企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

摘 要：應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項重要的資產(chǎn)，其管理是否完善直接影響到企業(yè)能否良好的發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的深入，商業(yè)信用的推出，企業(yè)的應(yīng)收賬款正逐年增加，已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 信用政策 內(nèi)部控制

近年來，隨著企業(yè)的兼并重組和融合，許多企業(yè)為了搶占市場，在銷售產(chǎn)品、材料和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動中，向購貨方、接受勞務(wù)單位或個人開展打量賒銷活動，使企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下， 日積月累，呆賬和壞賬的比例逐年增加，給企業(yè)資金流和資本運營帶來損害，從而加大企業(yè)財務(wù)和資本運營的風(fēng)險，最終有可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，威脅著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 因此，企業(yè)在日常資金管理活動中，應(yīng)當充分重視應(yīng)收賬款的管理，最大限度降低應(yīng)收賬款對企業(yè)資本運營帶來的風(fēng)險，提高資本運營效率，確保企業(yè)利潤最大化。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題產(chǎn)生的根源

1.企業(yè)信用制度不合理。企業(yè)信用制度不合理，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。（1）宏觀上來說，國家關(guān)于信用管理的相關(guān)法律體系不健全、不完善，這使得企業(yè)在這個領(lǐng)域內(nèi)無法完全做到有法可依。此外國家法律對失信企業(yè)的監(jiān)督和懲罰力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)失信的機會成本過低，如此，一些企業(yè)受利益的驅(qū)使就會鋌而走險使企業(yè)做出失信的行為。（2）微觀上來說，企業(yè)自身的信用管理制度不完善。市場經(jīng)濟中，企業(yè)受利益的驅(qū)使往往會盲目賒銷來擴大市場份額。在此過程中，企業(yè)對客戶的償債能力以及企業(yè)在償債方面的信用等級不能有效、準確的評定。因此也就不能根據(jù)客戶的信用等級制定出切實可行的企業(yè)信用管理制度和政策。這種情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中所占的比例不斷地增加，應(yīng)收賬款回收困難的可能性也大為提高，使得企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險大大增加。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。一個經(jīng)營有方，運作優(yōu)良的企業(yè)必定有著較為完善的內(nèi)部控制制度，這也是一個企業(yè)保持健康持續(xù)發(fā)展的重要保障。但是，目前我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制理念淡薄，沒用對內(nèi)部控制制度引起足夠的重視，特別是在應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制方面，沒有建立起嚴格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，或者建立的相關(guān)的內(nèi)部控制制度，卻流于形式，沒有真正地付諸實施。總的來說，企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的不完善只要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）個別領(lǐng)導(dǎo)利用個人的職權(quán)便利直接批準賒銷，沒用對客戶的信用等級進行必要的審查。（2）在賒銷過程中，自我保護意識淡薄，沒有采取第三方的公正和擔保。（3）沒用建立起切實有效地應(yīng)收賬款回收清算監(jiān)督和審查制度。（4）財務(wù)部門和銷售部門不能及時地對賬，使得這兩個環(huán)節(jié)銜接不緊，相互脫節(jié)，導(dǎo)致一些已發(fā)生的應(yīng)收賬款無法準確及時地入賬，并最終影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的收回，使企業(yè)陷于困境。

3.應(yīng)收賬款的催收方面存在不足。

3.1激勵機制不健全，只偏重于對銷售的激勵，而忽視了對應(yīng)收賬款收回的激勵。市場經(jīng)濟下，銷售業(yè)績是衡量一個企業(yè)發(fā)展狀況的重要指標。然而，一些企業(yè)卻過分重視銷售業(yè)績的增長，并運用多種方式對銷售人員加以激勵，銷售人員受到激勵，為了極力地擴大企業(yè)的銷售量，有時就采取大量賒銷的方式，這就導(dǎo)致了企業(yè)應(yīng)收賬款的直線上升。相反，企業(yè)忽視了對應(yīng)收賬款收回的激勵，催收人員的工作積極性不高，催收效率低下，致使應(yīng)收賬款大量沉積。這兩個方面的一重一輕，會使得企業(yè)的流動資產(chǎn)很難保持均衡，長此以往，必定會給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

3.2應(yīng)收賬款催收制度不合理，催收方法單一。上文中提到一些企業(yè)在采取賒銷的方式時，沒有對客戶的信用等級進行必要的評定，但是也不排除還有一些企業(yè)在這方面的意識要強一些，然而，即便是在這樣的條件下，企業(yè)還是難免會遇到應(yīng)收賬款難以收回的情況。為了應(yīng)對這種情況的發(fā)生，企業(yè)還應(yīng)當未雨綢繆，制定出一整套完善的催收制度和催收方法。然而在現(xiàn)實中，很多企業(yè)在這方面的工作都沒有做足，只是等到出現(xiàn)類似情況的時候，才去考慮如何收款，這使得企業(yè)措手不及。另外，在催收方法上，目前企業(yè)所采取的方式也相對死板單一，不夠靈活。

