完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制體系

張彥　葉玲　張璐璐

【摘要】隨著電網(wǎng)企業(yè)管理要求不斷提升，優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)、加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)督日益重要。本文從探討實(shí)時(shí)監(jiān)督與內(nèi)部控制的關(guān)系出發(fā)，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動態(tài)評估、財(cái)會政策合規(guī)檢查、經(jīng)營績效綜合評價(jià)三個方面進(jìn)行設(shè)計(jì)，優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制體系。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；實(shí)時(shí)監(jiān)督；內(nèi)部控制

隨著電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷深入推進(jìn)，財(cái)務(wù)管理的各個業(yè)務(wù)流程均已納入內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。在輸配電價(jià)改革、業(yè)務(wù)范圍不斷拓展、管理結(jié)構(gòu)變化的背景下，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系日益迫切，為企業(yè)開展實(shí)時(shí)監(jiān)督管理、提升全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供了空間。

一、實(shí)時(shí)監(jiān)督概念

電網(wǎng)企業(yè)實(shí)時(shí)監(jiān)督是指借助信息技術(shù)，將內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和流程圖嵌入實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺，及時(shí)判斷業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和有效性，并將實(shí)時(shí)監(jiān)督結(jié)果收集保存，固化為實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺的規(guī)則和重點(diǎn)監(jiān)督對象，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制的閉環(huán)管理。

二、實(shí)時(shí)監(jiān)督目標(biāo)

（一）內(nèi)部控制與實(shí)時(shí)監(jiān)督的關(guān)系

實(shí)時(shí)監(jiān)督按照內(nèi)部控制的要求不斷優(yōu)化、完善和固化監(jiān)督規(guī)則，前置風(fēng)險(xiǎn)防控端口，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全時(shí)全域監(jiān)控，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要手段。實(shí)時(shí)監(jiān)督屬于內(nèi)部控制的事后控制，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)依法依規(guī)理財(cái)。

（二）實(shí)時(shí)監(jiān)督目標(biāo)

實(shí)時(shí)監(jiān)督的目標(biāo)首先是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，協(xié)助完善流程、制度、授權(quán)等內(nèi)控要素，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)動態(tài)評估與自動響應(yīng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線預(yù)警、實(shí)時(shí)控制。其次是以內(nèi)部控制合規(guī)檢查為手段，按內(nèi)控要求建立與固化監(jiān)督規(guī)則，運(yùn)用在線稽核與內(nèi)部控制評價(jià)，強(qiáng)化對控制活動的全面監(jiān)督，確保財(cái)會政策有效執(zhí)行。

三、實(shí)時(shí)監(jiān)督設(shè)計(jì)

為強(qiáng)化實(shí)時(shí)監(jiān)督對內(nèi)部控制體系的輔助作用，實(shí)時(shí)監(jiān)督的設(shè)計(jì)主要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動態(tài)評估、財(cái)會政策合規(guī)檢查、經(jīng)營績效綜合評價(jià)三個方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動態(tài)評估

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動態(tài)評估主要是以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫徹至業(yè)務(wù)流程各個環(huán)節(jié)，促進(jìn)前端業(yè)務(wù)的依法合規(guī)。

1.規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程

電網(wǎng)企業(yè)目前已全面推行一體化的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息監(jiān)督的實(shí)時(shí)化。結(jié)合內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，突出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和關(guān)鍵控制，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類，實(shí)現(xiàn)資金、預(yù)算等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)流程在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的調(diào)整與固化，推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)流程逐級應(yīng)用，提升流程執(zhí)行效率；；結(jié)合內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵這步驟，消除冗余控制環(huán)節(jié)，強(qiáng)化跨專業(yè)銜接與管控。

2.完善財(cái)務(wù)分級授權(quán)體系

按照公司章程和通用制度的規(guī)定，完善各業(yè)務(wù)類型的分級授權(quán)框架，編制與崗位關(guān)聯(lián)的財(cái)權(quán)事項(xiàng)清單；各單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)或敏感領(lǐng)域授權(quán)的執(zhí)行監(jiān)督，如資金支付“3密鑰”管理、大額付款逐級簽批等限制，促進(jìn)財(cái)務(wù)授權(quán)合規(guī)、合理。

3.推動財(cái)務(wù)制度結(jié)構(gòu)化管理

結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則，優(yōu)化完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)通用制度內(nèi)容，逐步實(shí)現(xiàn)制度結(jié)構(gòu)化管理；監(jiān)督財(cái)務(wù)通用制度貫徹落實(shí)情況，將制度差異條款及細(xì)化要求融入標(biāo)準(zhǔn)流程，編制適合公司實(shí)際業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)流程操作規(guī)范，建立通用制度與標(biāo)準(zhǔn)流程互為補(bǔ)充和支撐的財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系，推進(jìn)實(shí)現(xiàn)融風(fēng)險(xiǎn)、流程、制度、授權(quán)、評價(jià)為一體的結(jié)構(gòu)化管理。

