銀行授信業(yè)務(wù)中的行業(yè)及財(cái)務(wù)分析

朱偉國

摘要：財(cái)務(wù)分析是銀行審批授信業(yè)務(wù)過程中非常重要的一環(huán)，財(cái)務(wù)分析既能對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行較為清楚地揭示，又可以為較好的對(duì)該筆授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。隨著我國宏觀經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，行業(yè)的發(fā)展也受到了一定的影響，銀行在審批授信業(yè)務(wù)時(shí)，除了對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析之外，還需要對(duì)企業(yè)所處的行業(yè)有一個(gè)整體的把控，通過設(shè)置一定的準(zhǔn)入門檻，可以對(duì)銀行的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、客戶分布行業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，以保證在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下保持增長。

關(guān)鍵詞：授信業(yè)務(wù)；行業(yè)分析；財(cái)務(wù)分析

一、引言

財(cái)務(wù)分析是銀行授信業(yè)務(wù)報(bào)告中非常重要的部分，也是信貸審批人員在決定是否審批一批業(yè)務(wù)時(shí)要重點(diǎn)考察的內(nèi)容。自從全球金融危機(jī)之后，各國的經(jīng)濟(jì)都受到了很大的影響。我國的銀行業(yè)在這波金融危機(jī)的影響下，不良率不斷攀升。因而很多銀行為了控制風(fēng)險(xiǎn)，在授信企業(yè)的行業(yè)準(zhǔn)入方面，亮起了紅燈，在財(cái)務(wù)分析上也日趨謹(jǐn)慎。以至于現(xiàn)在很多行業(yè)里需要用錢的企業(yè)求告資金無門，而很多整體情況較為優(yōu)質(zhì)的企業(yè)在授信額度批出之后，卻遲遲不提款，因?yàn)槠髽I(yè)資金充裕。面對(duì)這種形式，銀行授信業(yè)務(wù)在審批過程中需要合理的考察企業(yè)所處的行業(yè)與財(cái)務(wù)狀況，不能因?yàn)樾袠I(yè)準(zhǔn)入而單純的對(duì)企業(yè)一票否決，才能使得批出的授信業(yè)務(wù)都能為銀行帶來利潤。

二、銀行授信業(yè)務(wù)中行業(yè)及財(cái)務(wù)分析存在的問題

（一）行業(yè)準(zhǔn)入多采取禁入制

國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整不僅是從政府的政策、稅收層面進(jìn)行，銀行在國家的政策導(dǎo)向下也對(duì)一些高耗能、增長乏力的企業(yè)縮減授信，有的銀行直接對(duì)相關(guān)行業(yè)如鋼鐵貿(mào)易、光伏行業(yè)的企業(yè)實(shí)行禁入。然而任何一個(gè)行業(yè)都存在好企業(yè)與壞企業(yè)，這種行業(yè)禁入制度將好企業(yè)和壞企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)拒之門外，雖然一定程度上降低了風(fēng)險(xiǎn)，可是不利于銀行與客戶之間關(guān)系的維護(hù)。過去幾年里的好行業(yè)，如房地產(chǎn)行業(yè)如今已經(jīng)變成了燙手的山芋，現(xiàn)在如果銀行全面采取禁入制度，不但會(huì)影響過去幾年里辛苦培養(yǎng)的客戶關(guān)系，還會(huì)對(duì)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)產(chǎn)生劇烈的影響。

（二）企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性影響財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性

一些規(guī)模較大、本身經(jīng)營較為規(guī)范的企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料的可信度與真實(shí)性較高，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，其結(jié)果對(duì)授信業(yè)務(wù)的審批幫助較大。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性問題主要存在于中小企業(yè)的授信業(yè)務(wù)中。大型企業(yè)以及上市公司因?yàn)槊磕甑呢?cái)務(wù)報(bào)表都需要經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，所以其可靠程度較高。然而中小型企業(yè)雖然單筆授信額度較小，卻因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)的定價(jià)較高，是銀行利潤的主要組成部分。在銀行的授信業(yè)務(wù)中，能拿到的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性都不能完全作為授信的依據(jù)，因?yàn)槠湔鎸?shí)性是值得懷疑的。

