財稅政策對推動中小企業(yè)發(fā)展的作用研究

康婕

摘 要：在我國國民經(jīng)濟的發(fā)展過程中，中小企業(yè)這一企業(yè)群體發(fā)展迅速，逐漸成為了推動經(jīng)濟社會向前發(fā)展的主要動力之一。然而隨著發(fā)展的不斷深化，中小企業(yè)的發(fā)展后勁也受到諸多不良因素的制約。本文擬通過對我國財稅政策推動中小企業(yè)發(fā)展的作用進行相關研究 ，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有政策中尚需優(yōu)化的問題，提出改善建議，更好地為推動中小企業(yè)發(fā)展服務。

關鍵詞：財政政策 稅收政策 中小企業(yè)

中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（a）-068-02

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷深化改革，中小企業(yè)的發(fā)展也迎來了新的機遇。在當前的市場環(huán)境下，中小企業(yè)是最具有生命力的，也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量。在我國，中小企業(yè)占全部企業(yè)總數(shù)的90%以上，對我國國內生產(chǎn)總值的提高以及稅款征收的貢獻比例較高，同時對吸納閑散勞動力就業(yè)、促進出口、充分利用社會資源均起到了舉足輕重的作用。

然而，與市場中其他較大型的企業(yè)相比，中小企業(yè)雖然具有經(jīng)營更加靈活、運營成本相對較低的競爭優(yōu)勢，但是融資難、稅負重、缺乏優(yōu)質人才等問題也成了制約中小企業(yè)發(fā)展的主要障礙。我國政府了解了中小企業(yè)在經(jīng)濟社會發(fā)展中的作用與地位，重視中小企業(yè)的發(fā)展，為了更好地幫助中小企業(yè)解決困難，政府相繼出臺了若干財稅政策，以期最大限度地清除中小企業(yè)經(jīng)營中的現(xiàn)實障礙，提高其經(jīng)營管理效率。另外，財稅政策推動中小企業(yè)的發(fā)展也有助于促進宏觀經(jīng)濟的健康、持續(xù)、穩(wěn)定向前。因此，深入研究推動中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策顯得尤為必要。

1 目前制約中小企業(yè)發(fā)展的主要障礙

1.1 中小企業(yè)尚需繼續(xù)減輕稅費負擔

2016年5月1日開始，我國全面推行“營改增”政策，對營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。國家推行“營改增”政策是為了使納稅環(huán)節(jié)更加科學、嚴謹和規(guī)范，通過“減負”進一步刺激經(jīng)濟，助力企業(yè)發(fā)展。

然而，好的政策全面落實并產(chǎn)生預想的成效尚需時日，“營改增”為企業(yè)“減負”的政策目標尚未實現(xiàn)。就目前的政策落實情況來看，營業(yè)稅改征增值稅使得稅款的計算更加復雜，許多企業(yè)在學習并執(zhí)行“營改增”的過程中面臨諸多困難，尤其是廣大的中小企業(yè)，一方面受到人才專業(yè)素質的限制，對于新政策的理解和操作執(zhí)行不到位，導致工作失誤、落實效果不理想；另一方面，由于企業(yè)本身業(yè)務所限，無法更好的適用“營改增”的抵扣政策，導致稅負反而更重。由此可見，中小企業(yè)需要繳納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅以及城建稅和教育費附加等相關稅費以及各項行政事業(yè)性收費依然給企業(yè)造成了沉重的壓力，相關稅費負擔尚需繼續(xù)減輕。

1.2 中小企業(yè)融資成本高且融資困難

最近幾年，國家為解決中小企業(yè)融資問題相繼出臺了許多政策，包括逐步完善資本市場，進一步規(guī)范新三板上市融資渠道；增加銀行對中小企業(yè)的信貸額度、優(yōu)化小微企業(yè)的貸款程序、提高貸款審批效率與放款速度等。但是，政策落實與效果顯現(xiàn)中間存在時間差，就目前的實際情況來看，中小企業(yè)的融資成本高以及融資難的問題并未得到根本解決。

一方面，融資環(huán)節(jié)的各項收費較高，包括各種擔保費、評估費、審計保險以及財務顧問費等各項高額費用直接推高了中小企業(yè)的融資成本；另一方面，由于中小企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模以及經(jīng)營管理效率方面的劣勢，使其抵御外部市場風險的能力有限，所面臨的經(jīng)營風險較高，同時，由于中小企業(yè)擁有的實物資產(chǎn)數(shù)量較少，缺乏可靠的抵押擔保物，導致銀行從穩(wěn)健性的角度出發(fā)而對其“惜貸”。

1.3 中小企業(yè)缺乏人才吸引力

我國的中小企業(yè)多是由家族企業(yè)發(fā)展而來，傳統(tǒng)的家族企業(yè)經(jīng)營模式具有內部治理結構松散、所有權集中于企業(yè)主及部分家族人員手中、員工激勵機制不健全等特點，導致中小企業(yè)中員工待遇較差、人員流動性高以及員工整體業(yè)務素質能力較低。由于大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完善的人才吸引機制，導致企業(yè)人才尤其是高層次、高素質人才匱乏。中小企業(yè)缺乏人才吸引力，而由此導致中小企業(yè)受到人才所限而發(fā)展受阻。

2 財稅政策推動中小企業(yè)發(fā)展的政策效應分析

2.1 財政政策效應分析

為了支持與鼓勵中小企業(yè)發(fā)展，政府制定了多項財政政策，每項政策所產(chǎn)生的政策效應不同，帶給企業(yè)發(fā)展的影響也不同，主要政策及效應分析如下。