4.開展全面風(fēng)險(xiǎn)評估

健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，組織各業(yè)務(wù)部門開展風(fēng)險(xiǎn)信息在線收集與動態(tài)評估，辨識重大風(fēng)險(xiǎn)，編報(bào)年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，加強(qiáng)對重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對管理與后續(xù)評估，確保風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可承受范圍內(nèi)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動態(tài)評估

以內(nèi)控合規(guī)檢查為手段，立足跨專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控，固化與應(yīng)用實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則，開展日常在線稽核和內(nèi)控專題評價(jià)，查找管理薄弱環(huán)節(jié)，提出管理提升建議，強(qiáng)化問題整改落實(shí)，確保財(cái)會政策落實(shí)到位、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

1.推進(jìn)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督

首先是推動實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則固化與應(yīng)用，開展規(guī)則梳理，突出業(yè)務(wù)前端控制要求，并通過在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)財(cái)務(wù)評價(jià)管理模塊開展稽核，既滿足在線稽核與內(nèi)控評價(jià)需要，又適用線上監(jiān)督與現(xiàn)場檢查要求。其次是強(qiáng)化問題的源頭治理，拓展實(shí)時(shí)監(jiān)督范疇，組織各單位從流程、制度等角度剖析內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生根源，分類別建立問題整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任主體，在線跟蹤問題整改進(jìn)度，強(qiáng)化問題整改，不斷完善內(nèi)控體系。

2.健全實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則

圍繞全價(jià)值鏈財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，以資金管理、財(cái)稅管理和項(xiàng)目資產(chǎn)全過程等業(yè)財(cái)協(xié)同領(lǐng)域?yàn)橥黄?，按照?guī)則框架，確定監(jiān)督重點(diǎn)；各單位補(bǔ)充完善并細(xì)化落實(shí)，分主題、分批次提出建立涵蓋多目標(biāo)、覆蓋多專業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則庫建議，以滿足各級單位監(jiān)督需求。

3.推進(jìn)規(guī)則固化應(yīng)用

依托在線稽核、風(fēng)險(xiǎn)控制信息系統(tǒng)以及新技術(shù)應(yīng)用，建立統(tǒng)一的實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)，按監(jiān)督規(guī)則系統(tǒng)配置方案，逐步在財(cái)務(wù)管控、套裝軟件與實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)中完成配置，推進(jìn)實(shí)時(shí)監(jiān)督數(shù)據(jù)集成；按照公司要求全面推廣資產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)維檢修業(yè)務(wù)在線稽核部署應(yīng)用，突出對跨專業(yè)、跨層級風(fēng)險(xiǎn)的整體性控制。

4.開展定期在線稽核

選擇項(xiàng)目預(yù)算、工程費(fèi)用、設(shè)備物資、購電費(fèi)暫估等業(yè)財(cái)協(xié)同領(lǐng)域，組織各單位開展跨業(yè)務(wù)、跨流程、多維度月度在線實(shí)時(shí)核查，按月編制在線實(shí)時(shí)監(jiān)督報(bào)告。深度挖掘業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值，為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要參考。

5.強(qiáng)化問題跟蹤反饋

強(qiáng)化問題的源頭治理，拓展實(shí)時(shí)監(jiān)督范疇，組織各單位從流程、制度等角度剖析內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生根源，分類別建立問題整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任主體，在線跟蹤問題整改進(jìn)度，強(qiáng)化問題整改，不斷完善內(nèi)控體系。

（三）經(jīng)營績效綜合評價(jià)

以績效評價(jià)為保障，從“風(fēng)險(xiǎn)”與“效率”目標(biāo)維度，利用內(nèi)控管理指數(shù)等方式，綜合評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制水平與管理效率效果，加強(qiáng)績效結(jié)果對比分析，強(qiáng)化先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)推廣應(yīng)用，確保財(cái)務(wù)工作依法、合規(guī)和高效。

1.加強(qiáng)關(guān)鍵內(nèi)控指標(biāo)檢測

根據(jù)梳理的業(yè)務(wù)流程，融合KRI（關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)）和KPI（關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)），細(xì)化公司建立的關(guān)鍵績效指標(biāo)監(jiān)測體系，實(shí)時(shí)跟蹤關(guān)鍵績效指標(biāo)變化，開展績效指標(biāo)分析診斷，引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門注重風(fēng)險(xiǎn)控制和投入產(chǎn)出管理，持續(xù)優(yōu)化關(guān)鍵績效指標(biāo)監(jiān)測體系。

2.開展公司財(cái)務(wù)績效評價(jià)

開展公司財(cái)務(wù)績效評價(jià)，加強(qiáng)績效評價(jià)指標(biāo)的過程跟蹤，推動將公司管理要求納入財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)管控各項(xiàng)工作，實(shí)時(shí)管控重點(diǎn)工作納入對標(biāo)指標(biāo)體系，開展數(shù)據(jù)結(jié)果分析與應(yīng)用。確保公司財(cái)務(wù)績效優(yōu)秀。

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