論加強國有建設(shè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制工作方法

摘 要：基于國家對基本建設(shè)投資的不斷增加，內(nèi)部控制規(guī)范在國有建設(shè)單位運營管理方面發(fā)揮的作用越來越明顯。本文以國有建設(shè)單位基建內(nèi)部控制工作的重要性作為論述切入點，分析了當(dāng)前基建內(nèi)部控制存在的主要問題，進而基于經(jīng)濟新形勢發(fā)展需要闡述加強國有建設(shè)單位內(nèi)部控制方法的具體對策。

關(guān)鍵詞：國有建設(shè)單位 基建 內(nèi)部控制 方法

一、引言

內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序。按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。作為國有建設(shè)單位管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制也是實現(xiàn)國有資產(chǎn)優(yōu)化配置的重要手段?；诠┙o側(cè)結(jié)構(gòu)性改革及會計制度改革的不斷推進，國家加大了對新疆兵團的建設(shè)支持力度，尤其是近些年各項基建工程逐漸投資施工，所以作為國有建設(shè)單位必須要通過科學(xué)的內(nèi)部控制方法實現(xiàn)國有資產(chǎn)的高效運行。

二、國有建設(shè)單位基本建設(shè)內(nèi)部控制的重要性

基于國家近些年對新疆基建項目支持力度的提高，作為國有建設(shè)單位必須要加強基建內(nèi)部控制。國有建設(shè)單位基建內(nèi)部控制具有以下重要意義：

1.有利于提高國有資金的安全性，切實發(fā)揮其投資效益。通過加強內(nèi)部控制有助于提高國有建設(shè)單位國家資金的安全，充分發(fā)揮其投資效益和使用效益。國有建設(shè)單位通過內(nèi)部控制可以提高會計工作效益，進而降低一些不必要的成本支出，從而大大提高單位的工作效益。例如國有建設(shè)單位通過建設(shè)財務(wù)信息化管理平臺，實現(xiàn)對基層單位財務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)管，減少會計數(shù)據(jù)傳輸中間環(huán)節(jié)，這樣可以為建設(shè)單位節(jié)省大量的成本費用支出。

2.可以進一步規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，預(yù)防職務(wù)犯罪。通過加強基建內(nèi)部控制可以有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，預(yù)防職務(wù)犯罪。無數(shù)案例告訴我們基建工程存在的貪污腐敗根源在于基建財務(wù)管理工作存在漏洞，因此通過建立完善的財務(wù)管理方法可以有效的規(guī)避各種財務(wù)漏洞，進而有效的規(guī)避各種財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)國有資產(chǎn)效益的最大化。例如通過健全財務(wù)管理方法可以促進財務(wù)監(jiān)管制度的進一步細(xì)化，通過財務(wù)監(jiān)管體系能夠及時的發(fā)現(xiàn)各種財務(wù)管理問題，并且對建設(shè)單位管理者產(chǎn)生一種震懾作用，打消其貪污腐敗的想法。

3.對提高財務(wù)管理的科學(xué)化水平非常重要。加強內(nèi)部控制工作有助于建設(shè)單位財務(wù)制度科學(xué)化、規(guī)范化。在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，傳統(tǒng)的會計工作方法已經(jīng)不能適應(yīng)會計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的發(fā)展，因此通過加強財務(wù)管理方法能夠促進單位改革財務(wù)管理方法，進而讓建設(shè)單位可以在大數(shù)據(jù)背景下更好地做好財務(wù)管理工作。

三、國有建設(shè)單位基建內(nèi)部控制存在的問題

1.基建內(nèi)部控制的環(huán)境和意識較為薄弱。隨著我國政府有關(guān)內(nèi)部控制制度的陸續(xù)出臺，越來越多的企業(yè)管理層也開始關(guān)注其自身的內(nèi)部控制建設(shè)，但由于長期以來受計劃經(jīng)濟及傳統(tǒng)思想的影響，企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較薄弱，還存在管理層對基建項目存在的風(fēng)險和內(nèi)部控制在基建項目管理中所起的作用認(rèn)識不到位，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視，有些還未形成一套適合自身的內(nèi)部控制體系，缺乏一系列具體的管理制度，有的雖然有內(nèi)部控制意識，但是建立的內(nèi)部控制制度不科學(xué)、不合理，沒有起到應(yīng)有的效果。例如在有些國有建設(shè)單位內(nèi)部還存在“一支筆”的現(xiàn)象，很多單位的管理者對建設(shè)資金具有決策權(quán)，而單位內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

2.基本建設(shè)會計基礎(chǔ)不規(guī)范，存在會計信息失真現(xiàn)象。國有建設(shè)單位基本建設(shè)核算不僅要執(zhí)行《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還要執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》?！秶薪ㄔO(shè)單位會計制度》規(guī)定國有建設(shè)單位對國家基建項目投資除了按照基本會計核算之外，還需要單獨建賬、單獨核算。一些基建財務(wù)人員缺乏工程項目方面的專業(yè)知識，加之沒有參與到工程項目的管理中去，不熟悉工程項目的特點及各項目的實施情況，阻礙了其在進行工程項目核算時應(yīng)有的職業(yè)判斷，存在混記成本的現(xiàn)象，一定程度上影響了會計信息的合理性?；ㄘ攧?wù)管理手段沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理。雖然建設(shè)單位基建財務(wù)管理基本上利用計算機進行數(shù)據(jù)核算等，但是對于計算機的應(yīng)用主要是以簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計、核算為主，而忽視了計算機技術(shù)的會計分析與預(yù)測等功能。另外一些基本建設(shè)項目，不按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金。工程項目竣工后，不能按照規(guī)定的程序進行工程竣工驗收，不能及時出具竣工工程結(jié)算，財務(wù)部門不能及時編制財務(wù)決算報表，不組織竣工決算審計，延遲了固定資產(chǎn)入帳，導(dǎo)到部分會計信息失真。

