農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)：現(xiàn)實(shí)意義和實(shí)踐策略

柴俊茂

【摘 要】隨著當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行股改上市以來，商業(yè)銀行面臨著所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)以及資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)內(nèi)容的調(diào)整變革。在這次改革大潮中，只有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用，才能為轉(zhuǎn)型升級(jí)提供不竭動(dòng)力。但是農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展過程中也出現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作滯后的情況，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)無法滿足當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需求，加快對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)是當(dāng)前工作的重點(diǎn)。

【Abstract】With the implementation of share reform in current state-owned commercial banks， commercial banks are faced with the adjustment of ownership， management right and capital structure. In this tide of reform， only play the important role of internal audit， can provide inexhaustible motive force for transformation and upgrading. But the rural commercial bank occurred related work lag in the development of internal audit， the existing internal audit can not meet the actual needs of the current social and economic development， to accelerate the transformation and upgrading of internal audit of rural commercial bank is the current focus of the work .

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型升級(jí)

【Keywords】rural commercial banks； internal audit； transformation and upgrading；

【中圖分類號(hào)】F239.45 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）05-0063-02

1 農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的戰(zhàn)略意義

自從我國(guó)各項(xiàng)改革措施不斷深化推進(jìn)以來，農(nóng)村商業(yè)銀行的各項(xiàng)工作都得到了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，整體經(jīng)營(yíng)狀況也得到較大程度的改善，農(nóng)村商業(yè)銀行也逐漸步入公司模式的發(fā)展軌道中，但是在發(fā)展過程中，由于商業(yè)銀行的一些發(fā)展仍然處于探索階段，所以難免存在一些問題，在保證企業(yè)快速發(fā)展的前提下妥善解決轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)的問題對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要意義。

1.1 內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)能夠保證其實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)管需要

為了保證農(nóng)村商業(yè)銀行持續(xù)有效的發(fā)展，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)根據(jù)商業(yè)銀行的發(fā)展要求專門制定了《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》，農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，除了要遵守專門的法規(guī)之外，還應(yīng)遵守我國(guó)對(duì)于一般銀行行業(yè)要求的相關(guān)規(guī)定。農(nóng)村商業(yè)銀行是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新生產(chǎn)物，缺乏專門的管理方法，但是由于農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)行基礎(chǔ)依舊相對(duì)薄弱，因此在發(fā)展過程中，必須嚴(yán)格按照其他商業(yè)銀行的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展日常工作[1]。

1.2 內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)能夠提升內(nèi)部各項(xiàng)工作的管理水平

當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提出了新的戰(zhàn)略要求，因此在企業(yè)內(nèi)部提升商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展過程中的實(shí)際需要。這就要求商業(yè)銀行不斷提升內(nèi)部監(jiān)控能力，而內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展則是提升自身監(jiān)控能力的重要措施。由此可見，強(qiáng)化對(duì)于審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)能夠?qū)崿F(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部管控系統(tǒng)的形成以及完善，對(duì)于提升農(nóng)村商業(yè)銀行自身的內(nèi)部管理水平也有重要作用。

1.3 內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)能夠保證利益相關(guān)者的根本利益

農(nóng)村商業(yè)銀行是由農(nóng)村信用社通過制度改革演變而來，農(nóng)村商業(yè)銀行是股份制地方金融機(jī)構(gòu)，其利益相關(guān)者主要包括直接利益相關(guān)者和間接利益相關(guān)者。其中，直接利益相關(guān)者主要有入股農(nóng)戶、農(nóng)村工商戶、企業(yè)法人以及其他經(jīng)濟(jì)組織等，間接利益相關(guān)者主要有與農(nóng)村商業(yè)銀行存在業(yè)務(wù)往來的個(gè)人或者單位，以及農(nóng)村商業(yè)銀行輻射范圍內(nèi)的所有農(nóng)戶和本地政府。直接利益者是通過股權(quán)分紅的形式獲取農(nóng)村商業(yè)銀行的穩(wěn)定收入，間接利益者則是通過農(nóng)村商業(yè)銀行的具體業(yè)務(wù)、稅收等形式獲得相應(yīng)數(shù)額的資金回報(bào)。

農(nóng)村商業(yè)銀行是國(guó)家為了推行“三農(nóng)”政策的重要嘗試，所以農(nóng)村商業(yè)銀行的根本任務(wù)還應(yīng)是惠及廣大農(nóng)民用戶，保證農(nóng)戶的根本利益，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的開展和完善對(duì)于改善農(nóng)戶生活水平也有重要作用。

