基于全面預算管理下的縣級電網(wǎng)企業(yè)項目預算優(yōu)化研究

【摘 要】隨著我國電力體制改革的不斷深入，國家電網(wǎng)公司適時提出“三集五大”戰(zhàn)略，大力推動財務集約化管理。通過這幾年的實施建設，縣級供電公司作為預算管理的基層單位，即要在國家電網(wǎng)全面預算管理體系下發(fā)揮預算管理事前、事中、事后的控制作用，又要根據(jù)省電力公司下達的預算指標確定經(jīng)營方針，進行經(jīng)營管理，以全面地完成省公司對本公司的業(yè)績考核指標。在這個目標任務下，本文就縣級供電公司如何緊緊圍繞國家電網(wǎng)公司“加強項目資金一體化管控”總體要求，開展項目預算管理理念和方式的優(yōu)化創(chuàng)新，努力將項目預算管理的深度、細度、力度進一步拓展，逐步形成“項目先儲備、編制要精細、執(zhí)行嚴管控、結果有考核”的項目預算閉環(huán)管理模式，充分發(fā)揮財務價值引領作用，有效提高了資金的利用效率和項目預算執(zhí)行率提供了一些管理思路。

【關鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；預算管理；全過程管控

一、成立預算管理委員會，確保項目預算管理有組織保障

1.為確保預算管理工作有序開展，縣級供電公司應加強組織建設，形成較為完善的全過程項目管理組織機構，預算管理機構包括預算管理委員會和預算管理辦公室。預算管理委員會是預算管理的決策機構，由公司經(jīng)理擔任主任，依據(jù)預算管理委員會制度開展工作。主要職責包括：決定預算管理組織體系；研究決策預算資金管理的重大事項；確定本單位年度預算方案及年中預算調(diào)整方案；審議年終決算方案。預算管理辦公室是預算管理的綜合協(xié)調(diào)機構，由分管財務的財務總監(jiān)擔任主任。主要職責包括：提出公司年度預算（或調(diào)整預算）安排方案，報請委員會審批；負責指導、協(xié)調(diào)解決各部門、各單位在預算管理中遇到的問題；負責組織各歸口管理部門做好預算與年度綜合計劃的掛接工作；負責監(jiān)督各歸口管理部門做好項目儲備庫的建設與完善工作；負責結合月度工作計劃對預算執(zhí)行情況及企業(yè)經(jīng)營狀況進行分析、控制、考核并下達預算執(zhí)行情況通報。

2.其他崗位設置及要求

發(fā)展策劃部：負責項目儲備庫建設；負責項目前期審查、項目進度統(tǒng)計及計劃編制、下達等管理工作，并及時向財務部門提供項目規(guī)劃、可行性研究報告、投資計劃、固定資產(chǎn)投資完成統(tǒng)計情況及相關核準文件等資料；負責年度預算工作中項目前期費用計劃的編報工作；負責項目后評價工作。

業(yè)務管理部門：業(yè)務管理部門主要參與項目預算前期工作并協(xié)助進行項目預算管理，由運維檢修部、營銷部、發(fā)

展策劃部（基建）、人資部等部門組成。主要職責包括：開展項目儲備，做好項目預算編制；參與專業(yè)項目評審；配合項目預算執(zhí)行監(jiān)控和分析工作等。

項目執(zhí)行部門：項目預算執(zhí)行部門是項目實施的具體部門，由運維檢修部、營銷部、建設部、辦公室（后勤服務中心）各供電所等部室組成。主要職責包括：嚴格執(zhí)行項目管理部門確定的項目預算；接受預算管理機構和項目管理部門指導；配合預算管理機構做好項目預算執(zhí)行監(jiān)控和分析。

物資管理部門：負責物資需求計劃管理；組織工程物資采購。負責物資采購合同管理，及時向財務部門提供物資采購合同及合同執(zhí)行情況。負責物資入、出、退庫管理，及時向財務部門提供入、出、退庫料單。負責組織收集物資結算票據(jù)，跟蹤和督促票據(jù)傳遞。編制物資資金用款計劃，向財務部門提供物資核算及結算等相關憑據(jù)，辦理物資支付結算手續(xù)。定期組織人員盤點工程物資，編制盤點表，對節(jié)余工程物資進行清理、分析，充分利用節(jié)余物資，避免出現(xiàn)工程物資積壓浪費現(xiàn)象。負責物資使用過程中的監(jiān)督檢查工作，負責處理廢舊物資，并及時將殘值收入交財務部門。

