淺析企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理中的內(nèi)部控制

梁艷

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代化信息技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用到企業(yè)發(fā)展過(guò)程中。會(huì)計(jì)信息化提高了企業(yè)的工作效率，減輕了財(cái)務(wù)人員的工作量，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。但是由于我國(guó)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展起步較晚，企業(yè)內(nèi)部管理中依然存在一些問(wèn)題，影響了會(huì)計(jì)信息化管理的質(zhì)量，所以必須加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理過(guò)程中的內(nèi)部控制，及時(shí)分析存在的問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際情況針對(duì)性地提出解決措施。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化 內(nèi)部控制 存在問(wèn)題

企業(yè)在日常工作中，采用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化手段，取代傳統(tǒng)記賬與算賬模式，利用科學(xué)技術(shù)計(jì)算、分析并控制企業(yè)內(nèi)部的信息，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的科學(xué)化發(fā)展。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，不僅提高了企業(yè)日常工作的效率，還控制了企業(yè)的內(nèi)部費(fèi)用，實(shí)際應(yīng)用效果較為理想。內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)信息化管理過(guò)程中的主要內(nèi)容，如何科學(xué)地進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理過(guò)程中的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)面對(duì)的核心問(wèn)題，必須及時(shí)加以解決，為企業(yè)營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

一、概述

會(huì)計(jì)信息化主要是指利用信息化手段控制企業(yè)的內(nèi)部信息。會(huì)計(jì)信息化管理中的內(nèi)部管理可以從以下幾方面實(shí)施：首先，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制。會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了較高要求，必須控制好財(cái)務(wù)人員的人數(shù)，提高企業(yè)內(nèi)部員工的工作效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)職能的集中化發(fā)展。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職能控制，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益。其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)控制力度，提高信息準(zhǔn)確度，保證信息真實(shí)性。第三，實(shí)施計(jì)算機(jī)軟硬件安全管理。會(huì)計(jì)信息化是以計(jì)算機(jī)為手段開(kāi)展的，所以在實(shí)際操作中，計(jì)算機(jī)軟硬件安全對(duì)企業(yè)具有較大影響，相關(guān)人員必須提高自己的思想認(rèn)識(shí)水平。

