企業(yè)建立內(nèi)控制度防范資金風險的幾點對策思考

宋維峰

[摘 要]介紹了企業(yè)資金的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容，指出要事前防范，建立科學的財務控制體系及明確的規(guī)章制度，強調(diào)要事中控制，保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性。本文介紹了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容，闡述了企業(yè)建立內(nèi)控制度防范資金風險的幾點對策思考

[關鍵詞]企業(yè)；內(nèi)控制度；防范；資金風險；對策思考

中圖分類號：X820.4 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）09-0260-01

引言

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)資金的管理，確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用，減少和避免損失浪費。而要建立健全行之有效的內(nèi)控制度，應針對企業(yè)經(jīng)營活動中的各項風險點，對業(yè)務流程重新組合，按照“職能分割，制約監(jiān)督”的原則，建立業(yè)務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。

1 內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

1.1 明確相關人員的職責權限，不相容職務的分離

經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應該明確，并相互分離、相互制約。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程或幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要有兩個或兩個以上部門的兩名或兩名以上工作人員進行分工負責，相互制約。如匯出一筆物資采購款項，應由需求人填報物資采購計劃，采購人審查數(shù)量、金額、內(nèi)容，會計人審核并編制付款憑證，出納人審核付款憑證后辦理匯款結(jié)算，前后應經(jīng)過四個人或四人以上分工處理。

1.2 明確重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策程序

重大對外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度等經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序，應當建立“三重一大”集體決策制度化、規(guī)范化，要體現(xiàn)決策人和執(zhí)行人之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，既要防止權限過于集中，也要防止政出多頭。

1.3 明確資產(chǎn)記錄與保管的分工及完整性

規(guī)定管錢、管賬、管物人員要相互牽制，如出納不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須由兩個人分別保管；財務人員離開或調(diào)離工作崗位時，必須要在上級部門的監(jiān)督下辦理正常的移交手續(xù)；對自制的原始憑證在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、有關領導和經(jīng)辦人簽章、合計數(shù)及大小寫一致等方面作出規(guī)定；各種賬簿記錄、原始憑證、報表資料等要保持完整的統(tǒng)一關系，真實反映交易軌跡，還要作到賬證、賬表、賬賬相符。

1.4 明確規(guī)定財產(chǎn)清查盤點制度

財產(chǎn)清查是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點，以及對現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、債權債務進行清查核對，以保障財產(chǎn)物資的安全和完整。

1.5 明確對會計資料進行內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是一種特殊形式?！稌嫹ā芬?guī)定，單位內(nèi)部應當設有內(nèi)部審計機構(gòu)，對會計資料進行再監(jiān)督。

2 建立內(nèi)控制度防范資金風險的幾點對策

2.1 事前防范，建立科學的財務控制體系及明確的規(guī)章制度

集中、統(tǒng)一的財務管理體制是目前較為先進科學的體制，其運作模式為“三個統(tǒng)一、一個體系”，即資金管理統(tǒng)一、會計核算統(tǒng)一、財務人員管理統(tǒng)一，和一套科學的財務分析評價體系。

而資金集中管理又是財務集中管理的重中之重，包括資金預算集中管理、融資集中管理、銀行帳戶集中管理和現(xiàn)金集中管理四個方面。資金預算集中管理是指根據(jù)企業(yè)年初審定的財務預算，核定年度資金額度，集中管理投資資金，引導資金流向企業(yè)戰(zhàn)略重點業(yè)務上；融資集中管理是指企業(yè)將銀行貸款權、貿(mào)易融資權統(tǒng)一管理起來，有效控制資金使用風險；銀行帳戶集中管理是對所屬單位的銀行帳戶實行審批制，強制核銷與經(jīng)營無關或功能重復的銀行帳戶，并通過安全有效的資金管理系統(tǒng)時時監(jiān)控資金流向，控制業(yè)務違規(guī)風險，保障資金安全；現(xiàn)金集中管理的核心為收支兩條線，即管理部門按照核定的資金預算及所屬單位申報的資金用款額度，撥付資金；所屬單位的所有收入資金均按規(guī)定的上劃途徑上劃公司的賬戶內(nèi)。

2.2 做好資金完整性控制

即所有資金收支業(yè)務均按規(guī)定計入相關賬戶。其控制方法一般有以下幾種：

（1）發(fā)票、收據(jù)控制。利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金，以確保收到的貨幣資金全部人賬。加強對發(fā)票、收據(jù)的印、收、發(fā)、存的管理工作，定期抽查核對存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。

（2）銀行對賬單控制。通過及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析未達賬項的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。

（3）物料平衡控制。按照主要原材料、產(chǎn)成品在生產(chǎn)、銷售過程中的量的平衡關系，檢查資金收支的完整性。

（4）業(yè)務量控制。根據(jù)具體業(yè)務量的大小，分析業(yè)務量的合理性，復核其貨幣資金完整性。

（5）往來賬核對控制。定期與對方進行往來賬函證的簽認，確認清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金欠款是否真實，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為。特別應注意對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。

2.2 改善貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，應收、應付票據(jù)。其控制方法一般有以下幾種：

（1）賬實盤點控制。即對庫存現(xiàn)金、有價票據(jù)等進行定期盤點，日清月結(jié)， 嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁白條抵庫 ，確保企業(yè)資產(chǎn)帳實相符。

（2）庫存限額控制。核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。

（3）實物隔離控制。建立控制制度確保除實物保管之外的人員接觸不到實物， 明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，專設登記簿記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜；對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據(jù)，建立專門臺賬，專人管理，以保證票據(jù)安全和及時兌現(xiàn)。

2.3 改進貨幣資金合法性控制

主要是針對貨幣資金收入與支付業(yè)務，按照嚴格的授權審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項支付業(yè)務，重點控制大額資金的支付；通過嚴密的內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為；通過公布舉報電話、網(wǎng)站，從公眾中取得不合法收、付的線索。

2.4 注重貨幣資金效益性控制

服從企業(yè)財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金。

（1）優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金收益。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金是以儲備資金、生產(chǎn)經(jīng)營資金、投資資金以及結(jié)算資金等多種形態(tài)存在。確定各種形態(tài)資金的合理比例和最優(yōu)結(jié)構(gòu)，可以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進資金的有效使用。

（2）制定科學的信用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)根據(jù)業(yè)務和產(chǎn)品的市場占有率、價格等方面的競爭能力，確定合理的信用標準。合理考慮增加的應收帳款機會成本、壞帳成本和現(xiàn)金折扣成本的平衡，制定科學合理的信用條件。

（3）加強資金使用管理，減少資金浪費。企業(yè)對采購、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)建立嚴格控制制度。針對實際情況，制定先進合理的消耗定額，嚴格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進資金合理有效地使用。

3 結(jié)束語

總之，要加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，應注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設，包括經(jīng)營管理的理念、方式和風格，組織機構(gòu)，授權和分配責任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實務，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內(nèi)部控制的目的。同時要關注新形勢，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制制度。在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生明顯變化，內(nèi)部控制需要不斷進行創(chuàng)新，內(nèi)部控制應當結(jié)合國情和企業(yè)實際等，需要認真研究。

參考文獻

[1] 于燕燕.企業(yè)建立內(nèi)控制度防范資金風險的思考.《經(jīng)濟視野》2013年第3期.

[2] 李玉瑤.加強資金內(nèi)部控制防范資金安全風險.《知識經(jīng)濟》2014年第22期.