財務資產(chǎn)部：財務資產(chǎn)部是項目預算管理的牽頭部門。主要職責包括：按照預算管理委員會的要求，組織相關部門對下一年度主要指標開展初步測算，提出年度預算框架性方案，上報上級公司；按規(guī)范格式，通過系統(tǒng)完成“一上”預算和“二上”備案資料的報送工作；組織開展預算執(zhí)行情況分析；組織開展年中預算調(diào)整工作；對各部門、單位提報的預算外支出提出資金安排意見。

二、完善項目儲備庫建設，提高項目儲備的深度和廣度

項目儲備質(zhì)量的的好壞，直接影響公司綜合計劃的編制和財務預算執(zhí)行的精益程度，所以提高項目儲備庫的質(zhì)量，是做好項目管理的關鍵。每年10月下旬，省公司根椐公司黨組會議審定的總控目標和預算編制原則，向地市（縣）印發(fā)預算編制大綱，正式啟動下一年度的預算編制工作。11月份，縣級公司預算管理委員要按省公司下達的預算總控目標和預算大綱，組織開展下一年度的項目儲備庫編制工作。要求各業(yè)務部門根椐公司電網(wǎng)規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營的實際需求、及各項薄弱環(huán)節(jié)的整治情況，進行本部門的項目儲備庫資料收集工作，并按規(guī)定時間上報預算管理委員會。

縣級供電公司的資本性支出儲備庫按國網(wǎng)公司的分類，包括小型基建、電網(wǎng)基建、生產(chǎn)大修和技改、非生產(chǎn)技改和大修、營銷和信息化投入、開發(fā)研究、固定資產(chǎn)零購等10個類別，涉及到供電所、辦公室、營銷部、運維檢修部、發(fā)展策劃部、等多個部門，管理層面貫穿基層所站、業(yè)務支撐機構及機關部室三級。各職能部門和業(yè)務支撐機構作為供電公司預算管理的最小單元，是公司預算報告數(shù)據(jù)的基礎來源，也是預算執(zhí)行的基本單位。

1.辦公室（后勤）負責公司小型基建、非生產(chǎn)性技改和大修、固定資產(chǎn)零購等4個類別的項目預算儲備庫建設。各供電所及后勤服務中心，根椐基層所站及公司本部大樓的實際辦公條件，和標準化供電所的年度建設計劃，向辦公室申請小型基建、非生產(chǎn)性技改和大修的項目入庫儲備，辦公室經(jīng)現(xiàn)場核實后匯總入庫。

2.營銷部圍繞“降線損增效益、全采集提效率、零投訴優(yōu)服務”為主線，結合公司對高危及重要客戶安全隱患的排查治理內(nèi)容，結算電能計量裝置、監(jiān)測裝置、加上省市公司對標準化臺區(qū)建設和用電信息采集建設的安排計劃，收集整理公司的營銷專項技改項目儲備入庫。

3.電調(diào)中心以“供好電、少停電、調(diào)好壓、快搶修”為目標，將確保電網(wǎng)安全穩(wěn)定運行和電力保障供應為主線，結合公司度夏、度冬薄弱環(huán)節(jié)整治查處事件，對公司調(diào)度自動化系統(tǒng)、繼電保護及安全自動裝置、電力通信系統(tǒng)、自動控制設備的生產(chǎn)性大修、技改工程進行項目儲備入庫。

4.運維檢修部以“保安全、控停電、穩(wěn)電壓、降跳閘”為思路，以設備可靠性為核心，落實資產(chǎn)全壽命周期管理要求，有重點、有步驟的解決影響電網(wǎng)安全穩(wěn)定運行的生產(chǎn)設備（設施）問題，主要包括電網(wǎng)一、二次設備、配電網(wǎng)線路、電網(wǎng)生產(chǎn)建筑物、構筑物等輔助及附屬設施、安全技術勞動保護設施等線路、設備及安全工器具等的生產(chǎn)性大修、技改工程進行項目儲備入庫。

5.發(fā)展建設部根據(jù)各部門提交的項目儲備庫，首先從專業(yè)和技術經(jīng)濟角度，統(tǒng)籌開展項目審查與綜合平衡，充分論證項目必要性，可行性，合理確定項目投資估算，及時出具評審意見，再根椐公司的年度自有資金及專項工程資金情況，分輕重緩急編制全公司的資本性支出項目儲備庫，報財務資產(chǎn)部聯(lián)合會審。

6.財務部在接收到發(fā)策部提交的資本性支出項目儲備庫后，從項目的立項合法性、合規(guī)性和經(jīng)濟性的角度來判斷各個項目儲備的必要性，做好項目投入產(chǎn)出的統(tǒng)籌平衡，并發(fā)揮財務在預算和計劃安排環(huán)節(jié)的價值引領職能，以把好項目儲備財務端人口關，提高項目預算的精準度。會審后的項目儲備庫，由財務部提交公司預算管理委員會審定。