3.內(nèi)部審計監(jiān)督職能弱化?；üこ虄?nèi)部審計受基本建設(shè)內(nèi)部環(huán)境的影響，缺乏足夠的獨立性和權(quán)威性。一些單位雖然設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)，配備了人員，但因內(nèi)部審計制度不健全，人員素質(zhì)參差不齊，不能充分發(fā)揮作用；有些單位甚至沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)而由財務(wù)部門兼任，僅僅依靠上級審計部門對工程項目進行審計，根本滿足不了內(nèi)部控制對基建項目的要求，加之上級審計部門工作任務(wù)重，人手緊張，使內(nèi)部審計對工程項目的監(jiān)督作用未能充分發(fā)揮。根據(jù)基本建設(shè)會計核算規(guī)定的要求。在工程項目尚未批準(zhǔn)開工以前，不得支付工程款，基建單位在基建期施工時只可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。同時約定，凡是不具備施工條件的。不得撥付備料款。但是少數(shù)基建單位財會管理制度混亂。不能嚴(yán)格按照基本建設(shè)會計核算規(guī)定的要求進行核算，而是隨意預(yù)付給施工單位工程款。

四、加強國有建設(shè)單位內(nèi)部控制的方法

1.加大內(nèi)部控制宣傳力度，形成良好的內(nèi)部控制氛圍。領(lǐng)導(dǎo)重視往往可以使制度的執(zhí)行事半功倍。因此，財政部門和相關(guān)主管部門要利用召開會議、舉辦培訓(xùn)班及發(fā)文提要求等形式和渠道，加大對內(nèi)部會計控制制度的宣傳力度，使領(lǐng)導(dǎo)主觀上了解、認(rèn)同內(nèi)部會計控制制度，并且在國有建設(shè)單位項目管理各個環(huán)節(jié)加以普及、應(yīng)用；要通過宣傳和學(xué)習(xí)，使財務(wù)人員在日常工作中主動執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，并規(guī)范操作，監(jiān)督每筆資金在基建項目每個環(huán)節(jié)的流動，在工作中做好解釋宣傳工作，切實把內(nèi)部控制落到實處。

2.實施基建資金預(yù)算管理，加強資金計劃性。工程建設(shè)成本是基建財務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。降低工程成本是提高資金使用效益的前提，因此要創(chuàng)造良好的環(huán)境，建立健會內(nèi)部控制制度，加大財務(wù)對基建項目實施事前、事中和事后監(jiān)督，保證基建資金規(guī)范有序的運行。加強對工程款的管理。根據(jù)招投標(biāo)確定的施工單位中標(biāo)合同價控制工程款的撥付，在撥付每筆工程款時要與工程進度相適應(yīng)，嚴(yán)格按照審批程序進行，嚴(yán)格按照招投標(biāo)制度對建設(shè)材料進行監(jiān)管。

3.加大監(jiān)督檢查力度，規(guī)范工作程序。一方面針對一些建設(shè)單位會計基礎(chǔ)工作薄弱的環(huán)節(jié)，要組織專人專項予以督導(dǎo)檢查。重點對基建項目的會計基礎(chǔ)規(guī)范化財務(wù)工作進行全面檢查。同時還要建立健全風(fēng)險防范措施。建設(shè)單位既有政策處理風(fēng)險， 又有投融資等多種風(fēng)險。建設(shè)單位在日常工作中，應(yīng)以全心全意為人民服務(wù)為宗旨， 以改善建設(shè)管理為手段， 以國家利益為準(zhǔn)繩， 采用各種風(fēng)險防范措施， 最終實現(xiàn)建設(shè)單位的投資目標(biāo)。另一方面要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，國有建設(shè)單位應(yīng)采取有效措施，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對于部分單位沒設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，僅依靠上級審計部門進行工程項目審計，鑒于上級審計部門人手少，任務(wù)重的現(xiàn)狀，可以考慮委托中介機構(gòu)進行工程項目審計，從而保證內(nèi)部控制制度的更加完善和嚴(yán)密。

4.基建財務(wù)人員要重視會計基礎(chǔ)規(guī)范化工作，遵守各項財務(wù)制度

基礎(chǔ)工作規(guī)范化是內(nèi)部控制工作中會計控制的重要基礎(chǔ)，也是基建財務(wù)工作的生命力所在。會計在日常工作中必須認(rèn)真執(zhí)行，同時，財務(wù)人員要把《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》及一些內(nèi)控制度作為行動的指南，嚴(yán)格遵守各項財務(wù)制度，保障會計控制的各項要求和規(guī)定，認(rèn)真有效落實。

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