探索國家審計職業(yè)化建設

朱銀萍

摘 要：國家審計職業(yè)化建設是保證審計獨立、客觀、公正執(zhí)法的前提條件。目前我國審計由于體制、制度等因素限制，審計職業(yè)化建設雖然有了方向，但是實施還處于探索階段。因而可以借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗，在中國特色基礎上，建立適合我國實際的國家審計職業(yè)化體系，以更大程度地發(fā)揮國家審計的職責和作用。

關鍵詞：審計 審計職業(yè)化 審計人員

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）01（b）-143-02

“審計職業(yè)化”一詞審計署在2004年《關于進一步加強審計機關人才工作的指導意見》中早已經(jīng)提出過，2011年11月《加強審計機關公務員專業(yè)建設意見實施辦法》中又提到了“要加快審計機關公務員隊伍專業(yè)化建設進程”。2014年10月黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，要求完善審計制度，保障依法獨立行使審計監(jiān)督權，其中特別指出要“推進審計職業(yè)化建設”。除此，多項文件精神中都提到審計職業(yè)化建設的必要性，為審計改革指明了建設的方向，但是多年來進展緩慢。所以按照黨中央和國務院的要求，推進審計人員職業(yè)化建設，是當前和今后一個時期審計機關的一項重要任務，目前亟待從完善制度和改革入手，為職業(yè)化建設提供有力保障，以提升我國審計隊伍的形象，維護審計機關的權威和地位。

1 審計職業(yè)化的內(nèi)涵

職業(yè)化就是對要求處在特定具體工作崗位的人員能夠勝任工作職責實施管理的全部內(nèi)容和過程。職業(yè)化是指一種現(xiàn)有的在職靜止狀態(tài)，也是職業(yè)發(fā)展變化的一個動態(tài)過程，這個過程包括職業(yè)人員本身的一個職業(yè)化轉(zhuǎn)變、管理制度的完善，還有職業(yè)環(huán)境的優(yōu)化等一系列的改變。審計職業(yè)化是保障審計人員依法履行職責，保障審計機關依法獨立行使審計監(jiān)督權的有效途徑。

2 審計職業(yè)化的重要性

一是行政職能角度，審計機關是國家專職的經(jīng)濟監(jiān)督機關，審計監(jiān)督將與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督并列，并對完善審計管理制度提出具體的要求，所以審計監(jiān)督又有其獨特性，承擔著綜合經(jīng)濟監(jiān)督職能，為推動國家經(jīng)濟社會健康發(fā)展承擔更大責任，發(fā)揮更大作用，而推進職業(yè)化建設是審計機關履行職責、發(fā)揮作用的客觀要求。

二是審計法制角度，國家審計作為國家治理的重要組成部分，越來越受關注，作為行政執(zhí)法機關，工作法制化水平的要求越來越高，法律法規(guī)更加完善。全國人大常委會新修訂頒布的《審計法》，審計署修訂的《審計法實施條例》，還有審計準則，都是為了規(guī)范審計程序，完善審計法律體系。只有審計制度更加完善，各級審計機關根據(jù)審計法和審計準則，不斷細化和完善相關制度規(guī)定，把制度落實到實處，才能規(guī)范審計程序、方法和質(zhì)量。

三是審計形象角度，職業(yè)化建設有利于提升審計在外的形象和權威。我國從1983年成立國家審計機關以來，審計在推動國家經(jīng)濟社會健康發(fā)展方面承擔了很大責任，發(fā)揮了很大的作用。但是由于眾多原因，一些不具有審計專業(yè)資格的人員也進入審計機關，致使審計基層一線審計人員比較缺乏，審計效率、進程、質(zhì)量都受到影響，嚴重制約著審計事業(yè)的建設和發(fā)展。