二、關(guān)于改善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考

1.建立科學(xué)、合理的信用政策。信用政策是應(yīng)收賬款管理的一項重要政策。這就要求企業(yè)在于客戶打交道的過程中應(yīng)該根據(jù)客戶的真實情況，對客戶的信用狀況進行分析和評價，并劃分相應(yīng)的等級，對符合一定標準的企業(yè)可以采取賒銷的方式。在日常經(jīng)營中，企業(yè)應(yīng)當了解的客戶情況包括：該企業(yè)是否有足夠的償債能力；該企業(yè)是否有良好的償債信用；該企業(yè)在與其他企業(yè)打交道的過程中，是否出現(xiàn)過不能及時償還債務(wù)的情況。并根據(jù)這些信息，來綜合評價一個企業(yè)的信用等級。另外我們還可以將一些財務(wù)管理的知識運用其中，例如：速凍資產(chǎn)的概念，速凍資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)和其它流動資產(chǎn)等之后的余額。速凍資產(chǎn)與企業(yè)的償債能力有著直接的關(guān)系?？蛻魮碛械乃賰鲑Y產(chǎn)的比例和質(zhì)量越合理，企業(yè)的償債能力也就越強，那么企業(yè)采取賒銷方式的風(fēng)險也就越小。

2.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

2.1建立嚴格的賒銷審批制度。對企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的批準，不應(yīng)當以個人的意志為轉(zhuǎn)移，而應(yīng)當建立起嚴密的賒銷審批制度，嚴格按照制度標準來決定是否批準賒銷。具體制度的建立，應(yīng)當注意以下幾個方面：（1）建立各級人員的賒銷審批權(quán)限。（2）確定銷售人員以及銷售部管理人員所能夠批準的最大賒銷額度。（3）建立明確的賒銷審批程序。（4）堅持誰批準，誰負責(zé)的原則，對于收款難度很大的款項，由批準的人員負責(zé)催收。一旦企業(yè)有了嚴格的賒銷審批制度，就可以排除個人的隨意性，而使企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)規(guī)范化程序化，也可以大大降低應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險。

2.2明確銷售與財務(wù)的崗位分工，明確規(guī)定各崗位的職責(zé)，以確保不相容的職務(wù)相分離以形成相互制約和相互監(jiān)督的機制。財務(wù)部門是負責(zé)對企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)進行必要的會計記錄和核算，建立合理的壞賬準備制度，同時監(jiān)督催收人員及時收回應(yīng)收賬款，并對應(yīng)收賬款的總體收款狀況進行評價，估計應(yīng)收賬款的風(fēng)險和壞賬損失的大小。企業(yè)的銷售部門主要負責(zé)，企業(yè)的日常銷售，歸集訂單，與客戶訂立正式的銷售合同，對采取賒銷方式的銷貨的應(yīng)收賬款進行催收，并具體執(zhí)行退貨業(yè)務(wù)以及現(xiàn)金折扣等政策。銷售和財務(wù)這兩個崗位，應(yīng)該各司其職，同時又應(yīng)當相互配合互通信息，以確保兩個環(huán)節(jié)不脫節(jié)，共同來促進企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。

3.加強應(yīng)收賬款催收的力度。

3.1在激勵機制方面，企業(yè)不應(yīng)當過分偏重于對銷售的激勵而忽視了對應(yīng)收賬款催收的激勵。放在這兩方面的力度應(yīng)該適度，過分偏重于哪一方面都是不可取的，對銷售過分激勵，則會導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款。對催收過分的激勵，則會損害銷售人員的積極性，銷售業(yè)績難以提升。應(yīng)當保持雙方的平衡，使企業(yè)有條不紊的發(fā)展。

3.2在應(yīng)收賬款催收制度和催收方法方面。在應(yīng)收賬款的管理過程中，若出現(xiàn)應(yīng)收賬款到期，但客戶又沒有主動還款，則有必要采取一定的提醒措施，例如：通過電話，傳真等方式，通知對方款項已到期，讓其按時還款。如果提醒之后一段時間，對方仍無還款的意愿，則有必要采取相應(yīng)的催收措施，如派催收人員上門催收，如果仍然不見效果，則必要時可采取法律的手段收回款項，維護自身的合法權(quán)益。但是在采取催收方式時，應(yīng)當仔細權(quán)衡收款的成本，確定其確實可行，方可實施，以免出現(xiàn)得不償失的情況。

3.3在法律手段的運用方面。不難發(fā)現(xiàn)，在收款的過程中會出現(xiàn)一對矛盾，一方面怕款項收不回，另一方面怕因為催收款項損壞了與客戶之間的友善關(guān)系。如何處理好著一對矛盾，是應(yīng)收賬款管理的一個難題。企業(yè)拖欠款項一般有兩種情況：（1）故意拖欠。（2）無力償還。當出現(xiàn)對方不付款的情況下，企業(yè)應(yīng)當進行相應(yīng)的交涉和調(diào)查，弄清楚對方不付款的真實原因。如果對方是故意拖欠，則應(yīng)當在權(quán)衡過得失后認為可行時，采取法律的手段收回款項。

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作者簡介：木黑提·哈則孜別克（1994.04—）男。民族：哈薩克族，新疆裕民縣人。