經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、供給側(cè)改革與我國(guó)稅制優(yōu)化

摘要：面對(duì)經(jīng)濟(jì)增速放緩的現(xiàn)狀，中央提出的實(shí)現(xiàn)去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，是我國(guó)當(dāng)前適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”、推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期、健康、可持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略部署。“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)與重要支柱”，與微觀經(jīng)濟(jì)主體聯(lián)系最為緊密的稅收體制作為財(cái)政政策的重中之重，必然要肩負(fù)起調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)以及資源配置的重任。所以，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的現(xiàn)實(shí)背景下，借鑒國(guó)外供給側(cè)改革視角下稅制改革經(jīng)驗(yàn)，逐步完善和優(yōu)化現(xiàn)有稅制，以適應(yīng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的順利推行。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；供給側(cè)改革；稅制改革

一、 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)

1978年中共十一屆三中全會(huì)做出了實(shí)行改革開(kāi)放的偉大決策，把黨和國(guó)家的工作中心轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，實(shí)現(xiàn)了從“以階級(jí)斗爭(zhēng)為綱”到“以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心、從封閉半封閉到改革開(kāi)放、從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深刻轉(zhuǎn)變”，促使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有了很大的改善。改革開(kāi)放三十多年以來(lái)，伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革創(chuàng)新、經(jīng)濟(jì)全球一體化、全要素生產(chǎn)率的提高、政治穩(wěn)定等，在“投資、出口、消費(fèi)”三駕馬車強(qiáng)有力的推動(dòng)下，我國(guó)GDP在1986年突破萬(wàn)億元大關(guān)，一直到2011年保持了10.01%的年均增速，是同期世界GDP年均增速的三倍多，創(chuàng)造了世界矚目的“增長(zhǎng)奇跡”。經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)了人民生活水平的提升和經(jīng)濟(jì)總量的不斷擴(kuò)大。隨著經(jīng)濟(jì)基數(shù)的增加、人口老齡化導(dǎo)致勞動(dòng)力供給減少、環(huán)境污染不斷加重、不可再生資源消耗殆盡、要素驅(qū)動(dòng)和投資驅(qū)動(dòng)動(dòng)力減弱、后國(guó)際金融危機(jī)疲軟、中等收入陷阱魔咒等一系列因素的出現(xiàn)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展從高速增長(zhǎng)步入了中高速增長(zhǎng)的“經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”水平。2012年～2015年我國(guó)GDP增速分別為7.75%、7.68%、7.27%和6.9%。

“新常態(tài)”的概念最早由美國(guó)太平洋基金管理公司總裁M.埃里安于2008年開(kāi)始使用，以預(yù)言2008年國(guó)際金融危機(jī)之后世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可能的長(zhǎng)期態(tài)勢(shì)，他認(rèn)為“世界也許再也無(wú)法回到全球金融和經(jīng)濟(jì)危機(jī)前穩(wěn)定的‘正常狀態(tài)，它將面臨一個(gè)全新的‘正常狀態(tài)”，這種全新的狀態(tài)主要是指西方發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體在危機(jī)過(guò)后將陷入長(zhǎng)期疲弱、失業(yè)率高企的泥沼狀況。在我國(guó)，“新常態(tài)”一詞最早是由習(xí)近平主席于2014年5月在河南考察時(shí)首次提出的，他要求領(lǐng)導(dǎo)干部“從當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，保持戰(zhàn)略上的平常心態(tài)”；同年7月29日，在中南海召開(kāi)的黨外人士座談會(huì)上，習(xí)近平主席用“新常態(tài)”概括了我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)；2014年11月10日，在APEC工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)上，習(xí)近平主席闡述了我國(guó)新常態(tài)經(jīng)濟(jì)下經(jīng)濟(jì)增速變化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、驅(qū)動(dòng)力轉(zhuǎn)變等特征，并指出新常態(tài)將會(huì)給中國(guó)帶來(lái)新機(jī)遇的樂(lè)觀預(yù)期；2014年12月9日的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上，習(xí)近平主席從投資需求、消費(fèi)需求、出口和國(guó)際收支等九個(gè)方面分析了我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的出現(xiàn)、成因及發(fā)展方向，指出“我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段性特征的必然反映，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。認(rèn)識(shí)新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，引領(lǐng)新常態(tài)，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大邏輯”。

過(guò)去經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的代價(jià)是規(guī)模速度型粗放增長(zhǎng)的高投資、高能耗、高污染帶來(lái)的產(chǎn)能過(guò)剩、資源枯竭、環(huán)境惡化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡、內(nèi)外需求下降等等。這些又直接導(dǎo)致了當(dāng)前時(shí)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力不足，使得經(jīng)濟(jì)增速由高速增長(zhǎng)步入中高速增長(zhǎng)、增長(zhǎng)動(dòng)力由要素驅(qū)動(dòng)和投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的“經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于經(jīng)濟(jì)增速換擋、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、前期刺激政策消化的“三期疊加”發(fā)展階段，必須及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、強(qiáng)化產(chǎn)業(yè)分工、創(chuàng)新發(fā)展模式。此時(shí)，“在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，著力加強(qiáng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，著力提高供給體系質(zhì)量和效率，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)動(dòng)力”的供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革應(yīng)運(yùn)而生，供給側(cè)改革成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)環(huán)境可持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的一把金鑰匙。

十八屆三中全會(huì)指出：“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)與重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障”。所以，在目前供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革當(dāng)中，政府與市場(chǎng)和企業(yè)聯(lián)系最為密切的稅收政策就必然要肩負(fù)起調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)以及資源配置等任務(wù)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“新常態(tài)”對(duì)稅收制度提出了新的要求：穩(wěn)定稅負(fù)、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、減少扭曲、公平稅收等。完善和優(yōu)化適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度就成了我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然趨勢(shì)和要求。