3 我國審計職業(yè)化的現(xiàn)狀

公務員法第十四條：公務員職位類別按照公務員的性質(zhì)、特點和管理需要，劃分為綜合類、專業(yè)類和行政執(zhí)法類等類別。目前，現(xiàn)行審計機關公務人員是按綜合類管理的，沒有按專業(yè)技術類或行政執(zhí)法類對待，這種管理分類難以保證審計職責的履行。審計機關成立之初，人員的來源渠道較多，有從財政、稅務等部門抽調(diào)的，也有從企業(yè)調(diào)入或者考錄的，也有從部隊轉(zhuǎn)業(yè)來的。目前審計人員準入方式主要是公務員招考和事業(yè)單位招聘，積極選拔高校大學畢業(yè)生、碩士研究生等到審計一線。這樣組建起來的審計隊伍具備干事創(chuàng)業(yè)的精神，卻面臨著部分人員專業(yè)素質(zhì)不強，部分人員工作經(jīng)驗不足的問題，需要較長時間的磨練才能完全勝任審計工作，不利于審計任務的順利完成。所以如何建立職業(yè)化的管理體系，如何從法律上對職業(yè)化進行規(guī)范，如何建立職業(yè)培訓體系是我們需要認真研究的問題。

4 審計職業(yè)化的思路

審計職業(yè)化，不僅僅事關審計隊伍建設、審計監(jiān)督職責的履行，更事關我國民主法治建設。因此，要積極推進審計職業(yè)化建設，全面發(fā)揮審計職責和作用。

4.1 建立適應工作需要的審計人員管理制度

首先是職業(yè)準入管理制度的完善。英國的《國家審計法》規(guī)定：“審計署的審計人員必須至少取得一個職業(yè)會計團體的資格證書；對于新雇傭的審計人員都要求他們在兩年之內(nèi)取得上述資格，并出資對他們進行培訓，凡取得執(zhí)業(yè)資格的人員可以留任并晉升，而對于在規(guī)定時間內(nèi)不能取得執(zhí)業(yè)資格的人員要辭退。”建立嚴格的職業(yè)準入和退出機制，對遴選審計人員的條件和程序進行規(guī)范。深化審計專業(yè)技術資格考試，確保獲準進入審計系統(tǒng)的審計人員至少經(jīng)過本科或以上的專業(yè)化教育，并具有扎實的專業(yè)知識、技術功底和社會實踐經(jīng)歷，努力遴選“一專多能”的人才，以保證審計隊伍的執(zhí)法水平、執(zhí)法效果和執(zhí)法形象。借鑒國際上推行審計職業(yè)化制度的經(jīng)驗，對不符合審計職業(yè)條件的審計人員，采取一定程序、方式淘汰，退出職業(yè)隊伍。完善審計人員選任機制，按照審計專業(yè)技術類公務員和綜合管理類公務員兩類情況分別招錄，對專業(yè)性較強的職位可以實行聘任制，充實審計專業(yè)隊伍。

積極推進省以下審計機關人財物統(tǒng)一管理的實施，是在國家法律賦予審計獨立性的前提下，對審計職業(yè)化建設的實質(zhì)保障。審計機關領導干部選用上，在審計系統(tǒng)內(nèi)由上級審計機關提名、本級人大任免；對基層審計機關錄用人員，按照職業(yè)準入原則，突出專業(yè)性，由審計機關會同公務員管理部門單獨組織選任；對于優(yōu)秀審計人員的選用，可根據(jù)審計工作需要靈活調(diào)用。

其次是科學設置審計職務層級。目前審計專業(yè)技術資格有助理審計師、審計師、高級審計師。但是審計人員作為公務員隊伍的一員，專業(yè)技術資格的取得對現(xiàn)有的工資薪酬并無多大關聯(lián)，造成部分審計人員對審計職業(yè)專業(yè)技術資格積極性不夠。這時候?qū)徲嫏C關可以實行資格管理制度，按不同的年齡層次，規(guī)定必須具備的專業(yè)技術資格，對逾期不能達標者，給予降低薪酬標準、停職學習待業(yè)等懲罰，以保障審計人員的審計業(yè)務水準。根據(jù)審計工作要求，科學設置審計職務層級，探索職業(yè)等級的細化，部分審計人員因年齡等原因未能晉升上一技術職務的，為激勵先進，調(diào)動其工作的積極性，可在任滿規(guī)定最低任職年限1～2年內(nèi)，擇優(yōu)選升一級，但在未任職期間，選升最多不超過一個級別。審計機關要根據(jù)審計業(yè)務需要配置相應的專業(yè)資質(zhì)人員，保證審計能力與審計項目相匹配。

最后是審計職業(yè)保障機制的完善。為提高審計人員積極性，建立職業(yè)保障和激勵機制也至關重要。從制度上保障審計人員的職業(yè)權利和地位，除了正常工作變動、法定事由及程序以外，不得對審計人員免職、撤職、辭退和處分。建立審計人員職級晉升、職級待遇標準體系等，激勵審計人員提高工作能力和水平，讓審計人員能夠全身心地投入審計事業(yè)。

