行政事業(yè)單位預(yù)算編制探討

周銀明

摘要：預(yù)算是會計業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)，編制預(yù)算要有預(yù)算管理組織，注意編制程序及流程，有正確的編制方法，要按照部門單位根據(jù)控制數(shù)及部門預(yù)算項(xiàng)目建議修改調(diào)整形成預(yù)算草案，以及報送預(yù)算編報說明，再由財政部門批復(fù)部門預(yù)算后及單位主管部門批準(zhǔn)后形成正式的預(yù)算。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；預(yù)算；編制

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.10.054

1編制預(yù)算單位首先要建立預(yù)算管理制度

1.1預(yù)算管理委員會

由行政事業(yè)單位的一把手、分管財務(wù)會計的副手、財會、審計、生產(chǎn)、銷售以及相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人組成。預(yù)算管理委員會在預(yù)算管理組織體系中居中于領(lǐng)導(dǎo)核心地位，是預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)，主要職能：審定預(yù)算管理制度政策、預(yù)算總體目標(biāo)和總體要求、預(yù)算草案、預(yù)算追加調(diào)整、決算和績效評價報告，協(xié)調(diào)預(yù)算編制及執(zhí)行中的重大問題，聽取預(yù)決算執(zhí)行情況分析報告，督促預(yù)算進(jìn)度的執(zhí)行。

1.2預(yù)算業(yè)務(wù)編審部門

主要成員是財會部門、政府采購、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門。主要職能：草擬預(yù)算管理制度并督促落實(shí)，擬定年度預(yù)算編制程序、方法和要求，組織指導(dǎo)各部門編制預(yù)算，匯總各預(yù)算業(yè)務(wù)報上級部門，將預(yù)算批復(fù)層層分解到各業(yè)務(wù)部門，向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算執(zhí)行分析報告和預(yù)算追加調(diào)整申請，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題，編制決算報告和項(xiàng)目績效評價報告。

1.3預(yù)算業(yè)務(wù)執(zhí)行部門

主要成員是單位各業(yè)務(wù)部門、財會部門及預(yù)算管理委員會。預(yù)算業(yè)務(wù)執(zhí)行部門應(yīng)在預(yù)算業(yè)務(wù)編審部門的指導(dǎo)下組織開展本崗位的預(yù)算編制工作，并嚴(yán)格執(zhí)行審批下達(dá)預(yù)算，主要職能：提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料、提出預(yù)算建議數(shù)，對預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行細(xì)化分解、落實(shí)至相關(guān)崗位上，嚴(yán)格執(zhí)行下達(dá)的預(yù)算，并根據(jù)實(shí)際情況提出預(yù)算調(diào)整申請，配合預(yù)算業(yè)務(wù)編審部門做好預(yù)算的綜合平衡和執(zhí)行監(jiān)控。

2預(yù)算編制的程序及流程

（1）每年9月份前，單位制定好下年的工作計劃并分解至各部門，各部門在此基礎(chǔ)上編制次年預(yù)算（預(yù)算業(yè)務(wù)編審部門）。

（2）各部門接到預(yù)算任務(wù)后，根據(jù)部門的具體需求，參照上年度的支出情況，列出預(yù)算明細(xì)。

（3）9月中旬將各部門的預(yù)算明細(xì)交由財會部門匯總。

（4）財務(wù)匯總分類后提交預(yù)算管理委員會審核。

（5）預(yù)算管理委員會再次召集各部門（預(yù)算業(yè)務(wù)編審部門）將審核結(jié)果討論。

（6）財會部門將上面審核討論的結(jié)果編制成預(yù)算上報（一上）。

（7）與上級部門對“一上”預(yù)算反復(fù)溝通修改，并及時上報預(yù)算管理委員會，接受“一下”。

（8）對預(yù)算進(jìn)一步的修改完善，再次上報（二上）。

（9）與上級部門對“二上”預(yù)算反復(fù)溝通修改，并及時上報預(yù)算管理委員會，接受“二下”。

（10）將“二下”預(yù)算批復(fù)層層分解到各業(yè)務(wù)部門，要規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。

