試分析企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系

趙棠

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，如何提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益成為了當(dāng)前困擾企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理以及控制體系的建設(shè)對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用。本文主要是基于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念入手，對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和體系建設(shè)進(jìn)行了分析和研究，以期為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系的建立提供理論支持。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 競(jìng)爭(zhēng) 發(fā)展

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）12（c）-110-02

內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)進(jìn)行成本控制和提高企業(yè)效益的主要途徑。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是指運(yùn)用將控制理論的原理和方法引入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的掌控，并最終達(dá)到規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，提升企業(yè)效益的目的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也在不斷加劇，我國(guó)企業(yè)只有不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身管理以及財(cái)務(wù)管理方面所存在的問(wèn)題，并施以措施進(jìn)行改正，提高企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)的控制力度，才能夠不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的涵義

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要是從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行理解：首先，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，必須要先對(duì)企業(yè)的運(yùn)作流程以及財(cái)務(wù)的運(yùn)作手段進(jìn)行檢查和評(píng)審。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的專業(yè)工作人員應(yīng)該對(duì)公司的各個(gè)運(yùn)作流程進(jìn)行檢查和評(píng)審，通過(guò)科學(xué)系統(tǒng)的調(diào)查、統(tǒng)計(jì)以及現(xiàn)場(chǎng)體驗(yàn)等方式來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)所涉及的各個(gè)方面的運(yùn)作手段和運(yùn)作流程進(jìn)行分析，并根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提交專業(yè)的評(píng)審報(bào)告。其次，修正企業(yè)管理流程。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部控制人員需要對(duì)公司在該階段的財(cái)務(wù)及各部門的運(yùn)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并實(shí)時(shí)修正。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)十分重要。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅能夠保證企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)而且還可以為企業(yè)的管理貢獻(xiàn)力量。

1.2 企業(yè)行為控制

企業(yè)管理需要合理地對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制，而控制主要分為企業(yè)行為控制和企業(yè)財(cái)務(wù)控制這兩個(gè)方面。其中，企業(yè)行為控制的方法主要有以下幾個(gè)方面：（1）分辨出與會(huì)計(jì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并盡可能保證企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算的準(zhǔn)確、可靠和真實(shí)。企業(yè)的財(cái)務(wù)情況對(duì)于企業(yè)決策者的決策具有十分重要的參照意義，而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠是確保企業(yè)決策者決策正確與否的前提，所以企業(yè)內(nèi)部必須要監(jiān)理完善的控制體系以確保企業(yè)決策者所依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息所做出的決策的正確性。（2）提高企業(yè)收益。企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立可以促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的上漲，企業(yè)有完整的內(nèi)部控制體系后，就能夠合理的配置企業(yè)資源和人員，保證企業(yè)員工的工作效率并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（3）降低風(fēng)險(xiǎn)。隨著競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)遭遇更多的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)部控制可以有效的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)弱化或者轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)來(lái)提升企業(yè)的利潤(rùn)。

1.3 建立合理的控制體系

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有序化，提升企業(yè)的收益，就必須要監(jiān)理合理的控制體系，具體方法如下：（1）營(yíng)造和諧的內(nèi)控氛圍。公司的工作氛圍對(duì)企業(yè)員工的工作效率具有極大的影響，所以在建立企業(yè)的內(nèi)部控制體系時(shí)，一定要營(yíng)造良好的氛圍，提高企業(yè)員工的自覺(jué)性和養(yǎng)成良好的工作態(tài)度，及時(shí)處理員工內(nèi)部的矛盾，做好防范、控制和監(jiān)督的任務(wù)，逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的文化積累并培養(yǎng)自己獨(dú)有的企業(yè)精神。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)防范和評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素進(jìn)行分析并糾正，通過(guò)合理評(píng)估企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。（3）建立完善的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及控制資料。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的合理控制，并通過(guò)合理的資源和人員配置來(lái)提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就必須要按照既定的運(yùn)營(yíng)制度和規(guī)范來(lái)進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是，同時(shí)企業(yè)還需要對(duì)每個(gè)階段所發(fā)生的事情和應(yīng)對(duì)措施都進(jìn)行存檔和記錄，即建立完善的企業(yè)運(yùn)營(yíng)控制文檔生成和管理，實(shí)現(xiàn)有據(jù)可循，步步可控的目的。

1.4 建立合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

自從我國(guó)加入WTO以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，資本市場(chǎng)也日漸復(fù)雜化，如何在當(dāng)前的形勢(shì)下，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和處理并提高企業(yè)的效益，建立合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，是當(dāng)前企業(yè)亟待解決的主要問(wèn)題，具體措施如下：（1）建立企業(yè)內(nèi)控文化。首先，企業(yè)應(yīng)該建立良好的企業(yè)文化和內(nèi)控文化，使得企業(yè)員工培養(yǎng)出極高的企業(yè)責(zé)任心和自豪感，為企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立奠定基礎(chǔ)。而且，企業(yè)公司決策者應(yīng)該具備現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，在企業(yè)中引導(dǎo)員工養(yǎng)成正確的人生觀、價(jià)值觀和世界觀，提高每個(gè)員工的責(zé)任心和自覺(jué)性，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念滲透到企業(yè)管理的每個(gè)過(guò)程中其次，應(yīng)該增加企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身管理中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的不足之處，合理添加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和控制體系，并進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。（2）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。企業(yè)管理者應(yīng)該以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，并依據(jù)所發(fā)現(xiàn)的不足之處提出相應(yīng)的解決方法和思路，以完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的提高。

