新經(jīng)濟(jì)形勢下中小企業(yè)涉稅風(fēng)險及應(yīng)對策略

王明義

摘要：在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形勢下，如何幫助中小企業(yè)解決涉稅風(fēng)險問題有非常大的研究意義。文中首先分析了新經(jīng)濟(jì)形勢的特點及其對稅收環(huán)境的影響；然后分析了中小企業(yè)運營中存在的內(nèi)部問題；最后針對性的提出了新經(jīng)濟(jì)形勢下中小企業(yè)應(yīng)對涉稅風(fēng)險的應(yīng)對策略及解決方案。

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險；中小企業(yè)；經(jīng)濟(jì)形勢；稅收環(huán)境

中圖分類號：F812

文獻(xiàn)識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000171-02

前言

《國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》（國發(fā)（2015）32號）指出：推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是培育和催生經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新動力的必然選擇，是擴(kuò)大就業(yè)、實現(xiàn)富民之道的根本舉措，是激發(fā)全社會創(chuàng)新潛能和創(chuàng)業(yè)活力的有效途徑。在政府號召和政策引導(dǎo)下，一批又一批的中小企業(yè)不斷產(chǎn)生。數(shù)量眾多的中小企業(yè)在解決就業(yè)問題和推動國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長中發(fā)揮了極為重要作用。但面對新的經(jīng)濟(jì)形勢，如何幫助中小企業(yè)健康的成長，是一個非常值得思考的問題。除了政府給予一定的政策傾斜外，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對自身所面臨的涉稅風(fēng)險也是一項不可忽略的課題。如果處理不當(dāng)，企業(yè)輕則會蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，重則可能會影響到以后的正常發(fā)展；企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)經(jīng)理等也可能會因此受到行政處罰甚至承擔(dān)刑事責(zé)任；同時，國家也會受到一定程度的稅收損失。

一、新經(jīng)濟(jì)形勢的特點及其對稅收環(huán)境的影響

（一）新經(jīng)濟(jì)形勢的特點

要解決中小企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)形勢下所面臨的各種涉稅風(fēng)險問題，首先需要搞清楚的是我國當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形勢的特點以及分析新經(jīng)濟(jì)形勢對稅收環(huán)境會產(chǎn)生怎么樣的影響。

簡單來講，新經(jīng)濟(jì)形勢主要有如下五個方面的特征：（1）經(jīng)濟(jì)增長速度正在由高速向中高速甚至低速轉(zhuǎn)換；中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)過30多年的改革開放，得以快速的發(fā)展，至2016年，經(jīng)濟(jì)總量已躍居世界第二大經(jīng)濟(jì)體，創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)發(fā)展史上的中國奇跡，但隨著中國經(jīng)濟(jì)體量的不斷增大，經(jīng)濟(jì)增長速度放緩已經(jīng)成為一種必然；（2）發(fā)展方式正在由規(guī)模速度型粗放增長向質(zhì)量效率型集約增長轉(zhuǎn)變，這被認(rèn)為是中國由大變強的關(guān)鍵所在；（3）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正在由中低端向中高端轉(zhuǎn)換，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整是中國從世界工廠向工業(yè)4.0加工制造強國邁進(jìn)的重要手段；（4）經(jīng)濟(jì)增長動力正在由要素驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)換，這必將改變企業(yè)之前單純依靠成本優(yōu)勢打天下的局面，要求企業(yè)不斷淘汰落后產(chǎn)能，更新落后技術(shù)及設(shè)備等；（5）資源配置方面市場導(dǎo)向的作用會越來越大，由起基礎(chǔ)性作用向起決定性用轉(zhuǎn)換。

通過上述分析，我們不難看到，經(jīng)濟(jì)增長速度的放緩，加上絕大多數(shù)中小企業(yè)因為缺少規(guī)模優(yōu)勢，缺少資金優(yōu)勢，缺少人才優(yōu)勢，所以不管是在發(fā)展方式、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整還是在創(chuàng)新能力方面將很難適應(yīng)當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展步伐，在資源配置市場導(dǎo)向作用越來越大的情況下，中小企業(yè)向大型國企、大型上市公司分一杯羹的難度也會越來越大。絕大多數(shù)中小企業(yè)面對新經(jīng)濟(jì)形勢必將迎來真正意義上的寒冬。