7.公司項目儲備庫經(jīng)預算管理委員會討論通過后，提交公司經(jīng)理辦公會討論通過，通過后正式形成公司年度項目儲備庫，并下發(fā)公司各單位。各業(yè)務部門將批準后的本專業(yè)項目儲備對口上報省市公司備案。

8.省市公司根據(jù)瑞金公司的項目儲備庫內(nèi)容，結合公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的實際情況及資金規(guī)模，行文下達瑞金公司的綜合投資計劃，年初在ERP系統(tǒng)進行項目預算發(fā)布，并配發(fā)相應的項目企業(yè)編碼器。

三、強化項目預算全過程管控，有效提高項目預算執(zhí)行率

1.縣級供電公司應全面落實上級項目預算全過程管控要求，根椐省公司業(yè)務部門在ERP系統(tǒng)下發(fā)的項目預算，對比財務管控中各項目的預算發(fā)布，將項目預算納入公司全面預算管理之中，通過業(yè)務、財務部門的共同參與，互相牽制，避免了項目安排與資金脫節(jié)的現(xiàn)象，實現(xiàn)了項目預算、財務資金相一致，進一步理順了項目預算管理過程，明確了項目調(diào)整規(guī)則、管理界面、處理流程等，促進預算安排與預算執(zhí)行的有序銜接，為實現(xiàn)對各類預算項目動態(tài)化的跟蹤提供信息支撐。

2.按照“誰主管，誰負責”的原則，進一步推進“業(yè)務項目化、項目預算化”的管理模式。瑞金供電公司理清各類項目各關鍵環(huán)節(jié)的責任主體，做到職責清晰，管理有序；深化部門間橫向協(xié)同，推動各類專項預算規(guī)范執(zhí)行、有序推進。通過梳理項目預算執(zhí)行過程的特點，找出預算下達、招投標等階段應該重點管控的關鍵節(jié)點，對各關鍵節(jié)點的時間、質(zhì)量、目標提出明確要求，促進各項工作環(huán)環(huán)相扣，循序漸進。項目實施主要環(huán)節(jié)責任主體及目標如下：項目創(chuàng)建后，業(yè)務部門是責任主體，要求業(yè)務部門及早開展項目準備、及時提報采購申請；采購申請?zhí)釄蠛?，物資部門是責任主體，要求物資部門將物料需求納入招投標程序，開展有效的招標活動及時簽約，并督促中標廠家加快生產(chǎn)；物資到貨后，業(yè)務部門是責任主體，要求業(yè)務部門加快物資領用并及時投放到相應項目；項目決算、結算環(huán)節(jié)，業(yè)務部門、財務部門是業(yè)務主體，要求工程質(zhì)量達標、項目結算基礎資料齊全。

3.強化過程監(jiān)督時點制，推進項目預算執(zhí)行進度，以省公司考核時間節(jié)點為依據(jù)，結合公司實際業(yè)務辦理情況，詳細規(guī)定關鍵環(huán)節(jié)工作時限，環(huán)環(huán)相扣，點點遞進，例如省公司信息化考核管理要求物資收發(fā)貨或服務確認7天內(nèi)完成發(fā)票校驗，公司以此規(guī)定物資收發(fā)貨或服務確認完成四天內(nèi)，業(yè)務單位辦理完成簽字手續(xù)后，將發(fā)票移交財務資產(chǎn)部，財務資產(chǎn)部3天內(nèi)完成發(fā)票校驗，

4.建立點對點溝通機制，強化業(yè)財一體化工作流程，財務部基建會計直接對接項目執(zhí)行專責，實行一對一直接溝通，解決制約項目預算執(zhí)行問題，確保預算執(zhí)行工作流程暢通。同時加強全業(yè)務鏈溝通反饋，定期組織項目預算、計劃、物資、實施人員進行全過程和全價值鏈的業(yè)務梳理，優(yōu)化管理流程。有利于消除預算安排與執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象，增強了項目預算與實際執(zhí)行之間的耦合度，打破了業(yè)務部門“重安排、輕跟蹤、弱評價”的管理“瓶頸”。