二、企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化產(chǎn)生的影響

可以從以下幾方面進(jìn)行分析：第一，對(duì)會(huì)計(jì)信息處理內(nèi)容及形式產(chǎn)生的作用。會(huì)計(jì)信息化主要是利用信息化工具及方式，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理及審核運(yùn)算，簡(jiǎn)化了工作流程，提高了財(cái)務(wù)工作效率。一般企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化主要是利用會(huì)計(jì)相關(guān)軟件進(jìn)行操作，而且在財(cái)務(wù)管理中，成本控制、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)等均采用了新型財(cái)務(wù)管理模式，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，必須重新構(gòu)建內(nèi)部控制制度。第二，對(duì)會(huì)計(jì)檔案產(chǎn)生的影響。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案主要采用紙質(zhì)方式存儲(chǔ)，在會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用下，實(shí)現(xiàn)了信息化處理，可以利用計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)檔案儲(chǔ)存和修改等操作，簡(jiǎn)化了操作流程，實(shí)際應(yīng)用質(zhì)量較高。第三，對(duì)財(cái)務(wù)人員日常工作造成了較大影響。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作主要是記錄工作中的簡(jiǎn)單內(nèi)容，隨著會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，不僅要經(jīng)常核算，還要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)和管理，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了較高要求，要求其必須掌握一定的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。第四，控制重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。實(shí)施會(huì)計(jì)信息化管理后，開(kāi)始從原始數(shù)據(jù)輸入向會(huì)計(jì)信息輸出控制、計(jì)算機(jī)控制及人機(jī)交互操作等轉(zhuǎn)變，尤其是原始數(shù)據(jù)輸入。眾所周知，會(huì)計(jì)信息化操作系統(tǒng)下，電子數(shù)據(jù)如會(huì)計(jì)報(bào)表等必須由軟件對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，輸出數(shù)據(jù)的質(zhì)量與輸入數(shù)據(jù)的正確度密切相關(guān)。如果輸入數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，由于計(jì)算機(jī)目前尚不具備自動(dòng)識(shí)別功能，只能得到錯(cuò)誤結(jié)論，所以控制重點(diǎn)發(fā)生了變化，必須保證輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理存在的問(wèn)題。問(wèn)題主要出現(xiàn)在基礎(chǔ)管理方面：第一，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理中沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展制定管理制度和機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化時(shí)缺少約束，實(shí)際工作效率低下。雖然部分企業(yè)已經(jīng)實(shí)施了會(huì)計(jì)管理制度，但是很多制度存在較多的執(zhí)行問(wèn)題，影響了會(huì)計(jì)信息化管理的工作效率，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了較大影響。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)人員職責(zé)不分。部分企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)信息化管理后配備了計(jì)算機(jī)維護(hù)人員，但由于崗位職責(zé)劃分不明確，增加了財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，未能結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展重新分配人員職責(zé)，人員崗位與職責(zé)不匹配的情況較嚴(yán)重，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第三，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)格出現(xiàn)了越權(quán)和操作不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，影響了會(huì)計(jì)信息化的管理質(zhì)量。第四，計(jì)算機(jī)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)會(huì)計(jì)信息化中的內(nèi)部控制主要采用信息化手段操作，實(shí)際操作中必然會(huì)出現(xiàn)很多計(jì)算機(jī)方面的問(wèn)題，所以在日常運(yùn)行中必須實(shí)施計(jì)算機(jī)維護(hù)。但是從企業(yè)目前的狀況來(lái)看，很多企業(yè)只有等到計(jì)算機(jī)出現(xiàn)問(wèn)題后才進(jìn)行維護(hù)，會(huì)計(jì)信息化管理中的內(nèi)部控制產(chǎn)生了較大風(fēng)險(xiǎn)。第五，檔案管理風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息化目前主要應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行管理，檔案管理中的數(shù)據(jù)、資料也儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)中，沒(méi)有利用紙質(zhì)方式備份，對(duì)企業(yè)檔案管理造成了較大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員也提出了較高要求，不僅要求其掌握基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，還要靈活地應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)與軟件的更新需求。所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須積極學(xué)習(xí)先進(jìn)內(nèi)容，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息化向系統(tǒng)開(kāi)發(fā)發(fā)展，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化質(zhì)量。然而，現(xiàn)階段，很多企業(yè)受多種因素影響，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，在工作中難以熟練掌握會(huì)計(jì)信息化內(nèi)容，影響了內(nèi)部控制的成效，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。此外，由于一些工作人員思想認(rèn)識(shí)不足，對(duì)自己要求較松散，職業(yè)化水平較低，容易出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，這也要求企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制。

（三）出現(xiàn)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真問(wèn)題。隨著會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施，提高了企業(yè)管理的工作效率，保證了企業(yè)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量，簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)人員的工作量。但是會(huì)計(jì)信息化只是輔佐企業(yè)的一種手段，并不能將企業(yè)全部財(cái)務(wù)信息都進(jìn)行信息化處理。部分企業(yè)由于思想認(rèn)識(shí)不足，全部采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，不僅削弱了對(duì)數(shù)據(jù)的控制力，還容易對(duì)內(nèi)部組織造成重大影響。從會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn)分析，雖然實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)自動(dòng)化處理，但也產(chǎn)生了很多數(shù)據(jù)失真的問(wèn)題，影響了數(shù)據(jù)的真實(shí)性，所以必須加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的控制，合理應(yīng)用會(huì)計(jì)信息化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

（四）會(huì)計(jì)核算模塊聯(lián)系不緊密。企業(yè)進(jìn)行最終的會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須要實(shí)現(xiàn)總賬、工資及固定資產(chǎn)等各個(gè)模塊的聯(lián)系，將多個(gè)模塊結(jié)合起來(lái)實(shí)施核算，利用各模塊之間的聯(lián)系，控制好企業(yè)轉(zhuǎn)賬與查詢(xún)等內(nèi)部操作，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，提高企業(yè)工作效率。但是受軟件功能等因素的影響，進(jìn)行模塊結(jié)合時(shí)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，影響了模塊之間的聯(lián)系，不能保證數(shù)據(jù)的正常傳輸，阻礙了會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展。此外，還會(huì)出現(xiàn)子系統(tǒng)搭建在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上等問(wèn)題，加大了工作人員的任務(wù)量，增加了企業(yè)的成本。

