制造企業(yè)全面預(yù)算管理常見問題與改善措施

趙棟

摘要：預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容之一，全面預(yù)算管理近年來也在不斷被研究與應(yīng)用。在經(jīng)濟發(fā)展影響下，市場競爭力度不斷增強，越來越多企業(yè)認(rèn)識到全面預(yù)算管理對企業(yè)長期發(fā)展的重要性。全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動做出合理的安排，并體現(xiàn)出一種全方位管理、全員參與、全過程控制的特征。全面預(yù)算管理能夠使得企業(yè)各部門的工作配合更加協(xié)調(diào)，企業(yè)的資源也能夠得到更為合理的配置。對于制造企業(yè)而言，全面預(yù)算管理不僅僅是提升企業(yè)財務(wù)管理具體工作質(zhì)量的有效手段，同時也是促進企業(yè)綜合管理能力提升以及企業(yè)市場綜合競爭實力的必然選擇。從客觀角度來看，制造企業(yè)全面預(yù)算管理的實施并非一帆風(fēng)順，其中還是存在著一些問題，需要我們思考并解決。文章從當(dāng)前制造企業(yè)全面預(yù)算管理制度推行的現(xiàn)狀分析入手，淺析如何有效加強制造企業(yè)全面預(yù)算管理，并就常見問題提出了進行改善措施以供參考。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；全面預(yù)算；問題分析

制造企業(yè)具有資金密集、勞動力密集、財務(wù)管理風(fēng)險較大等諸多方面特點。因此，加強財務(wù)管理成為了制造企業(yè)的內(nèi)部管理工作的核心。而對于資金管理要求頗高的制造企業(yè)來說，預(yù)算管理更是財務(wù)管理工作的重中之重。當(dāng)前制造企業(yè)在預(yù)算管理問題上較以前有了長足進步，如制度建設(shè)、意識提升等。但隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)預(yù)算管理工作自身要求不斷提高，預(yù)算管理也面臨著許多新問題與新挑戰(zhàn)，而推行全面預(yù)算管理便成為了改革預(yù)算管理的當(dāng)務(wù)之急。

一、制造企業(yè)全面預(yù)算管理存在的典型問題

制造企業(yè)全面預(yù)算管理的推行不僅能夠大幅度提升企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量，同時對于整個企業(yè)的管理、運作及未來發(fā)展都是非常積極而重要的。但是就目前在制造企業(yè)的預(yù)算管理工作現(xiàn)狀而言，仍然存在著諸多問題值得我們思考。筆者認(rèn)為，當(dāng)前制造企業(yè)的預(yù)算管理工作上存在著以下幾個方面的典型問題。

（一）預(yù)算管理認(rèn)知存在差異

預(yù)算管理是企業(yè)管理的重頭戲，對于制造企業(yè)這樣以資金為本的特殊行業(yè)來說更是重中之重。但是預(yù)算管理一直以來在管理層與執(zhí)行層之間都存在著認(rèn)知上的嚴(yán)重差異。甚至在個別企業(yè)，其領(lǐng)導(dǎo)層也對預(yù)算管理的作用及重要性認(rèn)識不足。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為制造企業(yè)的管理重心應(yīng)該放在生產(chǎn)、銷售及市場拓展，而財務(wù)管理、預(yù)算管理等內(nèi)部管理工作無法為企業(yè)創(chuàng)造眼前利益，認(rèn)為可有可無。領(lǐng)導(dǎo)的這種認(rèn)識無形之中影響到部門管理及具體工作人員在預(yù)算管理方面的態(tài)度?？v觀整個制造企業(yè)，可以說大部分的制造企業(yè)的窗口部門（生產(chǎn)、銷售等）都認(rèn)為預(yù)算管理是“找麻煩”，“畫框框”，認(rèn)為預(yù)算管理只束縛自己的枷鎖，對預(yù)算管理及相關(guān)制度持抵觸態(tài)度，公司領(lǐng)導(dǎo)層與部門之間因為預(yù)算管理的認(rèn)識不一致而造成管理問題的情況也比比皆是。造成這一問題的原因不僅有制度上的也有意識上的，更是預(yù)算管理內(nèi)部環(huán)境未能有效行程的直接表現(xiàn)。

