淺論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制

【摘 要】隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的風(fēng)險越來越多，如何在新形勢下將風(fēng)險控制到最低是現(xiàn)階段的重要研究內(nèi)容。由于我國仍處于社會主義初級階段，與國外發(fā)達國家相比仍存在一定劣勢，尤其是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理方面的經(jīng)驗不足，缺乏系統(tǒng)的管理規(guī)章制度。早在2004年，國外發(fā)達國家就已經(jīng)制訂了《企業(yè)風(fēng)險管控》準(zhǔn)則，它將企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進行了詳細分類，并給出了具體的降低風(fēng)險策略，該準(zhǔn)則的實施確保了企業(yè)正常健康發(fā)展。本文首先介紹了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理機制中存在的各種問題，然后結(jié)合實際案例對存在的問題提出具體的解決措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險；經(jīng)濟全球化；風(fēng)險管理

一、引言

本世紀(jì)初期，在全球范圍內(nèi)已經(jīng)發(fā)生了多起財務(wù)欺詐案件，不僅給企業(yè)帶來了滅頂之災(zāi)，而且嚴(yán)重威脅著社會的穩(wěn)定。因此，各國有關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部管控問題十分重視，甚至有些國家將企業(yè)內(nèi)部管理上升到國家層面。隨著全球化進程的不斷加快，企業(yè)要實現(xiàn)生存目標(biāo)需要控制內(nèi)部風(fēng)險，由此可見風(fēng)險管控的地位突出。國外對企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部管理的研究比較早，尤其是在美國COSO委員會針對企業(yè)風(fēng)險做的ERM報告后，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理成為了人們關(guān)注的焦點?，F(xiàn)代企業(yè)的特點很多，如企業(yè)規(guī)模大、聘用人員多、產(chǎn)品生產(chǎn)多樣化、企業(yè)運營與所有權(quán)分離等，這些是造成企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險的根本原因，不少企業(yè)已經(jīng)開始改革，并建立科學(xué)有效的管控辦法和經(jīng)營策略，部分企業(yè)開始反思企業(yè)內(nèi)部存在的種種問題。企業(yè)內(nèi)部管控對企業(yè)發(fā)展有很大益處，首先，企業(yè)內(nèi)部完善的管理準(zhǔn)則可以保障其資產(chǎn)安全；其次，對企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵流程進行有效控制，可以有效降低企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。通過以上論述可以看出在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建完善的風(fēng)險控制機制具有十分重大的意義。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制構(gòu)建中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識淡薄

據(jù)統(tǒng)計，在我國的大中型企業(yè)普遍存在著內(nèi)部風(fēng)險控制意識單薄問題，有的甚至不理解為什么要實行內(nèi)部管控。在他們的腦海里認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部管控就是需要遵守相關(guān)管理制度，而管理工作是管理部門的責(zé)任，與個人無關(guān)；另外，值得一提的是有些領(lǐng)導(dǎo)干部同樣存在著思想懈怠、管控意識模糊等問題，甚至?xí)J(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制機制只是一個非常多余的工作，且會大量的耗費人力物力。正是由于這些錯誤的認(rèn)識，才導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理發(fā)生較大漏洞，致使很多管理措施無法真正落實，粗放的管理又會帶來新的風(fēng)險。在實際的內(nèi)部風(fēng)險管控中，往往沒有與其他部門如生產(chǎn)、銷售、財務(wù)部門等聯(lián)系，只單純的進行管理，常常事與愿違，無法達到目的。