3單位預(yù)算管理的具體實(shí)施及注意事項(xiàng)

3.1關(guān)于基本支出預(yù)算編制

部門預(yù)算基本支出預(yù)算繼續(xù)實(shí)行定員定額管理，按“零基預(yù)算”的原則編制。人員經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按部門單位編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)和國家工資政策及規(guī)范津補(bǔ)貼規(guī)定執(zhí)行，日常公用經(jīng)費(fèi)按現(xiàn)全額事業(yè)單位分項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)編制，差旅住宿費(fèi)、會議費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，以及預(yù)算執(zhí)行過程中正常的增人增支、減人減支等調(diào)整變動因素，做到應(yīng)編盡編、應(yīng)保盡保。其中幾項(xiàng)經(jīng)費(fèi)職工住房公積金、社會保險、住房補(bǔ)貼、不可預(yù)見費(fèi)等的編制口徑應(yīng)按現(xiàn)有的文件標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3.2關(guān)于項(xiàng)目支出預(yù)算編制

部門預(yù)算項(xiàng)目支出繼續(xù)實(shí)行分類管理，分為部門項(xiàng)目和公共項(xiàng)目兩大類。結(jié)合部門法定職責(zé)和履職需要，對單位所有項(xiàng)目進(jìn)行清理、整合，統(tǒng)籌安排，切實(shí)保障落實(shí)重點(diǎn)政策和機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)、事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)需要。

3.2.1科學(xué)規(guī)范設(shè)置項(xiàng)目

一是項(xiàng)目內(nèi)容要反映政府施政目標(biāo)、部門主要職責(zé)和發(fā)展規(guī)劃，并避免與公用經(jīng)費(fèi)及其它項(xiàng)目交叉重復(fù)，逐步取消項(xiàng)目支出中用于本部門編制內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)的支出。

二是根據(jù)部門主要職責(zé)將現(xiàn)有項(xiàng)目統(tǒng)籌整合后，按照規(guī)范、實(shí)用的項(xiàng)級支出功能科目，合理設(shè)置部門項(xiàng)目和公共項(xiàng)目。

3.2.2嚴(yán)格控制項(xiàng)目個數(shù)

部門本級編制的公共項(xiàng)目個數(shù)按照現(xiàn)有預(yù)算規(guī)模分大類統(tǒng)籌整合后合理確定。

3.2.3合理適度細(xì)化項(xiàng)目

將科學(xué)規(guī)范后的部門項(xiàng)目、公共項(xiàng)目，按資金來源及款級支出經(jīng)濟(jì)科目適度細(xì)化支出明細(xì)內(nèi)容；并同步細(xì)化編制政府采購預(yù)算、政府購買服務(wù)預(yù)算。

3.2.4實(shí)行“一項(xiàng)一表”管理

為保證項(xiàng)目編制依據(jù)充分，重點(diǎn)突出，講求績效，對項(xiàng)目實(shí)行“一項(xiàng)一表”管理。即，每個項(xiàng)目都要填報《項(xiàng)目申報及績效目標(biāo)表》，說明項(xiàng)目申報理由、主要內(nèi)容、預(yù)算總額、資金來源、支出明細(xì)及測算依據(jù)、績效目標(biāo)等。

3.3編報要求

3.3.1認(rèn)真填報收入預(yù)算

按照盤活存量、防止資金閑置的要求，要加大往來可用存量資金統(tǒng)籌使用力度。

3.3.2準(zhǔn)確編制支出預(yù)算

一是樹立“用預(yù)算控制決算，用決算指導(dǎo)來年預(yù)算”的理念。二是為方便預(yù)算執(zhí)行，同時滿足預(yù)算公開要求，嚴(yán)格按照《政府收支分類科目》準(zhǔn)確填報支出預(yù)算。其中：部門預(yù)算、財政專項(xiàng)資金預(yù)算各項(xiàng)支出均應(yīng)細(xì)化到支出功能科目項(xiàng)級、支出經(jīng)濟(jì)分類科目款級。三是細(xì)化年初預(yù)算編制，只要編制就要有依據(jù)。