（二）預(yù)算編制缺乏切實全面性

全面預(yù)算管理的重點在于“全面”，但是就目前情況來看，許多制造企業(yè)雖然喊著“全面預(yù)算”的口號，實際上卻并未真正實現(xiàn)全面，仍然只是將預(yù)算管理的工作集中在生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等窗口部門，在其他后勤保障、日常辦公等方面并不重視預(yù)算管理的有效落實，甚至在管理制度上就有所缺失，從而使全面預(yù)算難以“全面”，讓預(yù)算管理無法真正發(fā)揮出其應(yīng)有的積極作用。

（三）預(yù)算執(zhí)行過程中協(xié)調(diào)性不足

資金是制造企業(yè)賴以生存的最重要保障，企業(yè)對資金使用的規(guī)劃就是“預(yù)算”，然而預(yù)算只是一個計劃，在實際執(zhí)行過程中難免會因為一些突發(fā)問題、臨時變更等讓預(yù)算無法得到有效執(zhí)行。這也就是彈性預(yù)算之所以能夠存在的主要原因。彈性預(yù)算的存在是合理的并有其科學(xué)性的，但是許多時候“彈性”卻變成了“亂彈”，預(yù)算面臨調(diào)整時無計劃、無規(guī)范、無責(zé)任人，從而讓預(yù)算編制最終變成一紙空談，根本無法起到約束資金使用及管理的作用。

（四）預(yù)算執(zhí)行缺乏積極性

預(yù)算執(zhí)行一直以來都是預(yù)算管理的重要構(gòu)成，也是整個預(yù)算管理工作中的老大難。執(zhí)行缺乏積極性普遍存在于大多數(shù)制造企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)實當(dāng)中。缺乏預(yù)算執(zhí)行力與積極性有意識方面的原因，認(rèn)為預(yù)算編制“綁手綁腳”，認(rèn)為預(yù)算編制是“壓榨”。同時，缺乏積極性也是因為預(yù)算管理制度缺乏相應(yīng)輔助與激勵機制，讓管理層、操作層人員難以將積極執(zhí)行預(yù)算相關(guān)制度與自身利益相結(jié)合，甚至有些部門管理人員有意識的違法違規(guī)，從而“爭取”更大的預(yù)算空間。這對于預(yù)算管理工作而言是非常有害的，也非常不利于財務(wù)管理現(xiàn)代化的提升，最終將給企業(yè)的發(fā)展帶來極大的消極影響。

二、制造企業(yè)全面預(yù)算管理改善措施研究

前文我們對當(dāng)前制造企業(yè)在全面預(yù)算工作方面存在的主要問題進行了分析，也簡要闡述了造成這些原因的成因，筆者認(rèn)為想要切實加強制造企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量，讓預(yù)算管理發(fā)揮出自身積極作用，必須從問題入手，尋找解決措施與應(yīng)對方法。

（一）端正全面預(yù)算管理意識

端正管理意識不僅是要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層深刻認(rèn)識并學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理相關(guān)理論與實踐知識，同時也必須以身作則，將重視全面預(yù)算的理念滲透到企業(yè)中層管理及基層工作人員思想當(dāng)中。端正全面預(yù)算管理意識還需要從內(nèi)部工作環(huán)境的塑造入手，通過企業(yè)制度賦予預(yù)算管理工作的獨立性、權(quán)威性，端正企業(yè)內(nèi)部人員在對待預(yù)算管理時的正確態(tài)度，通過文化建設(shè)，將預(yù)算管理制度內(nèi)部化為一種企業(yè)精神，從而為全面預(yù)算的執(zhí)行打造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）建立科學(xué)的全面預(yù)算管理體系

1. 市場分析體系

預(yù)算雖然是對內(nèi)的，旨在加強企業(yè)內(nèi)部管理水平，但同時也是一種對市場需求及客戶群體的集中反映。所以，科學(xué)的全面預(yù)算首先需要建立在有效的市場分析機制之上。尤其是對于制造企業(yè)來說，需要生產(chǎn)何種商品、需要提供何種服務(wù)、需要做到怎樣的程度，都需要以市場與客戶群體為考量，而預(yù)算則是支撐這些工作得以有效達(dá)成的關(guān)鍵。市場分析機制，首先要就市場原材料、需求量、價格等進行有效分析以確定自身的生產(chǎn)規(guī)模、市場預(yù)期份額，同時也要對企業(yè)自身進行積極分析，掌握企業(yè)自己的財務(wù)狀況，以便預(yù)算制定能夠符合企業(yè)自己的發(fā)展要求和實際情況，建立在市場分析機制之上的預(yù)算管理體系才能夠擺脫閉門造車的窘境。