（二）新經(jīng)濟(jì)形勢對稅收環(huán)境的影響

首先，為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持中高速增長的目標(biāo)，國家層面會不斷出臺各種刺激措施。例如，各地的基礎(chǔ)設(shè)施投資，穩(wěn)房價等，但這被認(rèn)為會導(dǎo)致出現(xiàn)一定程度上的通貨膨脹，而學(xué)者們普遍認(rèn)為，通貨膨脹會導(dǎo)致稅收分配格局的改變，從而引起宏觀稅收負(fù)擔(dān)的增長；其次，因為增值稅屬于中央與地方共享稅，全面營改增后，地方政府的財政收入越來越透明化，財政支出的壓力也會越來越大，為了滿足巨額財政支出的需要，稅收征管的口徑也必將越來越從嚴(yán)把握，預(yù)計稅收增速大于經(jīng)濟(jì)增速的客觀實際將持續(xù)存在；再次，稅收口徑的從嚴(yán)也將必然導(dǎo)致稅收相關(guān)法律法規(guī)以及各種解釋會變得越來越復(fù)雜化，這對企業(yè)的財稅人員專業(yè)素質(zhì)提出來更高的要求。

二、中小企業(yè)自身存在的內(nèi)部問題及影響

目前，我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，并且有相當(dāng)一部分還處于發(fā)展的起步階段，有些甚至還屬于夫妻店的水平，企業(yè)管理人員的思維方式與現(xiàn)代化企業(yè)管理理念還存在很大差距。從企業(yè)負(fù)責(zé)人到所有其他管理人員，甚至對財務(wù)人員本身來講，都可能會對財務(wù)部門以及財務(wù)人員的職責(zé)和定位存在這樣或者那樣的問題。這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是在企業(yè)管理層方面，他們對財務(wù)部門在企業(yè)中的作用認(rèn)識不足或者存在一定程度的偏差。企業(yè)負(fù)責(zé)人對于財務(wù)部門的定位和要求有時候還僅限于能管好資金、記好流水賬就可以了，以為企業(yè)的其他經(jīng)營管理行為均與財務(wù)無關(guān)，導(dǎo)致當(dāng)企業(yè)遇到重大問題決策時就會將財務(wù)邊緣化；同時，絕大多數(shù)中小企業(yè)都沒有設(shè)立專門的稅務(wù)會計崗位，企業(yè)對稅收管理認(rèn)識不到位，對稅收風(fēng)險認(rèn)識不足，有些小企業(yè)的負(fù)責(zé)人甚至認(rèn)為稅收籌劃還不如偷稅漏稅來得更直接更簡單；他們想當(dāng)然的以為企業(yè)繳哪些稅、繳多少稅是財務(wù)部門和財務(wù)經(jīng)理的事情，與其他部門無關(guān)，一旦出現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)太高的情況，就會認(rèn)為是由于財務(wù)經(jīng)理水平太差造成的。

二是在其他平級部門方面，他們會認(rèn)為財務(wù)人員都很木訥，無法溝通；財務(wù)人員不懂采購，不懂銷售，不懂技術(shù)，不懂生產(chǎn)，只知道對采購壓款、對銷售催款，所以多數(shù)情況下，除了費用報銷，他們能不找財務(wù)就不找，業(yè)務(wù)問題很少與財務(wù)溝通，對財務(wù)敬而遠(yuǎn)之。

三是在財務(wù)部門自身方面，絕大多數(shù)中小企業(yè)的財務(wù)從業(yè)人員專業(yè)水平普遍不高，據(jù)某會計培訓(xùn)網(wǎng)校2016年9月份一項針對員工人數(shù)在200人以下，年銷售收入在1億元以下的中小企業(yè)財務(wù)經(jīng)理的網(wǎng)上問卷調(diào)查顯示，具有中級或者中級以上會計職稱的財務(wù)人員的企業(yè)比例不足20%；這一結(jié)果跟前面提到的企業(yè)對財務(wù)作用的認(rèn)識不夠和提供的薪資水平過低有很大關(guān)系。這些企業(yè)的財務(wù)人員普遍對會計準(zhǔn)則以及稅收知識一知半解，對稅收的認(rèn)知往往滿足于月底能夠正常報稅即可，不重視自身專業(yè)知識的融會貫通，單純強調(diào)工作經(jīng)驗或單純理論，對參與企業(yè)管理的積極性不高，不了解企業(yè)的真正需求，滿足于做個記賬先生。

