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    應(yīng)用型本科《稅法》教學(xué)改革探索

    2017-05-17 00:49劉力榕
    時(shí)代金融 2017年11期
    關(guān)鍵詞:應(yīng)用型本科稅法教學(xué)內(nèi)容

    【摘要】現(xiàn)有應(yīng)用型本科院校的稅法課程教學(xué)存在教材內(nèi)容滯后,課程內(nèi)容孤立,實(shí)踐教學(xué)體系不完善,學(xué)生動(dòng)手能力差等問題,從師資力量,教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法、培養(yǎng)方案設(shè)置和實(shí)驗(yàn)室建設(shè)角度,提出課堂教學(xué)改革建議。

    【關(guān)鍵詞】應(yīng)用型本科 稅法 教學(xué)內(nèi)容 教學(xué)方法

    教育部印發(fā)的《關(guān)于引導(dǎo)部分地方普通本科高校向應(yīng)用型轉(zhuǎn)變的指導(dǎo)意見》,要求有條件、有意愿的試點(diǎn)高校率先探索應(yīng)用型發(fā)展模式。應(yīng)用型本科院校是以應(yīng)用型人才培養(yǎng)為目標(biāo),旨在培養(yǎng)具備一定專業(yè)知識(shí),實(shí)踐能力突出的高素質(zhì)應(yīng)用型人才,強(qiáng)調(diào)學(xué)生具備較強(qiáng)的實(shí)踐能力和社會(huì)適應(yīng)就能力。雖然已有近200所高校向應(yīng)用型本科院校轉(zhuǎn)型,但受傳統(tǒng)的教學(xué)理念、固化的教學(xué)方法和陳舊的教學(xué)條件所限,距離真正的應(yīng)用型人才培養(yǎng)還有一定差距。《稅法》作為財(cái)經(jīng)類專業(yè)的一門重要專業(yè)課,因與企業(yè)納稅密切相關(guān),更要突出實(shí)踐能力的培養(yǎng)。

    一、稅法教學(xué)中存在的問題

    (一)稅法適時(shí)變動(dòng),教材內(nèi)容滯后

    近幾年我國(guó)稅制改革進(jìn)入了深水區(qū)。個(gè)稅調(diào)整、增值稅轉(zhuǎn)型以及“營(yíng)改增”,我國(guó)稅法結(jié)合經(jīng)濟(jì)改革的需要進(jìn)行不斷調(diào)整。新稅法的出臺(tái)往往是適時(shí)的、不定期的,然而高校教材一般提前一個(gè)學(xué)期或者一個(gè)學(xué)年進(jìn)行征訂,這就對(duì)稅法教材的選擇和使用帶來(lái)了諸多不便。2016年5月我國(guó)全面開展“營(yíng)改增”,但2016年2月-7月的教材仍然是舊稅法。即便時(shí)效性較強(qiáng)的注冊(cè)稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師指定教材,也未能及時(shí)依據(jù)新稅法進(jìn)行完整修訂。2016年9月-12月出版的稅法教材,僅有少部分結(jié)合“營(yíng)改增”規(guī)定作了修訂,且僅對(duì)新條例進(jìn)行簡(jiǎn)單羅列,缺乏相關(guān)案例和實(shí)踐環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì),內(nèi)容晦澀,增加了教學(xué)難度。

    (二)課程內(nèi)容孤立,學(xué)生不能融會(huì)貫通

    實(shí)務(wù)工作中,納稅與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理密不可分。目前大部分應(yīng)用型本科院校,稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為兩門專業(yè)課獨(dú)立開設(shè),相互脫節(jié)。稅法課程以稅收基本理論和稅額計(jì)算的講授為主,幾乎不涉及賬務(wù)處理。遇到涉稅業(yè)務(wù),學(xué)生能夠順利計(jì)算出應(yīng)納稅額,卻不能流暢地做出會(huì)計(jì)分錄。即便部分業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理能夠照著葫蘆畫瓢,對(duì)其原理卻不知一二。突出表現(xiàn)在增值稅視同銷售、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的幾種情形以及委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理。