1.5 企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，其財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)主要分為上市公司財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)以及非上市公司財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)這兩種，本節(jié)將主要就這兩種形式的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)做詳細(xì)的分析和研究。

1.5.1 上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

上市公司與普通公司相比其主要優(yōu)點(diǎn)在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一直需要受到企業(yè)外部和內(nèi)部的共同監(jiān)督，所以建立其財(cái)務(wù)控制體系是十分容易的，但是由于企業(yè)的管理機(jī)制和財(cái)務(wù)控制機(jī)制都已經(jīng)成型，難以對(duì)其內(nèi)控體系進(jìn)行完善。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及資本市場(chǎng)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制受到巨大的沖擊，提高內(nèi)控效率、完善內(nèi)控機(jī)制是當(dāng)前我國(guó)上市企業(yè)急需解決的問(wèn)題。

1.5.2 非上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)

與上市公司相比，非上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有控制范圍小、人員簡(jiǎn)單以及公司制度執(zhí)行效率高等特點(diǎn)。非上市公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，需要根據(jù)市場(chǎng)變化和公司短期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系和執(zhí)行方案，提高企業(yè)的管理能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，通過(guò)提高企業(yè)內(nèi)部管理模塊中的薄弱環(huán)節(jié)，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算、資金管理、成本計(jì)算和控制以及健全的與公司發(fā)展相適應(yīng)的公司內(nèi)控體系。

2 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面取得了很大的進(jìn)步，但是依然存在著許多問(wèn)題，這些問(wèn)題阻礙了企業(yè)效益的進(jìn)一步提高。

2.1 財(cái)務(wù)管理薄弱

隨著科技的快速發(fā)展，企業(yè)為了應(yīng)對(duì)越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題，并盡可能提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和效率，所以目前大多數(shù)企業(yè)都配置了專業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件。但是，由于我國(guó)大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)方面工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，無(wú)力從事專業(yè)財(cái)務(wù)軟件的操作工作，這就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)專業(yè)財(cái)務(wù)軟件所得會(huì)計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性受到制約，這些情況都容易降低企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理方面的能力。

2.2 財(cái)務(wù)管理功能欠缺

目前，隨著企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)配置并且安裝了大量的與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)的工具和軟件系統(tǒng)，但是由于企業(yè)自身管理以及人員配置等方面原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)這些財(cái)務(wù)工具和軟件的利用不足，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用受到了限制。如現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理都設(shè)置有財(cái)務(wù)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)、成本核算標(biāo)準(zhǔn)等，但是企業(yè)在實(shí)際操作過(guò)程中由于某些原因并沒(méi)有嚴(yán)格按照這些標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，從而弱化了這些標(biāo)準(zhǔn)在對(duì)財(cái)務(wù)管理中的作用，限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際作用。

2.3 缺乏內(nèi)控控制機(jī)制

通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性，許多企業(yè)并未給企業(yè)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，這就容易造成企業(yè)重視眼前利益而對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成不可忽視的損害。當(dāng)前，許多國(guó)際大型貿(mào)易公司都采用內(nèi)控機(jī)制來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制進(jìn)而控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。

2.4 中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系大，環(huán)境不好

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，但是由于我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)起步晚，我國(guó)企業(yè)家對(duì)于財(cái)務(wù)管理控制方式和企業(yè)管理模式的探討較少，這些都容易導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不完全，企業(yè)財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)不足，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者未充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的影響。

3 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系所存在的不足，我們應(yīng)該有針對(duì)性地提出相應(yīng)的解決措施，以提高我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的水平，進(jìn)而提高我國(guó)企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和效益的全面提升，具體措施如下。

3.1 建立嚴(yán)密的控制制度

企業(yè)要想創(chuàng)造利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，就需要有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和管理制度作為支撐。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法律和規(guī)范，建立起企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，即使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面具有完善的憑證制度或條例、財(cái)務(wù)審批程序、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算及成本預(yù)算方法和定期財(cái)務(wù)核算制度，并且要求財(cái)務(wù)管理部門各崗位員工明確崗位職責(zé)。

3.2 提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

隨著科技的快速發(fā)展，一系列先進(jìn)的財(cái)務(wù)工具和計(jì)算方法被發(fā)明出來(lái)用于提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算的精度和可靠性。但是作為這些軟件及工具的操作人員必須要有相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和操作水平，并且還應(yīng)該有良好的責(zé)任心和工作態(tài)度。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，需要定期對(duì)其財(cái)務(wù)核算和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，通過(guò)審計(jì)可以幫助企業(yè)的管理層了解企業(yè)發(fā)展和財(cái)務(wù)的實(shí)際狀況，而且通過(guò)審計(jì)，財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)可以發(fā)現(xiàn)其中的不足和問(wèn)題，并及時(shí)加以糾正，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，面對(duì)日益加劇的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系才能夠保證企業(yè)的快速發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展，并且在建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)該通過(guò)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度、提高專業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)以及加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等手段來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善，促使其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)

[1] 趙雅涵.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化策略[J].中外企業(yè)家， 2017（19）.

[2] 雷燕妮.關(guān)于貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2017（20）.

[3] 劉素榮.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與應(yīng)用[J].大眾理財(cái)顧問(wèn)，2016（3）.