由此造成的結(jié)果就是，在絕大多數(shù)中小企業(yè)里，財務(wù)部門的地位得不到重視。納稅管理本應(yīng)屬于全員管理，各部門間本應(yīng)互相配合，但往往只有稅務(wù)稽查人員找上門的時候才會把問題和責(zé)任推給財務(wù)；在日常經(jīng)營管理過程中，企業(yè)負(fù)責(zé)人與財務(wù)部門各說各話，財務(wù)部門抱怨企業(yè)負(fù)責(zé)人對財務(wù)工作不夠重視，企業(yè)負(fù)責(zé)人又抱怨財務(wù)部門不給力；長此以往，企業(yè)的涉稅風(fēng)險在主觀和客觀條件作用下越累積越大，企業(yè)的負(fù)責(zé)人坐在火山口上賺錢。

三、應(yīng)對策略及解決方案

（一）財務(wù)人員應(yīng)加強自身能力的培養(yǎng)

首先，任何時候不能放棄學(xué)習(xí)。大家能夠明顯的感覺到，從2006年開始，會計準(zhǔn)則、稅收法規(guī)進(jìn)入一個新的變動周期，之前的財稅知識基本上已經(jīng)變成歷史。隨便舉個例子，2015年國家稅務(wù)總局的涉稅公告出了103個，2016年截至到目前出了87個，這也從某個側(cè)面反應(yīng)了我們財稅知識的更新速度之快。引。財務(wù)從業(yè)人員不僅要善于從書本上、網(wǎng)站上學(xué)習(xí)新知識，更要善于向?qū)＜仪拜厒儗W(xué)習(xí)，比如對同樣一個稅收文件，你會發(fā)現(xiàn)專家們的理解程度絕對會出乎你的想象；現(xiàn)在通訊工具如此發(fā)達(dá)，借助QQ或微信等與各位專家老師面對面交流已經(jīng)不是什么難事，這種大好的學(xué)習(xí)機(jī)會，廣大財務(wù)人員一定要把握。

其次，要注意加強對自己語言表達(dá)能力提升的鍛煉。一個好的財務(wù)經(jīng)理同時也應(yīng)該是一個好的營銷經(jīng)理。這種營銷，是面對公司管理決策層、面對公司內(nèi)部非財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的營銷，向他們營銷財務(wù)管理稅和收管理的理念，逐步扭轉(zhuǎn)和改變他們對財務(wù)部門和財務(wù)人員以前固有的錯誤認(rèn)知，從而讓財務(wù)部門在公司的地位和話語權(quán)得到提升。

再次，財務(wù)人員絕不應(yīng)該僅僅把自己定位在“賬房先生”的角色上，要敢于走出小小的辦公室，積極參與到企業(yè)管理中去，運用自己所掌握的專業(yè)知識，完善和提高公司各項內(nèi)控措施，解決和防范各項稅收風(fēng)險等。提高財務(wù)部門在公司的地位和話語權(quán)，不僅要靠說更要靠做。

（二）公司管理決策者以及其他部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)樹立正確的稅收管理理念

強求公司管理決策者以及其他非財務(wù)部門負(fù)責(zé)人都精通稅收知識那是不可能的，但時刻保持對涉稅問題的敏感卻是必須的；比如，其他部門在簽訂采購、銷售、用工等合同時，一般都會涉及到稅收問。這些合同的簽訂，除了應(yīng)當(dāng)及時咨詢法律顧問外，務(wù)必養(yǎng)成事前多與財務(wù)溝通的習(xí)慣，在合同簽訂的時候就提前規(guī)避涉稅風(fēng)險并盡可能的做好稅收籌劃。同時需要指出的是，稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，業(yè)務(wù)模式、合同條款、人員素質(zhì)千差萬別，財務(wù)人員除非對該合同所涉業(yè)務(wù)以及與此相關(guān)的稅收知識十分精通，否則切勿盲目籌劃。

