甘肅稅收結(jié)構(gòu)對(duì)資本和勞動(dòng)的調(diào)節(jié)效應(yīng)分析

張學(xué)鵬+陳淑妍

[摘要]文章以甘肅省的稅收結(jié)構(gòu)為調(diào)節(jié)變量建立了經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型，實(shí)證分析了甘肅省的稅收結(jié)構(gòu)通過調(diào)節(jié)資本和勞動(dòng)等生產(chǎn)要素而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生的影響。研究結(jié)果表明，間接稅和直接稅通過調(diào)節(jié)資本和勞動(dòng)等生產(chǎn)要素對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響效應(yīng)不盡相同。

[關(guān)鍵詞]稅收結(jié)構(gòu)；調(diào)節(jié)變量；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201711034

1引言

中國改革開放30多年經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的經(jīng)驗(yàn)表明，一個(gè)完善健全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，需要政府適度的干預(yù)與引導(dǎo)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)機(jī)制對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的自發(fā)調(diào)節(jié)，存在著自身難以克服的缺陷和局限，如市場(chǎng)機(jī)制在對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行配置的過程中，常常伴隨著資源的浪費(fèi)，難以達(dá)到社會(huì)資源的最優(yōu)配置，而此時(shí)，政府的有效干預(yù)對(duì)維持經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行和快速增長(zhǎng)起著舉足輕重的作用。近年來，甘肅省的經(jīng)濟(jì)取得了較明顯的發(fā)展，但發(fā)展水平仍落后于全國，這與甘肅省以農(nóng)業(yè)和重工業(yè)為主的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)息息相關(guān)，因此，本文將分析甘肅省的稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素之間的關(guān)系。

國內(nèi)外關(guān)于財(cái)政政策與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的研究比較多，以財(cái)政政策為分類依據(jù)，可分為三類：第一類是從稅收的角度分析，Engen和Skinner （1996）通過研究稅收變化與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系表明稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有適度的影響；Mamatzakis （2005）運(yùn)用脈沖反應(yīng)函數(shù)分析了產(chǎn)出增長(zhǎng)與稅收的關(guān)系，得出最合適的稅收組合是重視間接稅；李紹榮和耿瑩（2005）通過實(shí)證分析，說明在中國現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)制度和稅收結(jié)構(gòu)下，所得稅類、資源稅類和行為稅類份額的增加會(huì)提高經(jīng)濟(jì)的總體規(guī)模，但財(cái)產(chǎn)稅類和特定目的稅類份額的增加則會(huì)降低經(jīng)濟(jì)的總體規(guī)模；苑小豐（2009）從規(guī)模和結(jié)構(gòu)兩個(gè)角度出發(fā)，實(shí)證分析了稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，得出不同種類的稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的總體規(guī)模具有不同的影響。第二類是從財(cái)政支出的角度分析，Barro （1991）運(yùn)用96個(gè)國家在1960—1985年期間的橫截面數(shù)據(jù)，分析了影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一系列因素，得出經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與政府消費(fèi)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的比率負(fù)相關(guān)；郭慶旺（2003）通過構(gòu)建理論模型和經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ?，得出?cái)政總支出水平與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)負(fù)相關(guān)，并且不同類型的財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響不同；陸國慶等（2014）運(yùn)用實(shí)證的方法研究了我國政府自2010年以來關(guān)于戰(zhàn)略性新型產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新補(bǔ)貼的績(jī)效，得出政府補(bǔ)貼對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新績(jī)效的影響是顯著的，并且具有外溢效應(yīng)。第三類是從稅收和財(cái)政支出兩個(gè)方面來分，Easter和Rebelo（1993）采用橫截面數(shù)據(jù)，分析了財(cái)政政策變量與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和增長(zhǎng)率之間的關(guān)系，最后發(fā)現(xiàn)財(cái)政政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)；Tanzi和Zee（1997）從分配效率、宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)和收入分配的角度討論了財(cái)政政策與經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期增長(zhǎng)的關(guān)系，得出財(cái)政政策在長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中起著很重要的作用；張斌（2012）研究了稅收和財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，運(yùn)用1999—2010年我國31個(gè)省份的省級(jí)面板數(shù)據(jù)，通過實(shí)證分析得出：對(duì)于資本，稅收結(jié)構(gòu)和支出結(jié)構(gòu)調(diào)整顯著影響產(chǎn)出彈性；對(duì)于勞動(dòng)，稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整顯著改善產(chǎn)出彈性，但支出結(jié)構(gòu)調(diào)整不顯著；對(duì)于經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)出，稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響顯著，支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響微弱；舒銳（2013）實(shí)證分析了稅收優(yōu)惠和研發(fā)補(bǔ)貼政策對(duì)產(chǎn)出增長(zhǎng)率和全要素生產(chǎn)率增長(zhǎng)及分解的影響，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策可以實(shí)現(xiàn)工業(yè)行業(yè)產(chǎn)出的增長(zhǎng)，卻不能促進(jìn)生產(chǎn)效率的提高。