2.1.1 運用財政補貼等財政轉移支付手段

政府運用各項相關財政補貼等財政轉移支付手段，直接將企業(yè)發(fā)展所需資金以財政補貼的形式注入符合幫扶條件的企業(yè)，或者將補貼資金用于對企業(yè)高管人員以及員工的培訓，幫助企業(yè)渡過發(fā)展瓶頸期同時更好的培養(yǎng)企業(yè)人才，提高業(yè)務素質及經(jīng)營管理水平，為企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展打下基礎。

2.1.2 運用政府采購等財政支出手段

通過運用政府采購等財政支出手段，在市場競爭中通過公開招投標，引導企業(yè)提高自身產(chǎn)品質量、努力進行研發(fā)與設計的創(chuàng)新、增強市場競爭優(yōu)勢，從而使得若干企業(yè)能夠從競爭中脫穎而出獲得政府采購項目，同時推動企業(yè)的發(fā)展。

2.2 稅收政策效應分析

政府經(jīng)常使用的稅收政策工具為稅收優(yōu)惠，包括優(yōu)惠稅率、稅額減免及簡化稅制等手段。政府運用稅收優(yōu)惠政策可以更有針對性地對特定產(chǎn)業(yè)、特定區(qū)域以及特定產(chǎn)品進行政策扶持。

2.2.1 稅收優(yōu)惠稅率

稅收優(yōu)惠政策通過降低中小企業(yè)的征稅稅率，例如降低企業(yè)所得稅稅率、對高新技術企業(yè)設置較低檔稅率、對經(jīng)濟發(fā)展水平不同的區(qū)域設置不同的稅率等，可以有效降低企業(yè)實際稅負，降低中小企業(yè)的經(jīng)營成本，提高其創(chuàng)新動力，從而促進其經(jīng)營發(fā)展。

2.2.2 政策性的稅額減免

通過政策性的稅額減免，將更直接減輕企業(yè)稅收負擔，這在一定程度上與財政政策的效應相同。通過降低企業(yè)營運成本，而為其生產(chǎn)經(jīng)營注入活力，推動中小企業(yè)發(fā)展。

3 中小企業(yè)財稅政策的優(yōu)化建議

3.1 繼續(xù)加大稅收優(yōu)惠力度、簡化辦稅流程

中小企業(yè)的會計賬簿體系往往不夠健全，由此便無法享受相關諸多稅收優(yōu)惠政策，且這類企業(yè)的辦稅人員業(yè)務素質普遍不高，無法正確處理復雜的稅收、會計業(yè)務，在納稅實務中，部分中小企業(yè)不僅不能享受相應的減稅優(yōu)惠政策，反而會因為算稅錯誤以及稅款核定征收而加重納稅負擔。由此，政府應該繼續(xù)加大稅收優(yōu)惠力度，惠及廣大中小企業(yè)，同時簡化辦稅流程、優(yōu)化納稅服務，并通過加強納稅輔導、增強對中小企業(yè)的辦稅培訓力度，對中小企業(yè)提供預約納稅、“一站直達”等服務，提高辦稅效率、減輕中小企業(yè)的稅收負擔。

3.2 加強對中小企業(yè)的金融和人才支持

一方面，政府可以通過對部分中小企業(yè)的貸款擔保、以低息或者免息的方式對其進行政策激勵，也可以運用財政資金結合適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，為中小企業(yè)的融資渠道引入風險投資機構或者其他類似金融機構，并繼續(xù)完善新三板交易融資平臺的建設，充分發(fā)揮財稅政策效應，幫助中小企業(yè)從根本上解決融資瓶頸。

另一方面，對中小企業(yè)人才的支持可以從人才引進與人才培養(yǎng)兩方面入手。在人才引進方面，政府應該加強政策導向，為優(yōu)質人才進入中小企業(yè)工作提供政策支持，如：人才落戶、購房貸款利率優(yōu)惠等，以幫助中小企業(yè)吸引高端、優(yōu)秀人才；在人才培養(yǎng)方面，政府可以增加對企業(yè)科研以及管理人才的培訓補貼，幫助中小企業(yè)留住并培養(yǎng)人才。

3.3 穩(wěn)步健全政府采購制度

為了推動中小企業(yè)發(fā)展，穩(wěn)步健全政府采購制度，有以下幾點建議：第一，將以往政府采購規(guī)模較大、額度較高的采購合同進行分拆，使得更多的中小企業(yè)有能力參與競標；第二，建立一個暢通有效、公開透明的政府采購信息發(fā)布平臺，降低中小企業(yè)的信息搜尋成本。

3.4 拓寬政策宣傳渠道、廣泛普及財稅政策

隨著信息來源渠道的不斷拓展，中小企業(yè)獲取信息的平臺逐漸增多，然而隨著信息時代的到來，面對多如牛毛的各類信息，如何獲取優(yōu)質、有效的信息又成了擺在中小企業(yè)面前的一大難題。政府可以繼續(xù)拓寬主流媒介的政策宣傳渠道，利用微博、微信等手段，結合各地實際情況，篩選適合企業(yè)、與企業(yè)發(fā)展關系密切的財稅政策信息，對企業(yè)進行有針對性的輿論引導與政策普及，使得中小企業(yè)能夠及時的關注并知悉相關最新財稅政策，從而能夠享受到這些政策所帶來的切實利益。

參考文獻

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