    (三)教學(xué)手段教學(xué)條件落后,學(xué)生缺乏積極性

    稅法教學(xué)大都以教師一言堂的形式,對(duì)每個(gè)稅種按照稅法要素順序逐一講解。學(xué)生在課堂上不停地了解和記憶各種稅收法律規(guī)定,沒有充分的思考空間,始終處于被動(dòng)學(xué)習(xí)的狀態(tài)。加之稅法條文多而細(xì),內(nèi)容枯燥,填鴨式的教學(xué)方法導(dǎo)致課堂氣氛更加沉悶。高校若無(wú)稅務(wù)仿真教學(xué)軟件和稅收業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)室,難以安排學(xué)生將所學(xué)知識(shí)模擬實(shí)務(wù)工作情境,按業(yè)務(wù)流程進(jìn)行訓(xùn)練。師生之間缺少互動(dòng),又沒有實(shí)踐操作的機(jī)會(huì),學(xué)生難以獲得學(xué)習(xí)的成功感和成就感,學(xué)習(xí)的主動(dòng)性就很難被調(diào)動(dòng)起來(lái)。

    (四)實(shí)踐教學(xué)體系尚未建立,學(xué)生動(dòng)手能力不強(qiáng)

    稅法課程教學(xué)一直存在著重理論輕應(yīng)用,重知識(shí)輕實(shí)踐的傾向。多以卷面形式進(jìn)行考核,注重基礎(chǔ)知識(shí)的識(shí)記和應(yīng)納稅額的計(jì)算,對(duì)學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力不做考核要求。納稅義務(wù)的發(fā)生和納稅申報(bào),本應(yīng)屬于對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力要求較高的內(nèi)容,但由于教學(xué)計(jì)劃學(xué)時(shí)較短,不能留出足夠的實(shí)訓(xùn)時(shí)間。大多數(shù)院校講授稅法的教師,自身缺乏稅務(wù)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)實(shí)務(wù)操作的各個(gè)環(huán)節(jié)和容易遇到的問題缺少經(jīng)驗(yàn)積累。缺少專門的稅務(wù)實(shí)驗(yàn)室,納稅仿真實(shí)驗(yàn)不足。校外實(shí)踐往往由于工作內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)機(jī)密,大量學(xué)生集中實(shí)踐不太容易實(shí)現(xiàn)。實(shí)踐環(huán)節(jié)的缺失導(dǎo)致學(xué)生理論知識(shí)和應(yīng)用能力脫鉤,不利于應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    二、稅法課程教學(xué)改革的探索與實(shí)踐

    (一)增強(qiáng)師資力量

    1.鼓勵(lì)教師到企業(yè)掛職鍛煉。高校開始重視培養(yǎng)應(yīng)用型人才,但究竟如何實(shí)現(xiàn),卻是一個(gè)現(xiàn)實(shí)的困惑。想要培養(yǎng)出知應(yīng)用、能應(yīng)用的學(xué)生,首先要求教師自身懂應(yīng)用、熟應(yīng)用。目前大部分高校教師都是從高校畢業(yè)直接走進(jìn)高校從教,缺乏專業(yè)相關(guān)的實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。這部分教師,作為高校理論教學(xué)的“作品”,繼續(xù)沿襲理論講授為主的教學(xué)方法,教出新一代“作品”,教學(xué)效果很難提升。因此,在提倡學(xué)生培養(yǎng)校企合作的同時(shí),更應(yīng)該鼓勵(lì)教師校企合作,并落實(shí)在高校人事政策上。讓教師在專業(yè)相關(guān)領(lǐng)域兼職實(shí)務(wù)工作,積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),才能更好地提升教學(xué)職業(yè)素養(yǎng),從而更好地引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行應(yīng)用。