2 農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)策略

2.1 內(nèi)部審計(jì)定位的轉(zhuǎn)型升級(jí)

根據(jù)當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展情況來看，由于內(nèi)部審計(jì)工作不產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，所以在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部，有很大一部分內(nèi)部人員認(rèn)為內(nèi)部的審計(jì)定位工作的實(shí)際意義不大，而且會(huì)消耗大量的人力、物力以及財(cái)力，甚至有人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作不利于企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)發(fā)展。因此，在農(nóng)村商業(yè)銀行施行內(nèi)部的轉(zhuǎn)型升級(jí)的過程中，首先應(yīng)糾正內(nèi)部人員對(duì)于內(nèi)審的正確認(rèn)識(shí)，積極宣傳內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展以及社會(huì)進(jìn)步所起到的重要作用。從而提升內(nèi)部審計(jì)管理人員對(duì)于相關(guān)工作的重視程度，正確看待內(nèi)部審計(jì)工作為企業(yè)發(fā)展帶來的積極影響。內(nèi)部的審計(jì)工作可以通過對(duì)企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)機(jī)制的管控為宏觀戰(zhàn)略布局提供強(qiáng)有力的管理基礎(chǔ)，對(duì)于幫助企業(yè)規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。

2.2 內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型升級(jí)

在農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展過程中強(qiáng)調(diào)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根本需要[2]。根據(jù)當(dāng)前金融社會(huì)的發(fā)展目標(biāo)，為了保證商業(yè)銀行的正常發(fā)展需要不斷提升其綜合職能，審計(jì)任務(wù)也必須根據(jù)社會(huì)發(fā)展方向由傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)移到監(jiān)督檢查任務(wù)與服務(wù)任務(wù)并行的工作任務(wù)上來。在轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中，還應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查職能的中心任務(wù)不變，通過改變審計(jì)的方式以及審計(jì)的時(shí)限提升內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)職能。在審計(jì)的相關(guān)工作的落實(shí)過程中，還應(yīng)不斷吸納科學(xué)的審計(jì)、管理方法，審計(jì)工作的重點(diǎn)也應(yīng)由過去的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)，以求提升企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速、穩(wěn)定的發(fā)展。需要注意的是內(nèi)部審計(jì)工作的根本任務(wù)并不是差錯(cuò)，而是提升企業(yè)的服務(wù)能力，以此來保證對(duì)于銀行的直接利益者和間接利益者的根本經(jīng)濟(jì)利益的保障。所以在內(nèi)審工作中，還需提升相關(guān)工作人員的服務(wù)意識(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的根本職能要求。

2.3 內(nèi)部審計(jì)資源的轉(zhuǎn)型升級(jí)

農(nóng)村商業(yè)銀行的定位以及職能的轉(zhuǎn)型升級(jí)是其內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的必要條件和基礎(chǔ)。宏觀視角來看，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)的日常工作，所以為了保證工作的持續(xù)性，應(yīng)為做好內(nèi)部審計(jì)工作的資源供應(yīng)。內(nèi)部審計(jì)的資源主要包括具有實(shí)際意義的實(shí)物和資產(chǎn)，此外，企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理權(quán)限等方面的資源都屬于內(nèi)部審計(jì)的重要資源類型。高素質(zhì)的人力資源是農(nóng)村商業(yè)銀行各項(xiàng)工作高速發(fā)展的重要保證，而資金以及實(shí)物資源則是銀行內(nèi)審工作開展的物質(zhì)保證。農(nóng)村商業(yè)銀行在資源轉(zhuǎn)型過程中應(yīng)做好各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置，在當(dāng)前各項(xiàng)基礎(chǔ)都較為薄弱的情況下，充分利用政策優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)人力、物力以及財(cái)力的優(yōu)化合理配置，從而為內(nèi)部審計(jì)工作的完善提供必要的資源支持。

3 結(jié)語

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于銀行的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展具有十分重要的作用。嚴(yán)格、有效的銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠保證農(nóng)村商業(yè)銀行高效持續(xù)運(yùn)行，在保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化的同時(shí)維護(hù)公司股東的根本權(quán)益，進(jìn)而提升農(nóng)村商業(yè)銀行自身在行業(yè)內(nèi)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在轉(zhuǎn)型過程中，應(yīng)時(shí)刻以當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要不斷推進(jìn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)，不斷規(guī)范和完善農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)的制度以及操作流程，保證商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提升商業(yè)銀行內(nèi)部整體的管理水平，進(jìn)而保證農(nóng)村商業(yè)銀行能夠在這次戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的大潮中尋求自身的發(fā)展方向。

【參考文獻(xiàn)】

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