對于一個企業(yè)來講，法律事件只是偶發(fā)事件，而稅務(wù)事件則是必然事件，當(dāng)感覺到稅負(fù)突然增加的時候，簡單粗暴的用偷稅漏稅的辦法去應(yīng)對，就會給公司帶來滅頂之災(zāi)。所謂的稅收籌劃，事前叫籌劃，事后叫愁人，作為公司負(fù)責(zé)人，千萬不要再等稅務(wù)稽查人員找上門的時候才想起來財務(wù)。

（三）中小企業(yè)在遇到涉稅問題時.要善于借助外部力量

在實際業(yè)務(wù)中，要求每個中小企業(yè)全都能夠配備一個實戰(zhàn)經(jīng)驗和理論知識都很豐富的財務(wù)經(jīng)理成本太高也無必要，為了彌補這一短板，中小企業(yè)可以考慮聘請經(jīng)驗更加豐富的財稅顧問，充分發(fā)揮財稅顧問在企業(yè)管理和稅收風(fēng)險防范中的作用。當(dāng)前，某些中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人對是否聘請財稅顧問抱有相當(dāng)?shù)念檻]。因為這些企業(yè)大部分處在成長發(fā)展的初期，總是存在這樣或者那樣的問題，對于公司的管理決策者來講，總是會認(rèn)為公司的財務(wù)數(shù)據(jù)過于敏感，而財稅顧問畢竟對于公司來講屬于“外人”，有些數(shù)據(jù)不方便讓他們知道。其實這種對待財稅顧問的態(tài)度完全屬于諱疾忌醫(yī)，公司管理決策者應(yīng)該充分相信專業(yè)財稅顧問的職業(yè)素養(yǎng)，相信財稅顧問就是來幫企業(yè)看病的，與法律顧問的作用其實是一樣的，他們的作用都是為了讓企業(yè)能夠健康發(fā)展。

在公司發(fā)展的某些重要節(jié)點上，比如有合同準(zhǔn)備簽訂時，有新項目準(zhǔn)備上馬時，有重大資產(chǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓時，有經(jīng)營決策要進(jìn)行重大調(diào)整時，等等，都可以考慮向財稅顧問進(jìn)行咨詢。財稅顧問的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）可以為企業(yè)提供涉稅法律法規(guī)的咨詢解釋；（2）可以指導(dǎo)企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的具體應(yīng)用；（3）可以對企業(yè)日常購銷業(yè)務(wù)、勞務(wù)合同等涉稅條款進(jìn)行修改與審定；（4）可以協(xié)助企業(yè)對其員工進(jìn)行財稅法律培訓(xùn)；（5）可以協(xié)助及指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收健康檢查；（6）可以特定問題特定項目出具咨詢意見書論證分析報告；（7）可以代表企業(yè)參與涉稅談判，溝通事宜；（8）可以協(xié)助企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃等。

四、結(jié)語

在當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)形勢下，中小企業(yè)的涉稅風(fēng)險有非常大的研究意義。系統(tǒng)分析了新經(jīng)濟(jì)形勢的各種特點及其對稅收環(huán)境帶來的影響以及中小企業(yè)運營中存在的各種內(nèi)部問題；針對性的提出了新經(jīng)濟(jì)形勢下中小企業(yè)應(yīng)對涉稅風(fēng)險的應(yīng)對策略及解決方案：（1）財務(wù)人員應(yīng)加強自身能力的培養(yǎng)；（2）公司管理決策者以及其他部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)樹立正確的稅收管理理念；（3）中小企業(yè)在遇到涉稅問題時要善于借助外部力量。本文提出的一些應(yīng)對策略及解決方案，對解決新經(jīng)濟(jì)形勢下中小企業(yè)的涉稅風(fēng)險問題有非常重要的指導(dǎo)意義。