(yù)防、糾正功能。

1.3 控制信息與溝通效率提升

在信息化背景下，內(nèi)部控制信息與溝通效率進(jìn)一步提升。將企業(yè)內(nèi)部有關(guān)于環(huán)境、政策、經(jīng)營(yíng)、財(cái)會(huì)等方面的信息集中放置于企業(yè)數(shù)據(jù)庫中，并保證各信息的及時(shí)更新?lián)Q代。員工可根據(jù)自身的需求，在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中快速搜索相關(guān)的法律法規(guī)以及控制信息，清楚自身應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)權(quán)限。通過設(shè)置專門的信息系統(tǒng)，為員工的信息查詢提供了諸多便捷，工作效率較之前有了質(zhì)的飛躍。

1.4 數(shù)據(jù)分析更加及時(shí)有效

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制資料大多采用紙質(zhì)方式來儲(chǔ)存與傳遞，這樣審計(jì)部門就無法獲得詳細(xì)完善的信息資料，對(duì)審計(jì)人員的信息及時(shí)查詢?cè)斐闪瞬恍〉淖璧K，進(jìn)而影響到整體審計(jì)工作。隨著信息化時(shí)代的到來，審計(jì)人員和內(nèi)部控制人員完全可以借助先進(jìn)的信息技術(shù)來及時(shí)獲取所需的信息、提高信息共享率，為企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)提供有利的信息依據(jù)，內(nèi)部控制人員可利用提供的有利信息開展正確的數(shù)據(jù)分析，加快內(nèi)部控制的運(yùn)行速率。

1.5 不相容職務(wù)相互制約、增強(qiáng)監(jiān)督力度

雖然企業(yè)特別關(guān)注內(nèi)部控制體系建設(shè)，但由于內(nèi)部控制人員的操作不當(dāng)常常會(huì)發(fā)生一些無法避免的問題，對(duì)內(nèi)部控制整體效果造成了不利影響。信息化環(huán)境下，企業(yè)通過計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制模塊與管理信息系統(tǒng)的有機(jī)融合，在信息技術(shù)支持下，對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行了分離，清晰劃分了職責(zé)權(quán)限，相互制約，相互監(jiān)督力度增強(qiáng)。簡(jiǎn)單舉例，會(huì)計(jì)軟件操作員在負(fù)責(zé)本職工作的同時(shí)不能兼職信息系統(tǒng)操作工作，出納員不能兼職賬簿登記職務(wù)。在信息化背景下，通過優(yōu)化設(shè)置控制程序，有助于強(qiáng)化各崗位人員的控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)部控制效果。

2 基于信息化角度的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

2.1 建立目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

科學(xué)合理的目標(biāo)是保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)順利運(yùn)轉(zhuǎn)的核心條件。隨著信息化時(shí)代的快速發(fā)展，企業(yè)在制定內(nèi)部控制目標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮部分風(fēng)險(xiǎn)因素，明確信息化內(nèi)部控制的具體責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃及預(yù)期目標(biāo)，通過信息技術(shù)手段處理各項(xiàng)內(nèi)部控制問題，提高控制效果。

2.2 建立有關(guān)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制體系

企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)和具體目標(biāo)過程中，應(yīng)充分考慮通過模型準(zhǔn)確識(shí)別各類目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)提出相對(duì)應(yīng)的解決措施。首先，對(duì)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別與科學(xué)評(píng)估；企業(yè)常常會(huì)因?yàn)槿狈ψ銐驍?shù)量的內(nèi)部控制人才而無法順利應(yīng)用難度升級(jí)、繁復(fù)性高的構(gòu)建模型，因此企業(yè)應(yīng)通過調(diào)查問卷法、聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素予以全方位識(shí)別。其次，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；科學(xué)合理地內(nèi)部控制體系有利于優(yōu)化完善企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并對(duì)經(jīng)過優(yōu)化的流程明確核心控制內(nèi)容，加強(qiáng)監(jiān)控整個(gè)業(yè)務(wù)過程，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。最后，將信息技術(shù)與內(nèi)部控制系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，促使系統(tǒng)順利有序運(yùn)行。企業(yè)管理也應(yīng)充分應(yīng)用信息技術(shù)，比如在信息化內(nèi)部控制體系中建立預(yù)警機(jī)制，一旦有識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，該機(jī)制會(huì)在第一時(shí)間作出相關(guān)應(yīng)對(duì)，有效實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制目標(biāo)。

