對企業(yè)“營改增”幾大誤區(qū)的分析及改進(jìn)建議

摘 要：營改增是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流。隨著我國營改增的制度的進(jìn)一步落實(shí)，營改增對企業(yè)的影響也進(jìn)一步加深。本文以營改增為出發(fā)點(diǎn)，分析在營改增實(shí)施的這段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)在應(yīng)對營改增的改革過程中出現(xiàn)的部分誤區(qū)，同時(shí)針對誤區(qū)提出有針對性的建議，以為企業(yè)進(jìn)行正確合理的引導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：營改增 企業(yè) 誤區(qū) 建議

所謂營改增實(shí)際上就是將營業(yè)稅改成增值稅。自從全球金融危機(jī)爆發(fā)之后，我國的外貿(mào)經(jīng)濟(jì)遭遇了重大沖擊，出口率不斷下降?；诖耍?jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型成為了我國企業(yè)的發(fā)展日常。從我國實(shí)施《中華人民共和國增值稅暫行條例》之后，我國的生產(chǎn)型增值稅逐漸被消費(fèi)型增值稅所取代，在第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)中迎來了新的發(fā)展機(jī)遇。此種背景下，出臺了有關(guān)第三產(chǎn)業(yè)的實(shí)質(zhì)性優(yōu)惠政策，平衡好第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展逐漸使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。在2012年，我國上海成為了首個(gè)啟動營改增的城市。

一、營改增實(shí)施較為被動

1.部分企業(yè)對營改增表示反對。我國上海是首先實(shí)施營改增的試點(diǎn)城市，自從2012年開始就實(shí)施了營改增制度。在營改增實(shí)施的短時(shí)間內(nèi)，鋪天蓋地的消息均為企業(yè)負(fù)稅增加的問題，很多企業(yè)都開始有了恐懼的心理。就是上海試點(diǎn)初期來看，確實(shí)有試點(diǎn)初期部分企業(yè)負(fù)稅直線上升的問題，不過隨著試點(diǎn)的不斷深入與推進(jìn)，很多企業(yè)也開始逐漸適應(yīng)了這種問題，稅負(fù)增加的相關(guān)企業(yè)數(shù)量以及負(fù)稅增加值也越來越少。在上海試點(diǎn)的2012年，背景相關(guān)部門組織了有關(guān)營改增的行業(yè)調(diào)研會，絕大多數(shù)的行業(yè)參與者均紛紛表示反對營改增，不過在會后的1個(gè)月內(nèi)就有一些企業(yè)單獨(dú)找相關(guān)部門進(jìn)行溝通，希望盡快將自己的企業(yè)納入至營改增試點(diǎn)中。這主要是因?yàn)榇祟惼髽I(yè)有一個(gè)共同點(diǎn)，即企業(yè)在上海有兄弟公司和母子公司，在上海試點(diǎn)過程中有負(fù)稅降低以及過渡性財(cái)務(wù)補(bǔ)貼等相關(guān)的好消息。

2.絕大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為營改增僅僅是財(cái)稅相關(guān)部門的事。有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，就北京來看，相關(guān)的國稅工作者不到8000人，而稅收管理工作者的相關(guān)人數(shù)更是少之又少，如果以此類推，平均一個(gè)收稅管理工作者需要管理很多戶相關(guān)的企業(yè)。營改增作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，在某種程度上說更加需要企業(yè)能夠主動和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行必要的溝通，涵蓋關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，熟悉最新的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及政策動向等。

二、營改增的本質(zhì)就是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

實(shí)際上在進(jìn)行營改增之前，營業(yè)稅在某種程度上說就是地方稅，是由地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)直接進(jìn)行征收和管理的，其征收的管理權(quán)限以及稅款所得權(quán)都直接歸地方的財(cái)務(wù)所有。而營改增盡管稅款的所有權(quán)限還是歸地方財(cái)務(wù)的固定所有，不過因?yàn)閲叶悇?wù)局對其進(jìn)行征收，因此很多企業(yè)認(rèn)為所謂的營改增實(shí)際上就是換了一個(gè)管理人員。所謂營業(yè)稅實(shí)際上就是對在我國境內(nèi)實(shí)施應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所獲取的營業(yè)額所征收的流轉(zhuǎn)稅，主要特點(diǎn)是，正常情況下以營業(yè)額的全額作為計(jì)稅的主要根據(jù)；依據(jù)行業(yè)的設(shè)計(jì)稅目實(shí)施稅率。但是增值稅則是以單位與個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營中獲取的增值額作為課稅對象而實(shí)施征收的稅。因此，可以明顯的判斷出計(jì)稅的方法都有很大的差異，營業(yè)稅為對營業(yè)額實(shí)施全面征稅，計(jì)稅與核算都相對較為簡單；而增值稅則是依據(jù)全部的銷售額計(jì)稅，對其實(shí)施稅款抵扣制度，也僅僅對其中新增價(jià)值實(shí)施征稅，核算相對較為復(fù)雜。