    2.引進(jìn)專業(yè)領(lǐng)域高級(jí)技術(shù)人才,深入課堂提升實(shí)踐教學(xué)。目前很多高校的人才培養(yǎng)方案的設(shè)置和課程內(nèi)容的選擇,往往與社會(huì)相關(guān)崗位人才招聘對(duì)應(yīng)的能力需求不匹配。原因在于高校相對(duì)封閉,未與社會(huì)相關(guān)領(lǐng)域?qū)<液陀萌藛挝坏膶I(yè)技術(shù)人才進(jìn)行充分交流。然而這部分專家,因在生產(chǎn)管理一線積累了多年的實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)工作中容易出現(xiàn)的問題和難點(diǎn)更能準(zhǔn)確把脈解決,能夠彌補(bǔ)高校教師理論水平高、應(yīng)用水平低的先天不足。引進(jìn)專業(yè)領(lǐng)域高級(jí)技術(shù)人才進(jìn)高校,進(jìn)課堂,可以迅速提高教學(xué)效果,豐富教學(xué)內(nèi)容和知識(shí)結(jié)構(gòu)。

    (二)活化教學(xué)內(nèi)容,靈活教學(xué)方法

    1.教學(xué)內(nèi)容適用夠用為原則,不過(guò)分追求深、全、細(xì)。面向本科的稅法教材理論體系完善,稅法條例解讀深入細(xì)致。若要對(duì)所有稅種逐一講解,僅理論教學(xué)的計(jì)劃課時(shí)數(shù)已經(jīng)非常多。大多本科院校的稅法課程計(jì)劃學(xué)時(shí)設(shè)置為64或80學(xué)時(shí),僅夠完成理論教學(xué)任務(wù),課堂上無(wú)法留出充沛時(shí)間讓學(xué)生實(shí)訓(xùn)操練。建議采取老師講授和學(xué)生自學(xué)相結(jié)合的辦法進(jìn)行教學(xué)。對(duì)難度相對(duì)較大的流轉(zhuǎn)稅和所得稅,可以多安排一些理論課時(shí)進(jìn)行講授。而對(duì)于行為稅、財(cái)產(chǎn)稅等難度較小的部分內(nèi)容,教師發(fā)揮指導(dǎo)和檢查的作用,安排給學(xué)生自學(xué)。這樣便能夠結(jié)余更多課時(shí)讓學(xué)生實(shí)訓(xùn),提高學(xué)生的應(yīng)用能力。即便同為應(yīng)用型本科院校,學(xué)生層次、學(xué)習(xí)能力和就業(yè)定位也不盡相同。教師可以因材施教,結(jié)合本校大部分學(xué)生群體未來(lái)就業(yè)的工作環(huán)境,對(duì)使用頻率高的稅種重點(diǎn)介紹,對(duì)接觸不太到的稅種略講,或放入選修作為必修課教學(xué)內(nèi)容的有機(jī)補(bǔ)充。

    2.鼓勵(lì)教師自編適用的教材。教材在整個(gè)教學(xué)過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。目前大多數(shù)高校選用的高教及十三五規(guī)劃教材,面向本科層次的教材理論體系非常完整,但案例與實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)內(nèi)容不足。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)類教材往往是面向高職高專層次。不同院??梢越Y(jié)合人才培養(yǎng)目標(biāo),鼓勵(lì)教師編制具有時(shí)效性、實(shí)用性的稅法教材,尤其是案例集和實(shí)訓(xùn)手冊(cè),有針對(duì)性的提高學(xué)生的實(shí)際運(yùn)用能力。甚至可以將部分講義印刷成小冊(cè)子,便于隨時(shí)補(bǔ)充新頒布的稅法內(nèi)容,解決教材內(nèi)容滯后的問題。