2. 改革預(yù)算編制模式

預(yù)算編制在過去很長一段時間內(nèi)都沿用著歷史基礎(chǔ)加彈性空間的預(yù)算編制模式，這種編制方法以過去的生產(chǎn)及銷售為基礎(chǔ)，能夠在很大程度上保證企業(yè)下一階段的資金需求及合理分配。但是市場瞬息萬變，對產(chǎn)品、服務(wù)的需求也在不斷發(fā)生改變。一味以歷史為依托，將難以確保企業(yè)能夠?qū)κ袌鲎龀隹焖俣鴾?zhǔn)確的反應(yīng)，長此以往將讓企業(yè)陷入“尾大不掉”困境。改革預(yù)算編制模式，首先要將歷史基礎(chǔ)編制模式轉(zhuǎn)變?yōu)榱慊A(chǔ)編制模式，不以企業(yè)的過去為考量，只站在企業(yè)當(dāng)前的需要及未來發(fā)展的角度規(guī)劃資金使用，這樣能夠避免長期以來的部門間“貧富”不均問題，為新興部門提供更為資金幫助，同時也能夠有效緩解資金的利用效率低下、部門間盲目攀比的現(xiàn)象，讓資金使用更高效，讓預(yù)算管理更科學(xué)。在預(yù)算編制的周期上面也應(yīng)該進行大力度調(diào)整。過去比較習(xí)慣于進行年度預(yù)算編制，在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題也僅僅是微調(diào)，甚至?xí)驗闆]有調(diào)整措施而“任其發(fā)展”，這對于預(yù)算管理的水平提升是非常不利的。我們應(yīng)該采用滾動預(yù)算編制方法，先制定一個年度預(yù)算管理大方向，再以季度或者半年度為編制周期進行精細(xì)化預(yù)算編制，如1月編制2～4月預(yù)算，4月編制5～7月預(yù)算，7月編制8～10月預(yù)算，10月編制11～1月預(yù)算。這樣既能夠縮短每階段預(yù)算編制的時長，減輕預(yù)算編制人員的工作量，讓預(yù)算細(xì)節(jié)更加科學(xué)合理，同時在每一個執(zhí)行階段如果出現(xiàn)執(zhí)行問題，也能夠在下一階段時進行及時調(diào)整，從而將預(yù)算管理問題扼殺在萌芽狀態(tài)，減輕預(yù)算管理風(fēng)險發(fā)生幾率。此外，將預(yù)算編制包含于預(yù)算執(zhí)行周期內(nèi)，也能夠有效避免預(yù)算執(zhí)行空窗期，實現(xiàn)預(yù)算管理的365天不間斷，發(fā)揮出預(yù)算管理的真正作用。

3. 切實推行全面預(yù)算

企業(yè)不僅要以生產(chǎn)部門、銷售部門、服務(wù)部門的預(yù)算管理為工作重點，同時還要將后勤保障、日常辦公、設(shè)備管理維修等各個方面都納入預(yù)算管理之中，這樣才是真正意義上的全面預(yù)算管理。各部門的工作都以總的預(yù)算編制為基礎(chǔ)，并以部門特點為具體劃分，從而達(dá)到既符合全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，又不會一刀切，讓各部門都能夠健康發(fā)展。

三、加強預(yù)算執(zhí)行中規(guī)范調(diào)整

預(yù)算執(zhí)行過程中會因為種種原因進行預(yù)算調(diào)整，為了確保調(diào)整工作的規(guī)范與科學(xué)，應(yīng)該建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤評估機制，就部門預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題進行精確分析，評估預(yù)算調(diào)整的幅度和周期，并進行嚴(yán)格的書面申請，提升預(yù)算調(diào)整可控性，杜絕“彈性”變“亂彈”。

四、提升預(yù)算執(zhí)行積極性

預(yù)算執(zhí)行積極性不能只依靠強硬的制度，更需要激勵與約束機制輔助。將預(yù)算執(zhí)行與績效考評掛鉤是許多企業(yè)強化預(yù)算執(zhí)行的手段，但是我們應(yīng)該在績效考評中加入更多人性化、特性化的東西，避免所有部門在績效考評面前“一視同仁”，要根據(jù)不同部門的實際情況制定考評標(biāo)準(zhǔn)，保持績效考評公正性與科學(xué)性，并提升企業(yè)員工對預(yù)算執(zhí)行的積極性。此外，要推行問責(zé)制度，對于重要項目的預(yù)算管理及操作人員更要推行終身問責(zé)，提升管理者與工作人員的主動性與自律性。

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