2.缺乏對內(nèi)部控制風(fēng)險的評估

全球一體化經(jīng)濟的發(fā)展使得現(xiàn)有的企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大變化，企業(yè)所面臨的問題也越來越多如：經(jīng)營風(fēng)險、技術(shù)方面的風(fēng)險等，這些風(fēng)險嚴(yán)重影響著企業(yè)發(fā)展，甚至?xí)蛊髽I(yè)走向倒閉的深淵。對風(fēng)險的管控一方面需要建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險措施；另一方面需要對每一種風(fēng)險進行評估并按照風(fēng)險大小的順序進行排列，然而在國內(nèi)這兩種措施均沒有得到企業(yè)的重視，致使很多的風(fēng)險沒有得到及時的處理，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營面臨前所未有的挑戰(zhàn)，有些企業(yè)不重視專職人員的招聘，對一些風(fēng)險沒有形成完善、可靠的評估體系，由于評估體系的欠缺致使一些問題層出不窮，對風(fēng)險的管理花費的資金進一步影響了企業(yè)的發(fā)展。

3.內(nèi)部控制缺乏完善的、健全的信息管理系統(tǒng)

現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)得到了前所未有的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、控制技術(shù)等被應(yīng)用到多個行業(yè)中，有些企業(yè)沒有重視信息系統(tǒng)的組建，對內(nèi)部信息系統(tǒng)的管理和控制更是缺乏規(guī)范，使得企業(yè)內(nèi)部倉庫的存貨信息與上報的數(shù)值存在一定的差距，以本公司來說，目前，公司大部分風(fēng)險事項由于技術(shù)原因還不能量化評估，對風(fēng)險事件存在和可能發(fā)生的概率以及損失的嚴(yán)重程度、風(fēng)險因素等不能量化確定，不能為經(jīng)營層提供有效的決策信息，長此以往不僅降低了公司發(fā)展速度，進而影響公司建設(shè)世界一流電網(wǎng)，建設(shè)國際一流企業(yè)的愿景。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制健全的有效措施

1.改善內(nèi)部環(huán)境，對治理結(jié)構(gòu)進行調(diào)整

會計和審計工作是企業(yè)內(nèi)部進行控制的重要方面，以前的辦法是，對行政及財會信息進行內(nèi)部嚴(yán)格管控。然而，面對當(dāng)今形式，這種模式的效果被大打折扣，社會主義市場的建立及企業(yè)模式的轉(zhuǎn)變對內(nèi)要求的更加嚴(yán)格。目前，許多企業(yè)開始注意到內(nèi)部管理不能只單純的從財會或行政方面，而需要對所有管理活動規(guī)范化、統(tǒng)一化，使企業(yè)內(nèi)部全體部門共同參與，將內(nèi)部管理目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)緊緊的結(jié)合在一起。對各項管理工作統(tǒng)一，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險治理環(huán)境需要不斷改善，對組織結(jié)果進行全面調(diào)整，使內(nèi)部風(fēng)險管理機制能夠順利的開展。

2.建立完善的風(fēng)險評估和控制體系，提高對企業(yè)文化建設(shè)的重視

審核標(biāo)準(zhǔn)和具體的評價體系是企業(yè)進行風(fēng)險管理控制的基石，經(jīng)過大量的實踐證明只有在企業(yè)內(nèi)部制定完善的標(biāo)準(zhǔn)才能使風(fēng)險管理有效果。當(dāng)然，不同的企業(yè)有不同的管理辦法，但必須遵循一個原則就是滿足當(dāng)今市場經(jīng)濟的發(fā)展走向，同時確保風(fēng)險評估部門具備獨立性，確保日常的管理工作落到實處。企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險嚴(yán)重制約著其發(fā)展，因此需要成立專門的部門，并對部門內(nèi)員工進行定期培訓(xùn)，培訓(xùn)時間可以根據(jù)具體情況決定，只有保證員工具有較高的風(fēng)險、責(zé)任意識，才能為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。此外，企業(yè)文化的建設(shè)也是十分重要的一方面，企業(yè)文化需要具備先進性、科學(xué)性，有關(guān)部門應(yīng)該給與高度重視，可以從多方面入手來強化企業(yè)文化的建設(shè)，在招聘員工時首先需要他們對企業(yè)文化有一定的了解，并有深深的認(rèn)同感。通過這種方式就可以促使企業(yè)發(fā)展進步，使企業(yè)在日益復(fù)雜的環(huán)境下得以生存。