三、一些企業(yè)認(rèn)為所謂的營改增國家財(cái)務(wù)相關(guān)部門的事

有調(diào)查顯示，部分企業(yè)在經(jīng)過營改增之后其稅負(fù)增加，其主要的共同點(diǎn)是：所謂的企業(yè)營改增為財(cái)務(wù)工作者關(guān)起門來實(shí)施的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與其他相關(guān)部門都不夠重視或者不清楚。在進(jìn)行營改增之后，最大的變化為合同的直接管理。不可否認(rèn)的是，合同為業(yè)務(wù)出現(xiàn)的主要根據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)增值稅發(fā)票中進(jìn)行管理的重要過程；另外站在企業(yè)的角度看，合同必須清楚的明確所謂的合同價(jià)是含稅價(jià)或者不含稅價(jià)。依據(jù)確定能夠抵扣范圍對采購業(yè)務(wù)合同實(shí)施調(diào)整。這在某種程度上說是和上下游博弈過程，要想熟悉上下游是否真正的屬于一般的納稅人，就必須增加對應(yīng)的發(fā)票條款等相關(guān)內(nèi)容。相關(guān)的財(cái)務(wù)部門如果關(guān)起門來是絕對應(yīng)付不了的。因此，營改增必須要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)有足夠的重視力度，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行綜合協(xié)調(diào)，重新定位企業(yè)的稅務(wù)部門或者財(cái)務(wù)部門。最有效最直接的做法是必須以企業(yè)稅務(wù)部門或者是財(cái)務(wù)部門牽頭開展應(yīng)對工作，在單位自身組織各個(gè)部門負(fù)責(zé)人以及業(yè)務(wù)員開展相關(guān)培訓(xùn)工作，最大限度的降低企業(yè)的運(yùn)行成本以及優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流。

四、一些企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)增加最直接的原因是沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣

一些企業(yè)認(rèn)為其稅負(fù)的增加主要是因?yàn)闆]有抵扣，在很多企業(yè)看來，稅負(fù)的高低僅僅和企業(yè)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作有直接的關(guān)系，在某種程度上說忽略了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程梳理的改造和其他措施，尤其是營改增之后存在的行業(yè)缺陷。比如營改增之前以及之后稅率變化相對較大的運(yùn)輸業(yè)、廣告服務(wù)等部分輕資產(chǎn)行業(yè)。此類行業(yè)成本基本需要由物業(yè)費(fèi)、工資以及房租構(gòu)成，一些支出不能當(dāng)成進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)施抵扣，如果僅從表明上看企業(yè)的稅負(fù)調(diào)整增加了1%，而實(shí)際上企業(yè)的稅負(fù)也有一定程度的增加。在某種程度上說，營改增對社會專業(yè)化的分工有很大的幫助，能夠有效促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)的融合，但是從微觀的角度看，企業(yè)營改增之后要降低稅負(fù)，所以必須優(yōu)先考慮其業(yè)務(wù)流程改造問題。

五、結(jié)語

綜上所述，營改增需要企業(yè)自己能夠動腦筋，采取積極有效的方法應(yīng)對。作為企業(yè)，自身發(fā)展必須抓住結(jié)構(gòu)性的減稅機(jī)遇，同時(shí)盡快的熟悉國家的相關(guān)政策，做到知己知彼，同時(shí)提前做好應(yīng)對工作；在整體聯(lián)動的同時(shí)，還需要領(lǐng)導(dǎo)的重視，各個(gè)組織部門及其工作者聯(lián)動與參與，才能使得營改增真正成為企業(yè)的受益者。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄒筱.\"營改增\"對物流業(yè)稅負(fù)影響實(shí)證研究——基于滬深A(yù)股上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2016，19（2）：43-47.

[2]田志偉，胡怡建.“營改增”對各行業(yè)稅負(fù)影響的動態(tài)分析--基于CGE模型的分析[J].財(cái)經(jīng)論叢，2013，32（4）：29-34.