2.3 將企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)與信息化系統(tǒng)有機(jī)融合

當(dāng)前社會(huì)尤為重視以人為本的理念，那么如何使企業(yè)基層間的信息溝通系統(tǒng)如OA辦公自動(dòng)化系統(tǒng)和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)合二為一，已經(jīng)是我們當(dāng)前必須解決的重點(diǎn)問題。企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的創(chuàng)新力度，獲取更多新的信息溝通渠道，促進(jìn)員工之間的業(yè)務(wù)熟悉度，調(diào)動(dòng)全員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的參與積極性，將內(nèi)部控制總體目標(biāo)落到實(shí)處。企業(yè)還應(yīng)利用信息系統(tǒng)構(gòu)建切實(shí)可行的舉報(bào)投訴制度，通過現(xiàn)代化的信息溝通網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.4 實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)式監(jiān)督

分層次構(gòu)建動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的連續(xù)性監(jiān)督，主要負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行全過程的監(jiān)督，嚴(yán)防管理層凌駕于控制之上。其次內(nèi)部控制的再監(jiān)督；企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的職能作用。此外企業(yè)還可委派外部審計(jì)機(jī)構(gòu)正確審計(jì)與科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題，并有針對(duì)性的提出相關(guān)解決措施。

2.5 完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制體系的有序運(yùn)轉(zhuǎn)具有現(xiàn)實(shí)意義，隨著信息化時(shí)代的到來，極大地改變了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，為此，企業(yè)應(yīng)緊跟這一趨勢(shì)不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化整合內(nèi)部組織架構(gòu)，通過重新設(shè)置部門、明確員工的職責(zé)權(quán)限來促進(jìn)內(nèi)部控制進(jìn)一步升華，以實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督的目的，將各類舞弊行為遏制在搖籃中。另一方面，企業(yè)管理層應(yīng)樹立信息觀念與內(nèi)部控制觀念；信息時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部管理者應(yīng)充分掌握了解信息化內(nèi)容，樹立正確的信息觀念，滿足信息化內(nèi)部控制的要求，為企業(yè)整體管理水平提供必要的幫助。

2.6 提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平

具體應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：第一，信息化背景下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德培養(yǎng)；信息系統(tǒng)不僅有利于提高內(nèi)部控制工作效率，而且還為內(nèi)部控制人員的違法行為提供了便利，所以企業(yè)必須注重培養(yǎng)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德，保障信息的安全可靠。第二，企業(yè)內(nèi)部控制人員應(yīng)具備專業(yè)技能、熟知各類先進(jìn)的信息技術(shù)，從而積極應(yīng)對(duì)信息化環(huán)境。第三，內(nèi)部控制人員應(yīng)懂得熟練操作信息系統(tǒng)，為信息化內(nèi)部控制體系的貫徹落實(shí)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

3 結(jié)語

綜上所述可知，信息化環(huán)境下，企業(yè)為了持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)致力于建設(shè)適合自己的內(nèi)部控制體系，除了明確現(xiàn)代化的控制制度與控制程序外，各有關(guān)方應(yīng)配合協(xié)作，構(gòu)建系統(tǒng)完善的配套體系。需要注意的是，內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)循序漸進(jìn)，持續(xù)完善與調(diào)整。當(dāng)前，信息化內(nèi)部控制體系已經(jīng)受到了越來越多企業(yè)的關(guān)注，企業(yè)在今后的信息化內(nèi)部控制體系建設(shè)中應(yīng)及時(shí)找出其存在的弊端之處，并采取措施有效處理，從而為企業(yè)贏得更多更大的效益。

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