四、提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理內(nèi)部控制質(zhì)量的措施

（一）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。完善的內(nèi)部控制機(jī)制不僅可以指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的工作，還可以提高其工作效率，具有較高的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。具體可以從以下幾方面開(kāi)展：第一，制定完善的企業(yè)會(huì)計(jì)信息化管理流程，要求財(cái)務(wù)人員進(jìn)行日常工作時(shí)，必須按照制定的內(nèi)部流程規(guī)范操作，避免出現(xiàn)越權(quán)或不當(dāng)操作等問(wèn)題。第二，加強(qiáng)企業(yè)機(jī)房管理。機(jī)房是企業(yè)的重要基地，只有做好機(jī)房管理，才能營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在實(shí)際工作中，禁止工作人員長(zhǎng)時(shí)間離開(kāi)崗位，避免對(duì)企業(yè)內(nèi)部操作產(chǎn)生影響；構(gòu)建完善的機(jī)制，加強(qiáng)機(jī)房管理，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。第三，將責(zé)任分配到人。進(jìn)行日常工作時(shí)，要求每位操作人員做好登記，主要登記姓名、日期、工作內(nèi)容等。此類(lèi)操作不僅可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)軟件操作人員的監(jiān)督和管理，還可以使操作人員養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，減少了違規(guī)問(wèn)題。

（二）提高財(cái)務(wù)人員綜合水平。財(cái)務(wù)人員是影響內(nèi)部控制的直接因素，系統(tǒng)安全不僅與系統(tǒng)自身質(zhì)量有關(guān)，同時(shí)也與財(cái)務(wù)軟件操作人員的素質(zhì)密切相關(guān)，所以必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。因此，企業(yè)必須定期組織人員培訓(xùn)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)先進(jìn)內(nèi)容，在長(zhǎng)期培訓(xùn)中提高員工的安全意識(shí)及素質(zhì)，維持系統(tǒng)的長(zhǎng)期運(yùn)行。此外，還可以結(jié)合工作情況，制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，利用科學(xué)機(jī)制鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參與，加強(qiáng)對(duì)自身的約束，靠自己的努力獲得薪資報(bào)酬。這一舉措不僅可以提高財(cái)務(wù)人員的積極性，還可以留住優(yōu)秀的會(huì)計(jì)信息化及系統(tǒng)管理人才，避免系統(tǒng)故障及人員流失對(duì)企業(yè)造成的影響。

（三）加強(qiáng)控制，合理分配職責(zé)。會(huì)計(jì)失真問(wèn)題的產(chǎn)生與財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)不分及控制力度不強(qiáng)具有很大關(guān)系。因此必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)行，合理分配責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部控制，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)信息化特點(diǎn)及財(cái)務(wù)人員的工作習(xí)慣，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，加強(qiáng)職責(zé)追究。會(huì)計(jì)信息化實(shí)施后，只有實(shí)現(xiàn)職責(zé)分配，才能形成相互約束的工作環(huán)境，合理分配人員任務(wù)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。此外，企業(yè)管理者還要對(duì)在職管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提升會(huì)計(jì)信息化的精確度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（四）完善計(jì)算機(jī)管理制度。首先，定期對(duì)計(jì)算機(jī)等設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，營(yíng)造干凈整潔的環(huán)境，消除不良隱患。其次，及時(shí)做好數(shù)據(jù)的備份，尤其是與企業(yè)相關(guān)的檔案資料，避免因非法操作引起的數(shù)據(jù)失真問(wèn)題。最后，及時(shí)更新并維護(hù)計(jì)算機(jī)軟件。計(jì)算機(jī)軟件的更新必須通過(guò)相關(guān)部門(mén)審批，積極做好數(shù)據(jù)記錄，提高系統(tǒng)安全。此外，利用計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存重要數(shù)據(jù)時(shí)，還要做好紙質(zhì)備份，定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，及時(shí)解決存在的問(wèn)題，避免對(duì)會(huì)計(jì)信息化管理質(zhì)量造成影響。

五、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)信息化管理中的內(nèi)部控制難度較大，是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，而且我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展目前還不成熟，在實(shí)際應(yīng)用中依然存在較多的人員、設(shè)備及體系等問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)展造成了巨大影響。因此企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高管理質(zhì)量，創(chuàng)造良好的運(yùn)行環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。S

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