5.做實做細月度現(xiàn)金流預算，嚴把工程款支出審核關。每月23號，縣級供電公司各業(yè)務部門依據(jù)采購合同簽訂及工程形象進度情況，確定預付款、到貨款、服務款、質(zhì)保金各階段的預計付款時間，當月在ERP系統(tǒng)依據(jù)預計付款時間自動提取付款計劃，形成下月項目采購類現(xiàn)金流量預算申請，供電公司財務部利用“基層單位—業(yè)務部門—公司總體”逐級匯總審核平衡，形成公司月度現(xiàn)金流量預算，財務部在審核項目預算現(xiàn)金流支出計劃時，重點關注工程進度款與工程形象進度是否吻合、預付款是否控制在合同規(guī)定范圍內(nèi)，并按月對項目預算現(xiàn)金流預算執(zhí)行進行考核，將財務的支出審核全過程向業(yè)務前端延伸。并且在專項成本項目發(fā)生支出時，強制前端業(yè)務人員維護該項目的成本中心，在財務部門進行會計核算時，將項目支出和成本中心作為會計科目的輔助記錄，以便于后期對項目預算執(zhí)行情況進行查詢分析。

6.加強項目物資審核。主要審核項目物資采購計劃是否根據(jù)項目設計上報，物資需求信息是否準確和完整，審核業(yè)務部門是否及時辦理物資退庫手續(xù)和拆舊物資回收手續(xù)。

7.加強項目完工驗收及結算審核。依據(jù)項目設計文本、合同等嚴格審核項目結算單據(jù)，關注項目簽證手續(xù)的合規(guī)性、合理性，關注工期、質(zhì)量是否達到合同要求，必要時應進行現(xiàn)場審核。

四、建立定期分析考核機制，加強各業(yè)務部門的溝通交流

1.縣級供電公司應將“溝通—反饋—考核”作為加強項目預算執(zhí)行控制的重要手段，通過建立預算會議調(diào)度制，采取周調(diào)度、月分析、季考核的周期循環(huán)方式，加強各業(yè)務部門間的深度溝通交流，確保預算管理的開放性與透明化，并定期將項目預算執(zhí)行情況納入公司重大事項范圍進行分析，由財務部門牽頭通報預算執(zhí)行情況，著重分析沒有按節(jié)點達到結算進度的項目和影響預算執(zhí)行的難點問題，各項目歸口管理部門匯報預算執(zhí)行現(xiàn)狀，對落后過程指標進行分析，提出提升措施及考核建議，提交公司績效考評會議進行考核。

2.由于項目實施各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，極易出現(xiàn)“一步慢、步步慢”的情況，給后續(xù)實施帶來很大被動，縣級供電公司應強化監(jiān)控項目實施關鍵節(jié)點，有力推動項目創(chuàng)建率、物資提報完成率、項目預算執(zhí)行率和項目工程結算進度。同時，在應用項目管理臺賬系統(tǒng)后，將項目下達后在系統(tǒng)中維護物資采購計劃金額在項目中所占比重，財務人員可以參考計劃金額利用項目臺賬監(jiān)管物料提報情況，對于提報慢的單位可以穿透查詢到具體責任人。

3.依托信息化手段，縣級供電公司應將項目基本信息、項目結算情況、項目付款情況等信息集中整合到同一管理平臺，實現(xiàn)了業(yè)務部門與財務部門項目信息共享。按照依法從嚴治企的要求，加強項目實施過程監(jiān)督檢查，每一個項目都要據(jù)實立項，以“嚴、細、實”的工作作風把好項目的每一個關口，確保項目經(jīng)得起時間的考驗與各級審計檢查，加強項目的過程監(jiān)管，使項目管理更加規(guī)范化，進一步加強項目預算閉環(huán)管理，從源頭上防范企業(yè)經(jīng)營風險。

4.縣級供電公司各專業(yè)的項目預算編制，應緊緊圍繞公司日常生產(chǎn)經(jīng)營的“發(fā)熱點”及“出血點”，以“降溫”和“止血”為目地，解決生產(chǎn)經(jīng)營實際需要及安全管理存在的突出問題。將有限的資金，投入到電網(wǎng)最薄弱、電壓最低端、安全無把握、投訴最強烈的地方。

五、結語

縣級供電公司作為社會公共服務企業(yè)，承擔著自身企業(yè)責任和社會使命，隨著國家供給側改革和縣級供電公司子改分工作的持續(xù)推進，外部和內(nèi)部對公司均提出了較高的管理提升要求。所以縣級供電公司以提高項目預算管理的前瞻性，準確預測電力市場發(fā)展趨勢，客觀判斷企業(yè)經(jīng)營能力，科學匹配投資需求為目標，做好電網(wǎng)投資中長期規(guī)劃，根據(jù)負荷增長點和投資回報情況合理安排投資時序，建立短期效益和長期發(fā)展的平衡機制，推動了公司的健康可持續(xù)發(fā)展。

作者簡介：

黃磊（1975—），女，江西省贛州市人，職務：財務總監(jiān)，工作單位：國網(wǎng)江西省電力公司瑞金市供電分公司，研究方向：電力會計學。