營改增對企業(yè)會計核算的影響與對策研究

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國結(jié)合當(dāng)下的市場經(jīng)濟情況，實行了營改增稅收計劃調(diào)整，這對于企業(yè)的會計核算產(chǎn)生了較大的影響。本文主要介紹了營改增的內(nèi)涵及意義，并進一步分析了營改增對于企業(yè)會計核算的影響，在文章的最后，筆者介紹了營改增背景下的企業(yè)會計核算的對策。

關(guān)鍵詞：營改增 稅收 會計核算 影響 對策

一、營改增的內(nèi)涵及意義

1.營改增的內(nèi)涵。所謂營改增，從字面上來理解，就是將營業(yè)稅改成增值稅，在企業(yè)征收的營業(yè)稅要變?yōu)樵鲋刀?。在這樣的情況下，會出現(xiàn)合并、取消以及企業(yè)重復(fù)納稅的情況。所以，我國對稅制實行大力的改革，這對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。在正式實行營改增之前，企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營時，會結(jié)合具體的經(jīng)營情況向政府納稅，但是在進行稅制改革以后，企業(yè)所繳納的稅額只是從增值利潤中抽取一部分的增值稅即可。所以，從這個角度來看，可以有效地避免企業(yè)重復(fù)增值的情況。在推行營改增的過程中，會出現(xiàn)各式各樣的問題，我們需要結(jié)合這些問題，進一步促進社會的發(fā)展。因為建筑行業(yè)也具有較強的復(fù)雜性，推行營改增會對企業(yè)造成較大的影響，如何去把握其中的機遇和挑戰(zhàn)，也是企業(yè)需要面臨和思考的問題。

2.實施營改增的意義。通過營改增，我們國家的稅收制度得到了進一步的完善。營改增這項制度的推出，可以有效地避免重復(fù)稅收的情況，減少企業(yè)的稅收，使得我國的財政體系更加合理。營改增的推行也為企業(yè)之間的公平競爭搭建了平臺。在實施營改增后，很多第三產(chǎn)業(yè)的部分行業(yè)會被劃到這個范圍內(nèi)，在擴大增值稅范疇時，也會降低稅負不均不企業(yè)造成的不良影響，進而為企業(yè)的公平競爭提供充足的保障。財務(wù)會計是客觀地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟活動以及各項經(jīng)濟特征，為企業(yè)提供內(nèi)部決策的信息支持，并以外部利用為主。管理會計服務(wù)的是內(nèi)部管理人員，通過各項指標(biāo)為企業(yè)提供有效的決策信息，所以它的側(cè)重點在于未來，通過實企業(yè)的各項經(jīng)濟行為進行分析和預(yù)測，實現(xiàn)對企業(yè)的評價。營改增的實施也進一步推動了企業(yè)行業(yè)的發(fā)展。服務(wù)行業(yè)、交通行業(yè)在過去的稅收制度下，需要交付增值稅、營業(yè)稅這兩種稅款，這無疑會增加他們的負擔(dān)。但是在營改增之后，這就有效地降低了稅收制度對行業(yè)發(fā)展的控制力度，為行業(yè)的進一步發(fā)展提供了廣闊的空間。

二、營改增對于企業(yè)會計核算的影響

1.對成本核算的影響。財務(wù)會計是客觀地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟活動以及各項經(jīng)濟特征，為企業(yè)提供內(nèi)部決策的信息支持，并以外部利用為主。管理會計服務(wù)的是內(nèi)部管理人員，通過各項指標(biāo)為企業(yè)提供有效的決策信息，所以它的側(cè)重點在于未來，通過實企業(yè)的各項經(jīng)濟行為進行分析和預(yù)測，實現(xiàn)對企業(yè)的評價。實行營改增，對企業(yè)的核算產(chǎn)生了較大的影響。企業(yè)以往的成本是按照價稅進行合計的，包括了成本價值以及商品自身的成本稅額等等。在進行了營改增的稅制之后，計入業(yè)務(wù)成本當(dāng)中的只有商品的成本價值，在這樣的情況下，商品的進項與銷項的稅額可以兩兩相抵，這樣就要求企業(yè)在購買商品服務(wù)時，要更加具有針對性地挑選專用的一般納稅人企業(yè)，這樣可以有效地降低企業(yè)的稅負，為企業(yè)的經(jīng)營獲得更多的利潤。

2.對企業(yè)所得稅的影響。在實施營改增之后，企業(yè)不僅要多多關(guān)注流轉(zhuǎn)稅在企業(yè)運營當(dāng)中的影響，同時也要關(guān)注企業(yè)的所得稅影響。第一，可扣除的流轉(zhuǎn)稅會減少。在進行稅改之前，企業(yè)需要結(jié)合自己的所有經(jīng)營額進行繳納營業(yè)稅，在稅改之后，企業(yè)只有根據(jù)自己的增值稅來與進項稅進行抵扣，不允許企業(yè)進行稅前扣除，這就造成企業(yè)的所得稅增加，增加了企業(yè)的稅額負擔(dān)。第二，在稅改之前，企業(yè)可以全額扣除勞務(wù)費和運輸費，而在稅務(wù)之后，企業(yè)的勞務(wù)費、運輸費都需要開具增值稅的發(fā)票，這樣就減少了成本費用的計用，只能將稅后的價值作為成本費，進行所對稅的扣除。

