個人所得稅納稅籌劃

周偉+王萬兵

摘要：個人所得稅的納稅籌劃是促進納稅意識強化、節(jié)約納稅人稅收和拉動內(nèi)需的有效方式。本篇文章主要從個人所得稅納稅籌劃的意義入手，對個人所得稅納稅籌劃中存在的一些問題和解決措施進行了探究。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；稅收政策；納稅籌劃

隨著社會的不斷發(fā)展，居民個人年收入的提高，已經(jīng)讓個人所得稅的納稅人數(shù)范圍表現(xiàn)出了一種不斷擴大的趨勢。個人所得稅的納稅籌劃，就成為了人們應對個人所得稅問題的一種重要措施。在傳統(tǒng)思想的影響下，人們通常會把納稅籌劃工作看作是偷稅漏稅行為的表現(xiàn)。在合理化的納稅籌劃工作開始受到人們關(guān)注以后，納稅籌劃代理機構(gòu)就成為了幫助人們減輕稅收負擔的一種有效方式。

一、居民個人所得稅納稅籌劃的意義

隨著人們法律意識的不斷增強，通過合理合法手段對自身收入進行合理分析，以減輕個人納稅壓力的手段開始得到了認可。在這樣的情況下，對個人所得稅納稅籌劃的正確引導，就成為了保障國家財政收入的一種有效方式[1]。從居民個人所得稅納稅籌劃的意義來看，為了對納稅籌劃的效果進行充分發(fā)揮，納稅人在納稅籌劃工作開始之前會主動學習國家的財稅法規(guī)，這就可以讓納稅人在對相關(guān)法規(guī)進行了解的基礎(chǔ)上提升自身的納稅意識。在對幾種不同方案進行比較的過程中，納稅人往往會選擇納稅最少的方案，這就可以讓納稅人的稅款征收額度得到一定程度的降低。從納稅籌劃的作用來看，納稅人在納稅籌劃機制的運用過程中會把節(jié)稅宗旨應用于其所在企業(yè)的經(jīng)營活動之中，這就在一定程度上起到了拉動內(nèi)需的作用。

二、個人所得稅納稅籌劃過程中存在的問題

（一）納稅籌劃自身存在一定的風險

稅務(wù)代理服務(wù)機構(gòu)是新時期開展納稅籌劃服務(wù)的重要機構(gòu)， 從這以機構(gòu)的工作現(xiàn)狀來看，對納稅籌劃節(jié)稅效果過于關(guān)注，是這一類機構(gòu)在日常工作中表現(xiàn)出來的一個主要問題。納稅籌劃方式的方法的主觀性與稅務(wù)行政部門對這一機制的認可度是納稅籌劃所面臨的主要風險。

（二）納稅籌劃政策缺乏完善

以個人收入為標尺的特點是我國個人所得稅征管機制所表現(xiàn)出來的主要特點。在對家庭總體收入水平和群眾的下崗問題和失業(yè)問題等現(xiàn)實問題缺乏了解的情況下，低收入家庭稅負過重的問題就成為了我國稅收機制所表現(xiàn)出來的一個主要問題。征管機制的不完善，是納稅籌劃政策缺乏完善的一個主要原因。在我國稅法的相關(guān)規(guī)定界定相對模糊的情況下，一些高收入人是會通過公款負擔個人高消費、購買保險和現(xiàn)金交易等方式來進行“合理避稅”[2]。

（三）納稅籌劃對象的錯位

從稅收制度的特點來看，社會財富占有量相對較多的人需要成為個人所得稅的納稅主體力量，但是從我國稅收工作的現(xiàn)狀來看，由于水水丑化對象的規(guī)范程度相對較低，這就使得工薪階層所繳納的個人所得稅在個稅征收總額中占據(jù)了大量的比重。而以民營企業(yè)家、歌星影星為代表的社會上層基層所繳納的個人所得稅僅占個稅征收總額的5%左右。對公民隱形收入缺乏有效監(jiān)管的問題，也讓稅收征管漏洞給我國稅收制度的公平性帶來了不利的影響。在納稅征管部門稅收專業(yè)水平相對較低的情況下，基層稅收征管部門工作人員對納稅征納雙方的責任權(quán)利缺乏理解的問題也會引發(fā)那首籌劃對象的錯位問題。

三、提升我國個人所得稅籌劃水平的對策建議

（一）對個人所得稅納稅籌劃中存在的風險因素進行合理規(guī)避

為了對我國個人所得稅的籌劃水平進行有效提升，有關(guān)單位需要從納稅籌劃的方法、時間范圍和相關(guān)的政策因素等多個方面入手，對風險因素進行合理規(guī)避。轉(zhuǎn)換居民個人收入方式、對國家的稅收優(yōu)化進行運用等措施就是一些具有可行性的措施。

（二）對個稅納稅籌劃的相關(guān)法律政策進行完善

對利用個稅納稅籌劃機制進行偷漏稅犯罪的行為的打擊，是有關(guān)部門在促進個稅納稅籌劃體系規(guī)范化發(fā)展中所不可缺少的措施，對此，首先，國家有關(guān)部門需要對個人所得稅的實效性進行進一步的完善，進而在對征管漏洞進行修復以后，對隱瞞收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)移等問題進行有效處理。第二，有關(guān)部門也需要對個人所得稅的重點納稅人征管體系進行完善，以便對針對高收入者的稅收征管措施進行完善[3]。

（三）對納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)力度進行強化

在稅種的多樣性、不同企業(yè)的差異性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性等多種因素的影響下，為了對這一工作的合理性和合法性進行保障，納稅范疇化人員自身的專業(yè)技能和應變能力成為了工作中所不可缺少的兩大重要能力。因而，從我國的國情現(xiàn)狀來看，有關(guān)部門需要對納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)機制進行優(yōu)化。從相關(guān)的人才培養(yǎng)措施的內(nèi)容來看，高等院?？梢钥梢栽谛@中開設(shè)與納稅籌劃有關(guān)的專業(yè)，為了讓納稅籌劃管理人才的培訓機制得到充分保障，有關(guān)部門也可以組織一些財稅領(lǐng)域的專家型人才參與到國家級納稅籌劃教材的編寫工作之中，以便為納稅籌劃人才的培養(yǎng)提供一定的理論依據(jù)。

四、結(jié)論

個人所得稅納稅籌劃機制對我國稅收體系的完善有著積極的促進作用。從法律偵測和相關(guān)管理人才的培養(yǎng)問題等方面入手對個稅籌劃水平進行提升，可以讓納稅籌劃工作步入到科學發(fā)展的軌道之中。

參考文獻：

[1]張玲.個人所得稅納稅籌劃的必要性與可行性研究[J].中國商貿(mào)，2015，01：126-128.

[2]王麗媛.個人所得稅納稅籌劃問題探析[J].商，2015，18：155-156.

[3]王戰(zhàn)領(lǐng).個人所得稅納稅籌劃研究[J].現(xiàn)代國企研究，2016，16：162-163.

（作者單位：中南電子化學材料所）