3.3.3嚴(yán)格控制一般性支出編制

壓縮一般性因公出國、公務(wù)接待支出，結(jié)合公務(wù)用車制度改革，嚴(yán)格控制車輛購置和運(yùn)行支出，從嚴(yán)控制“三公”經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等一般性支出。同時，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)編制管理，確保財政供養(yǎng)人員只減不增。嚴(yán)格遵守津補(bǔ)貼發(fā)放紀(jì)律，不得將超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放津補(bǔ)貼、獎金、福利費(fèi)等支出編入部門預(yù)算。

3.3.4認(rèn)真編制政府采購預(yù)算和政府購買服務(wù)預(yù)算

根據(jù)政府采購法律法規(guī)和制度的規(guī)定，依據(jù)政府采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，完整編制政府采購預(yù)算，做到“應(yīng)編盡編，應(yīng)采盡采”。年度預(yù)算執(zhí)行中無特殊原因不應(yīng)隨意調(diào)增或調(diào)減政府采購預(yù)算。

嚴(yán)格執(zhí)行政府購買服務(wù)有關(guān)政策規(guī)定，凡屬政府職能范圍內(nèi)并適合采取市場化方式提供且社會力量能夠承擔(dān)的部分公共服務(wù)事項(xiàng)，以及政府履職所需輔助性服務(wù)事項(xiàng)等，原則上都要實(shí)行政府購買服務(wù)，所需資金在既有財政預(yù)算中統(tǒng)籌安排，納入部門預(yù)算、專項(xiàng)資金預(yù)算統(tǒng)一管理。

4預(yù)算的執(zhí)行及控制

4.1明確預(yù)算執(zhí)行的方式分三種

一是直接執(zhí)行。這種方式適用于在預(yù)算內(nèi)部審批下達(dá)階段就已經(jīng)明確預(yù)算指標(biāo)、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出方向的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。二是依申請執(zhí)行，這種方式適用于支出總額明確、但具體內(nèi)容需隨著工作開展才能進(jìn)一步明確的事項(xiàng)。三是政府采購執(zhí)行。即按照政府采購有關(guān)政策規(guī)定和政府采購預(yù)算及計劃，辦理政府采購業(yè)務(wù)。

4.2加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行申請的審核

年初對新批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行核對，看指標(biāo)是否已全部到位，未到位的及時與上級部門溝通。對全年的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分解到12個月，并分解到各業(yè)務(wù)部門。建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。杜絕無預(yù)算、超支預(yù)算等問題。月度報表完成后進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，分析預(yù)算進(jìn)展過快或過慢的原因，并在下一期改進(jìn)。每一個季度完成后，由財會部門進(jìn)行一次財務(wù)分析并報預(yù)算管理委員會，由預(yù)算管理委員會召集格預(yù)算執(zhí)行部門討論預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)意見，并敦促上期意見的執(zhí)行情況。

4.3加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析和運(yùn)用

決算的目的不公在于反映單位的預(yù)算執(zhí)行情況，更重要的是提供可供分析的數(shù)據(jù)，行政事業(yè)單位通過加強(qiáng)決算分析工作，考核內(nèi)部各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，資金和實(shí)物資產(chǎn)的使用情況、為必履行職能所占用耗費(fèi)資源的情況針對存在的問題提出改進(jìn)建議，真正建立起決算下預(yù)算的有效銜接。

行政事業(yè)單位的預(yù)算一定要做到事前應(yīng)編盡編不夸大，事中嚴(yán)格執(zhí)行不挪用，事后分析對比找錯漏，遵循事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制的原則，勤總結(jié)早更正才能真正編好預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算，完美決算。

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