以上研究表明，稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)息息相關(guān)，但是多數(shù)研究以國家和省際層面為研究對(duì)象，對(duì)于單個(gè)省份的研究還很少。我國各個(gè)省份的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差別很大，這取決于地方資源和政府的政策影響?；诖耍疚膶⒁愿拭C省為研究對(duì)象，選取了甘肅省1985—2014年的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，將稅收結(jié)構(gòu)作為調(diào)節(jié)變量，建立經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型，實(shí)證分析了地方性稅收政策通過調(diào)節(jié)資本和勞動(dòng)等生產(chǎn)要素而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響效應(yīng)，以期為政府相關(guān)政策的制定和實(shí)施提供參考依據(jù)。

2甘肅省稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

我國自1978 年改革開放以來，稅收結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行著調(diào)整，這種調(diào)整主要是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整的過程。1980年，我國實(shí)行了“劃分收支，分級(jí)包干”的財(cái)政體制，這意味著中央財(cái)政和地方財(cái)政的分權(quán)，從而逐漸增強(qiáng)了地方財(cái)政的財(cái)權(quán)，調(diào)動(dòng)了地方的積極性，有利于各地區(qū)因地制宜地發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)。

21稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系

自改革開放以來，甘肅省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，這主要得益于地方政府的財(cái)政政策的有力調(diào)控，其中作為財(cái)政政策主要工具之一的稅收政策與地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展息息相關(guān)。我們通過對(duì)甘肅省1985—2014年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收關(guān)系的分析（如圖1所示），發(fā)現(xiàn)甘肅省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)基本保持一致，具體而言，可以得出以下結(jié)論：第一階段：1985—1994年，甘肅省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收增長(zhǎng)都比較緩慢；第二階段：1994—2014年，甘肅省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收增長(zhǎng)經(jīng)歷了較快的發(fā)展。

22甘肅省稅收結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)

隨著稅制改革和甘肅省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，甘肅省的稅收結(jié)構(gòu)形成了其獨(dú)有的特點(diǎn)。根據(jù)稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，將稅收分為間接稅和直接稅，其中間接稅包括增值稅、營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、資源稅和城市建設(shè)維護(hù)稅，直接稅為總稅收扣除間接稅后的其余稅收。通過對(duì)甘肅省1985—2014年的稅收結(jié)構(gòu)分析，如圖2所示，可以得出以下結(jié)論：第一階段：1985—1994年，稅收收入是財(cái)政收入的全部來源，稅收收入占財(cái)政收入的比例大于100%；間接稅收遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于直接稅收，間接稅收與直接稅收之比為3∶1；第二階段：1994—2014年，稅收收入占財(cái)政收入的比例有所下降，保持在30%～40%；間接稅與直接稅的差距縮小，兩者之比為2∶1；第三階段：稅收始終以間接稅為主。

3模型建立與實(shí)證分析

31模型建立

羅默（Romer，2000） 認(rèn)為經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期增長(zhǎng)主要來自技術(shù)進(jìn)步要素（包括經(jīng)濟(jì)制度的變遷） 的貢獻(xiàn)，經(jīng)濟(jì)的短期增長(zhǎng)則主要取決于資本和勞動(dòng)等生產(chǎn)要素的貢獻(xiàn)。而在一定量的資本和勞動(dòng)要素條件下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)則主要是由生產(chǎn)要素的產(chǎn)出彈性決定。資本和勞動(dòng)的產(chǎn)出彈性越高，經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)出總量就越大，反之，則越小。我國自1978 年改革開放以來，稅收結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行著調(diào)整，這種調(diào)整主要是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整的過程。在這個(gè)過程中，由于稅收政策屬于短期調(diào)控手段，因此，稅收主要通過影響勞動(dòng)和資本的生產(chǎn)效率以及經(jīng)濟(jì)的規(guī)模來最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)出的變動(dòng)，即稅收政策作為生產(chǎn)要素對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出影響的調(diào)節(jié)變量，我們將根據(jù)這一思路，來建立反映稅收結(jié)構(gòu)對(duì)勞動(dòng)和資本等生產(chǎn)要素產(chǎn)生影響作用的生產(chǎn)函數(shù)，用來分析稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的經(jīng)濟(jì)效果。生產(chǎn)函數(shù)如下：