三、營改增背景下的企業(yè)會計核算的對策

1.優(yōu)化會計的核算方案。因為我國企業(yè)的納稅意識和發(fā)達國家相比還存在著明顯的不足，往往不能準(zhǔn)確地認識到稅收籌劃的本質(zhì)，片面地認為稅收籌劃只是為了少交稅，甚至有的企業(yè)認為稅收籌劃和偷漏稅款可以相提并論。所以稅收籌劃在具體的實施過程中就存在著諸多的問題。在具體的處理工作上也存在著諸多的偏差與誤區(qū)。在營改增政策出臺以后，企業(yè)的會計核算也發(fā)生了一些變化。所以在營改增背景下，會計核算人員要優(yōu)化核算方案，促進會計核算工作的進一步開展。因為當(dāng)下會計核算處于一個變化和發(fā)展的過程中，在全新的水之政策下，企業(yè)要結(jié)合新的制度進行規(guī)定，利用科學(xué)的增值稅，做好稅務(wù)防范工作，通過會計核算進行優(yōu)化，制定最新的稅務(wù)籌劃工作，讓企業(yè)的會計核算可以更加準(zhǔn)確。企業(yè)在進行核算中，要將進項稅額與增值稅銷售額進行相互匹配，在營改增的政策下，對稅額進行有效的抵扣，針對實際的收入情況，對增值稅額進行調(diào)整。如果企業(yè)在一個時間內(nèi)，經(jīng)營收入的狀況較好，那么增值稅的銷項稅額就會進一步增多，財務(wù)管理人員可以利用擴大商品原料的購置數(shù)量合法地降低一些應(yīng)繳的稅款。與此同時，對于經(jīng)營項目進行科學(xué)、合理的劃分，以此來確保會計核算符合有關(guān)的規(guī)范。

2.提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。當(dāng)下很多企業(yè)的稅收籌劃只是企業(yè)的納稅人員和財務(wù)人員進行負責(zé)，但是這些稅收籌劃的行政人員由于知識水平有限，且業(yè)務(wù)更新速度緩慢，缺乏必要的業(yè)務(wù)素質(zhì)，往往不能滿足稅收籌劃工作的具體需求。因為缺乏可以真正勝任稅收籌劃的人才，企業(yè)有心進行籌劃也無法準(zhǔn)確地落實到實處，不能滿足我國企業(yè)對于稅收籌劃的迫切需要，也無法達到確切的效果。企業(yè)好的發(fā)展與財務(wù)人員的素質(zhì)息息相關(guān)。所以，這就需要企業(yè)的財務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)新的財務(wù)知識，及時掌握國家的政策。在營改增的政策影響下，企業(yè)的會計核算受到了多重影響，為了進一步確保會計核算工作可以得到有效地展開，我們需要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，進一步提升財務(wù)人員的素質(zhì)，為企業(yè)的會計核算工作提供有效保障。企業(yè)在對財務(wù)人員進行有關(guān)培訓(xùn)時，應(yīng)當(dāng)向財務(wù)人員灌輸一些豐富的稅務(wù)知識，將營改增的有關(guān)內(nèi)容灌輸給財務(wù)人員。與此同時，培養(yǎng)財務(wù)人員的職業(yè)道德，使得財務(wù)人員對營改增的稅制有更進一步的理解，從而為會計核算的開展奠定好基礎(chǔ)。

3.實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的籌劃。在營改增的背景下，為了確保核算工作更加準(zhǔn)確、有效，我們需要對固定資產(chǎn)的納稅進行籌劃，進而促進企業(yè)的發(fā)展。對于郵政和通訊類企業(yè)，在成本核算與支出中，電費與維修費要占據(jù)固定資產(chǎn)的較大比例。在營改增之后，這些企業(yè)在資產(chǎn)管理的過程中，銷售以及入賬方面都發(fā)生了較大的變化，為了提升企業(yè)會計核算的有效性，我們需要對固定資產(chǎn)進行納稅的籌劃工作，對于專用設(shè)備，要固定10%的投資額，這與應(yīng)納稅額想抵扣，如果當(dāng)年不能抵扣，在5個納稅年度之內(nèi)要全部抵消。與此同時，對固定資產(chǎn)的采購，企業(yè)可以通過一些手段來達到減稅的效果，例如自營費用到外購費用的轉(zhuǎn)換，運費補貼轉(zhuǎn)換為代墊運費等等。

四、結(jié)語

總的來說，營改增的稅收政策對企業(yè)的會計核算產(chǎn)生了較大的影響。在具體的會計核算工作當(dāng)中，我們需要堅持從營改增的角度出發(fā)，針對當(dāng)下企業(yè)會計核算的情況進行深入分析，并為企業(yè)的發(fā)展提出具有可行性的建議，這樣為今后企業(yè)的會計核算工作，能夠打下良好的基礎(chǔ)。

參考文獻：

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