4.2 建立完善優(yōu)化的審計職業(yè)環(huán)境

首先要確保審計的獨立性環(huán)境。審計獨立是指可以保持無偏見的審計決策能力。建立審計獨立性的環(huán)境有利于確保審計人員保持客觀、公正的精神態(tài)度以及工作實質(zhì)。目前我國國家審計，獨立性并不完全。法律法規(guī)明確的審計體制為“審計機關要依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。”但是法律也同時規(guī)定審計人員錄用任免權利在地方政府，而且審計機關要對本級人民政府負責，審計經(jīng)費列入本級財政預算。所以兩者是相互矛盾的。這樣的體制無法從根源上避免行政干預，無法保障審計的完全獨立。這種缺陷影響和阻礙了審計應有功能的發(fā)揮，也使審計職業(yè)化建設陷入一定的困境中。所以要建立審計職業(yè)化制度，從根本上首先必須要保證審計的獨立性，審計機關在體制、經(jīng)濟上不受限于當?shù)卣柏斦?，在審計實施時也理所當然地能充分發(fā)揮審計功能。

其次是要完善審計職業(yè)培訓體系。審計職業(yè)化建設，還需要通過完善審計培訓機制、組織開展系統(tǒng)化、多樣化的教育培訓，挑戰(zhàn)各種經(jīng)濟風險和控制難度，應對越來越繁重的審計任務。

審計的綜合性以及審計的深度和廣度需要審計人員成為復合型人才，除了人才選拔、自身素質(zhì)提高等因素外，還需要單位建立完善的職業(yè)培訓體系，形成一套伴隨審計人員職業(yè)生涯始終的培訓機制，不斷提高審計人員的專業(yè)理論水平、實踐經(jīng)驗和業(yè)務技能。審計人員專業(yè)各異，有會計、審計、計算機、工程類等，可以根據(jù)專業(yè)對口不同，分門別類地安排計算機審計、工程造價審計、財務財稅審計等，不斷提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。從本單位來看，近幾年也花了不少精力和財力進行了專業(yè)的技能培訓。但是審計基層任務重人手少是常態(tài)，大部分人都長期忙于審計項目和政府交辦的緊急業(yè)務，使得培訓時間被擠占，很多時候心有余而力不足，出現(xiàn)想培訓而不得不因工作而耽擱的情況。所以單位可以根據(jù)實際需要建立多元化、多層次、系統(tǒng)化的培訓。

除了嚴抓審計人員職業(yè)技能培訓，還要注重職業(yè)道德培訓，嚴守思想底線。重視“法、技”的建設而忽視對職業(yè)操守的培訓，不利于審計人員在工作中進行自我約束、提升凈化思想境界?？陀^、公正是審計工作的基本準則，職業(yè)道德方面的培訓必須常抓不懈。從正、反面多種角度來教育培訓，提高審計人員的思想認識。

4.3 做好職業(yè)人員自身的轉(zhuǎn)變

審計職業(yè)化建設其實不僅僅是對審計機關提出了要求，更是對審計人員自身提出了要求。建立職業(yè)準則，包括行為準則和職業(yè)道德規(guī)范，完善審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，提高職業(yè)意識和職業(yè)水平。必須從審計人員思想政治素質(zhì)、業(yè)務工作能力、職業(yè)道德水準等多方面著手，全方面著力建設一支強有力的審計職業(yè)化隊伍。一方面，需要審計人員與時俱進，扎實樹立“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀。另一方面，需要全面掌握和運用法律法規(guī)、規(guī)章制度和相關財經(jīng)法規(guī)要求，規(guī)范提高被審計單位財務管理水平，保障國家各項政策落實到位，全面推進依法治國。這都需要審計人員邊干邊學，與時俱進。

總之，對于審計人員來說，審計職業(yè)化建設對他們也提出了更高的要求，承擔的責任也會更高。在整個職業(yè)生涯中，都需要不斷付出努力，使自己擁有良好的專業(yè)技能和專業(yè)勝任能力；保持良好的職業(yè)風范和職業(yè)形象，以維護審計的尊嚴；養(yǎng)成良好的專業(yè)思維習慣，這些都不是一朝一夕就能改變和做到的，需要審計機關和審計人員共同努力。

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