（三）資料來源有限，無法全面了解授信客戶的情況

我國的銀行間競(jìng)爭日趨激烈，各家銀行為了爭取客戶也提出了各種各樣的創(chuàng)新之舉?，F(xiàn)在申請(qǐng)貸款的手續(xù)越來越便捷，有的只需要提供企業(yè)的基本資料即可。雖然可以通過征信系統(tǒng)查詢一些企業(yè)的信息，在資料來源有限的前提下，授信審批人員甄別客戶的難度大大提升，增加了銀行授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行信貸人員與審計(jì)人員等其他專業(yè)的財(cái)務(wù)人員相比，在資料獲取上存在一定的困難。從客戶經(jīng)理的角度出發(fā)向客戶要資料的難度較大，如果客戶較為配合還好，如果遇到一些不配合的客戶，輕則冷眼相對(duì)，重則可能直接會(huì)拒絕提供資料，進(jìn)而導(dǎo)致業(yè)務(wù)流產(chǎn)。在資料來源有效的前提背景下，銀行授信業(yè)務(wù)的開展面臨的重重困難。

三、針對(duì)銀行授信業(yè)務(wù)中行業(yè)及財(cái)務(wù)分析存在的問題的一些解決措施

（一）放開行業(yè)禁入限制，根據(jù)企業(yè)狀況具體判斷

現(xiàn)有的行業(yè)禁入限制對(duì)銀行授信業(yè)務(wù)的審批是非常不利的，銀行有可能因?yàn)檫@種禁入而錯(cuò)失了一個(gè)好客戶。在一輪行業(yè)大洗牌之后，還能存活下來的企業(yè)，都已經(jīng)是經(jīng)歷過重重困難的企業(yè)，給這樣的企業(yè)授信，無異于雪中送炭，既能提升客戶的忠誠度，也可以為后續(xù)的長久合作做好鋪墊。而針對(duì)那些好行業(yè)里的企業(yè)，好行業(yè)里也有經(jīng)營情況較差的公司，如果在行業(yè)準(zhǔn)入方面，完全一刀切，在績效考核的壓力下銀行業(yè)有可能為了完成指標(biāo)而放寬對(duì)好行業(yè)里公司的審批要求，這樣將會(huì)增加銀行的風(fēng)險(xiǎn)暴露。通過放開行業(yè)禁入限制，根據(jù)企業(yè)狀況具體判斷，才能甄選出優(yōu)質(zhì)企業(yè)。

沒有永遠(yuǎn)的好行業(yè)，也沒有永遠(yuǎn)的壞行業(yè)，行業(yè)會(huì)有景氣與不景氣的周期性變化，而處于行業(yè)中的公司則會(huì)在這種周期性變化中不斷地經(jīng)受考驗(yàn)。只有飽經(jīng)考驗(yàn)的企業(yè)才可以在長期實(shí)現(xiàn)存活于發(fā)展，銀行方面應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況，綜合考量之后，做出是否授信的決定才是科學(xué)合理的，而單純的根據(jù)行業(yè)來判斷是否授信，必將讓銀行錯(cuò)失很多的本可以成為優(yōu)質(zhì)客戶的好企業(yè)。

（二）財(cái)務(wù)分析時(shí)關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目，從整體上理解企業(yè)財(cái)務(wù)情況