    3.搞活教學(xué),豐富教學(xué)形式。在理論教學(xué)、課堂手工實(shí)訓(xùn)等教學(xué)方式外,可以結(jié)合課程進(jìn)度,帶領(lǐng)部分學(xué)生到當(dāng)?shù)貒?guó)稅、地稅、稅務(wù)事務(wù)所及企業(yè)單位進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)。安排外出參觀的學(xué)生返校后對(duì)其他學(xué)生通過(guò)照片、PPT等方式進(jìn)行匯報(bào),幫助學(xué)生了解辦稅流程,感性認(rèn)知未來(lái)涉稅工作可能要打交道的部門和辦稅窗口,引起學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

    (三)設(shè)置特色培養(yǎng)方案,整合課程資源

    稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收籌劃等課程,聯(lián)系密切,部分內(nèi)容有所交叉。設(shè)置培養(yǎng)方案時(shí),可以調(diào)整授課順序和內(nèi)容,必修選修互為補(bǔ)充,減少相同內(nèi)容的重復(fù)講授。稅法可以作為專業(yè)基礎(chǔ)課,理論課時(shí)適當(dāng)減少,增加實(shí)驗(yàn)課時(shí)。一邊講解稅收法條一邊演示賬務(wù)處理,課堂上增加稅務(wù)核算、賬務(wù)處理和填制納稅申報(bào)表的實(shí)訓(xùn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程相應(yīng)的減少應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)劃課時(shí)。稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃放入選修課。

    (四)加強(qiáng)納稅仿真實(shí)驗(yàn)室建設(shè),引入實(shí)訓(xùn)考核系統(tǒng)

    在企業(yè)日常涉稅工作中,發(fā)票的開具、認(rèn)證以及納稅申報(bào)是最重要的三個(gè)稅務(wù)環(huán)節(jié)。納稅仿真實(shí)驗(yàn)室的建設(shè)可以為學(xué)生提供企業(yè)稅務(wù)模擬平臺(tái),能夠更好地讓學(xué)生獲得感性認(rèn)識(shí)。通過(guò)全面仿真財(cái)務(wù)工作中的各類場(chǎng)景、業(yè)務(wù)、流程、單據(jù)等,告別枯燥的學(xué)習(xí)課堂,讓學(xué)習(xí)過(guò)程更有趣、效果更顯著。改變以卷面成績(jī)作為衡量學(xué)習(xí)效果的唯一方法。引入實(shí)訓(xùn)考核系統(tǒng),通過(guò)虛擬實(shí)訓(xùn)考量學(xué)生對(duì)課本知識(shí)應(yīng)用能力的高低。學(xué)生從模擬實(shí)踐中能夠體驗(yàn)到稅法的魅力,理論教學(xué)中的問題也得到解決,因而更容易激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情,幫助學(xué)生扎實(shí)掌握該門知識(shí),最終為社會(huì)提供滿意的服務(wù)。

    參考文獻(xiàn)

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    [2]盧美玲.應(yīng)用型本科《稅法》教學(xué)方法研究與開發(fā),會(huì)計(jì)之友,2010,(23):123-124.

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    [4]王開宇.財(cái)經(jīng)類高校法學(xué)專業(yè)稅法教學(xué)問題探討——以吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)為例,吉林省教育學(xué)院學(xué)報(bào)(上旬),2013,(12):41-42.

    項(xiàng)目基金:山東省教育廳教改項(xiàng)目:基于黃河三角洲產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求的特色營(yíng)銷人才培養(yǎng)模式研究(2015M218);中國(guó)石油大學(xué)勝利學(xué)院教改項(xiàng)目:以應(yīng)用型人才培養(yǎng)為導(dǎo)向的任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)方法研究(JG201531)。

    作者簡(jiǎn)介:劉力榕(1983-),女,漢族,山東東營(yíng)人,管理學(xué)碩士,單位:中國(guó)石油大學(xué)勝利學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè),研究方向:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

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