3.樹立良好企業(yè)形象并保證企業(yè)審計獨立

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部的各個部門之間互相關(guān)聯(lián)，這點是一把雙刃劍，一方面部門之間共同協(xié)作，對提高工作效率有一定幫助；另一方面有些部門之間的管理工作會出現(xiàn)互相牽制，一旦處理不好便可能會影響事情的解決速度，不利于工作效率的提升。以企業(yè)內(nèi)部審計工作為例，該工作涉及多個部門，在實際工作中會影響到多個部門的利益，這樣該部門就非常容易受到其他部門的壓力，導(dǎo)致風(fēng)險管理無法正常進行。為了解決這種問題就要審計部門獨立，即審計人員在開展工作時不受任何部門或非部門內(nèi)部人員干涉，執(zhí)行中應(yīng)保證其權(quán)威性和合理性，盡可能降低審計的阻力。與此同時，由于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理控制反映著企業(yè)文化建設(shè)和人員價值觀的走向，因此，有關(guān)人員應(yīng)該將風(fēng)險意識在廣大員工中進行宣傳，使全體職工意識到企業(yè)的發(fā)展與進步離不開風(fēng)險管理，并促使他們養(yǎng)成良好的職業(yè)素養(yǎng)。員工是一個企業(yè)的主要力量，對員工的教育和管理是重中之重，具體可以從思想和實際工作兩方面入手，提高員工的主人翁意識，以此來進行風(fēng)險管理控制，對企業(yè)的發(fā)展和進步有很大幫助。

4.科學(xué)合理的控制目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理控制需要確保目標(biāo)具有合理性，只有這樣才能使管理者進行合理評估，目標(biāo)制定階段必須遵循以下幾點：第一點，必須緊緊圍繞企業(yè)的發(fā)展方向，即以整個企業(yè)為核心，保證目標(biāo)的精準(zhǔn)性。第二點，需要有大局觀念，當(dāng)今社會的發(fā)展十分迅速，地區(qū)安全穩(wěn)定錯綜復(fù)雜，公司內(nèi)部控制的目標(biāo)需要符合當(dāng)前的發(fā)展。第三點，需要從多方面入手，堅持塑造企業(yè)形象，將企業(yè)價值觀深入每位員工的內(nèi)心深處。

四、案例分析

以本公司即四川明星電力公司為例來進行說明，本公司從2013年開始進行風(fēng)險評估，采用調(diào)查方式，從戰(zhàn)略、財務(wù)、運營、市場、法律等 5個緯度設(shè)計封閉式問卷調(diào)查表。公司及重要子公司經(jīng)營班子成員積極參與問卷調(diào)查活動，認(rèn)真識別、分析公司可能面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險。在2014年開始，公司圍繞年度工作目標(biāo)，從戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險五個方面入手 ，采用定性方法，由本部職能部門和各單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)流程從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩方個面對風(fēng)險進行識別，形成公司層面和業(yè)務(wù)層面兩級風(fēng)險信息庫。將風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對目標(biāo)影響程度的高低評估為重要風(fēng)險、需控制風(fēng)險和可接受風(fēng)險三類，繪制風(fēng)險坐標(biāo)圖，分類管理。通過風(fēng)險評估的開展，系統(tǒng)梳理了公司當(dāng)前所面臨的風(fēng)險，幫助公司各級人員快捷方便把握當(dāng)前風(fēng)險狀況，確定風(fēng)險管理的對象和重點內(nèi)容。經(jīng)過長期的努力探索，形成了一套完善的內(nèi)部風(fēng)險管理體系，為公司的良好發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

全球一體化進程中，我國企業(yè)需要不斷改革創(chuàng)新，從內(nèi)部風(fēng)險管理入手，不斷完善管理制度，健全風(fēng)險管理體系，讓每位員工深深的認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，從而確保企業(yè)向著更高、更遠的方向發(fā)展。

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作者簡介：

向晏（1973—），女，漢族，四川遂寧人，本科，審計師，主要從事企業(yè)財務(wù)審計、內(nèi)控方面工作。