財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及的數(shù)據(jù)較多，因?yàn)槠髽I(yè)的規(guī)模不同，所以通常采用比率分析來對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析。在眾多比率中，銀行作為債權(quán)人重點(diǎn)關(guān)注的比率數(shù)目不多，主要集中在資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等比率，這些比率是財(cái)務(wù)分析時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目。一般企業(yè)為了獲取授信，會(huì)對(duì)報(bào)表進(jìn)行一定程度的美化，如虛增收入和資產(chǎn)，同時(shí)對(duì)企業(yè)的負(fù)債和成本進(jìn)行一定的會(huì)計(jì)處理，使數(shù)字降低。因而授信審批人員在針對(duì)報(bào)表上的一些敏感數(shù)據(jù)的時(shí)候要格外提高警惕，對(duì)一些重點(diǎn)科目要給予高度的關(guān)注。例如在對(duì)小企業(yè)的授信業(yè)務(wù)審批時(shí)，要針對(duì)銀行流水中的超過一定金額的大額支出的來源和去向做好審查工作，這樣可以一定程度的降低企業(yè)的經(jīng)營者通過公司的平臺(tái)來獲取民間借貸，進(jìn)行融資。在進(jìn)行比率分析時(shí)，如果條件允許的話，既要做好公司的縱向分析，也要與同行業(yè)相比較，進(jìn)行橫向分析。通過這樣橫向分析與縱向分析相結(jié)合，可以大致確定企業(yè)在行業(yè)中所處的位置，對(duì)企業(yè)的一些經(jīng)營情況也可以有大致的把握。銀行在審批授信業(yè)務(wù)時(shí)，一般都要求企業(yè)提供近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表與科目明晰，通過對(duì)企業(yè)三年間的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，可以從整體上了解企業(yè)的發(fā)展歷程，對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的以及將要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，銀行可以通過授信前審批及時(shí)了解清楚，在計(jì)提損失撥備金的時(shí)候，也能做到心中有數(shù)。

（三）多方收集資料，全面了解授信客戶情況

針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通常使用的比率分析效果不會(huì)很好，授信業(yè)務(wù)審批人員要培養(yǎng)整體意識(shí)，從報(bào)表的主要科目來對(duì)企業(yè)進(jìn)行了解。中小企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表在規(guī)范性上可能存在問題，這個(gè)時(shí)候銀行的工作人員通過與企業(yè)的經(jīng)營者進(jìn)行交談、實(shí)際走訪，多方面的了解企業(yè)的情況，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表上的情況，抓住主要矛盾與企業(yè)進(jìn)行溝通，爭取挖掘出隱藏在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之下的企業(yè)的真實(shí)情況。而針對(duì)大中型企業(yè)，雖然其提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性較高，可是也不能放松審核，仍然要對(duì)一些容易暴露風(fēng)險(xiǎn)的點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)核查。只有這樣，才可以為授信業(yè)務(wù)的申報(bào)、審批提供更多的支持。銀行方面，在風(fēng)險(xiǎn)把控上也會(huì)掌握更多的主動(dòng)權(quán)。

有些中小企業(yè)的報(bào)表數(shù)據(jù)存在明顯的錯(cuò)誤，不過并不是企業(yè)經(jīng)營者主觀存在惡意欺騙，而是因?yàn)槠渥陨硪?guī)模較小，在會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性方面還有待提升。這個(gè)時(shí)候銀行的信貸人員就需要通過對(duì)這樣的企業(yè)進(jìn)行合理的甄別，方能發(fā)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)企業(yè)，為其授予信貸額度，既可以為企業(yè)解決資金的需求問題，也能為銀行帶來較為穩(wěn)定的客戶。通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)走訪，對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行“數(shù)據(jù)還原”，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，才具有說服力與可信性。

四、結(jié)語

商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)是其利潤的主要來源，雖然利率市場(chǎng)化以后，銀行的貸款利率逐步走低，可是授信業(yè)務(wù)作為銀行的主營業(yè)務(wù)，仍然是銀行盈利的根本。目前銀行授信業(yè)務(wù)在行業(yè)和財(cái)務(wù)分析方面存在的諸多問題，是可以通過一些措施予以解決的。銀行通過放開行業(yè)禁入限制，根據(jù)企業(yè)狀況具體判斷，可以篩選出行業(yè)中值得合作的客戶。而在財(cái)務(wù)分析時(shí)關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目，從整體上理解企業(yè)財(cái)務(wù)情況，則可以從財(cái)務(wù)分析的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。最后多方收集資料，全面了解授信客戶情況，方能確保在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的大環(huán)境下，保證銀行的風(fēng)險(xiǎn)可控。

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（作者單位：浙江蕭山農(nóng)村商業(yè)銀行）