二、 供給側(cè)改革視角下稅制改革經(jīng)驗(yàn)

1. 供給經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下國(guó)際稅制改革經(jīng)驗(yàn)。作為供給經(jīng)濟(jì)學(xué)的典型，美國(guó)里根政府的減稅政策和英國(guó)撒切爾政府的國(guó)企改革政策一定程度上推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，很好的解決了20世紀(jì)80年代出現(xiàn)的滯脹問(wèn)題。由此而產(chǎn)生的“里根經(jīng)濟(jì)學(xué)”和“撒切爾主義”值得我國(guó)借鑒。

（1）里根政府的改革措施及效果。面對(duì)突如其來(lái)的滯脹危機(jī)，里根政府用供給學(xué)派的減稅政策和貨幣學(xué)派的貨幣供應(yīng)量控制政策來(lái)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)停滯和通貨膨脹。財(cái)政政策方面主要包括：削減社會(huì)福利支出補(bǔ)貼，大力減少財(cái)政赤字，全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算平衡；通過(guò)降低稅率、稅率指數(shù)還、提高免稅額等大幅度削減個(gè)人所得稅；通過(guò)降低稅率、固定資產(chǎn)加速折舊、加大稅收優(yōu)惠等大幅度削減公司所得稅；減少政府對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)，為企業(yè)營(yíng)造自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)政策空間，全面調(diào)動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)積極性；通過(guò)嚴(yán)格控制貨幣供應(yīng)量的措施，最大限度的抑制通貨膨脹。這些政策很大程度上抑制了通貨膨脹，使通貨膨脹率和利率下降保持在一個(gè)較低水平，通貨緊縮的貨幣政策消除了通脹預(yù)期，創(chuàng)造了良好的投資環(huán)境。減稅、放松企業(yè)管制的政策促使經(jīng)濟(jì)逐漸回暖。個(gè)稅的降低是的個(gè)人可支配收入提高，促進(jìn)了需求的增加，帶動(dòng)了生產(chǎn)的復(fù)蘇。公司稅收優(yōu)惠和加速折舊的政策措施為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整提供了動(dòng)力。

（2）撒切爾政府的改革措施及效果。面對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、失業(yè)增多等諸多問(wèn)題，撒切爾夫人上臺(tái)執(zhí)政后，以冷酷和毫不妥協(xié)的態(tài)度，開(kāi)出了一系列經(jīng)濟(jì)改革的藥方。主要包括：以貨幣主義為出發(fā)點(diǎn)，減少公共開(kāi)支、緊縮銀根、提高利率以抑制通貨膨脹；推動(dòng)國(guó)企私有化改革，激發(fā)微觀經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)活力；破除工會(huì)對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)的壟斷，糾正勞動(dòng)力市場(chǎng)扭曲；降低稅率、改革稅制、削減福利支出，擴(kuò)大公共產(chǎn)品提供的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)份額。這些政策的推行，使得英國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到復(fù)蘇，通脹水平得到控制，財(cái)政赤字得到改善，并于1988年出現(xiàn)財(cái)政盈余。

2. 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下供給側(cè)改革需解決的問(wèn)題。供給側(cè)改革是基于我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)提出的，是我國(guó)當(dāng)前適應(yīng)和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展“新常態(tài)”、推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期、健康、可持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略部署。2015年11月10日的中央經(jīng)濟(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議上，習(xí)近平主義首次提出“供給側(cè)改革”，11月17日，李克強(qiáng)總理在《十三五規(guī)劃綱要》編制工作會(huì)議上再次提出“在供給側(cè)和需求側(cè)兩端發(fā)力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)邁向中高端”。11月18日，習(xí)近平主席在APEC會(huì)議上再次強(qiáng)調(diào)“要解決世界經(jīng)濟(jì)深層次問(wèn)題，單純靠貨幣刺激政策是不夠的，必須下決心在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性改革方面做更大努力，使供給體系更適應(yīng)需求結(jié)構(gòu)的變化”。面對(duì)以經(jīng)濟(jì)增速放緩、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)為特征的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，供給側(cè)改革要從提高供給質(zhì)量為出發(fā)點(diǎn)，用增量改革促進(jìn)存量調(diào)整，矯正資源配置的扭曲，擴(kuò)大有效供給，提高全要素生產(chǎn)率，實(shí)現(xiàn)去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板的改革目標(biāo)。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下供給側(cè)改革需要解決好以下幾個(gè)問(wèn)題：一是解決好資源要素的優(yōu)化配置問(wèn)題，提高全要素生產(chǎn)率。政府要進(jìn)一步加大簡(jiǎn)政放權(quán)力度，抓好宏觀調(diào)控職能，發(fā)揮好市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用。逐步建立和完善公平公正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)法律規(guī)范體系，強(qiáng)化市場(chǎng)自主消化過(guò)剩產(chǎn)能的能力。合理規(guī)劃教育資源的配置，加強(qiáng)人力資本的積累，以教育紅利來(lái)彌補(bǔ)人口紅利降低的短板?；鈩趧?dòng)力、土地、自然資源、資本、技術(shù)創(chuàng)新等要素的制度約束，全面釋放要素的潛力，提升全要素生產(chǎn)率。二是解決好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)問(wèn)題，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力。堅(jiān)決淘汰高能耗、高污染的僵尸企業(yè)，推動(dòng)制造業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。加大對(duì)技術(shù)改造和設(shè)備更新的政策扶持力度，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。推動(dòng)服務(wù)業(yè)和現(xiàn)代制造業(yè)向個(gè)性化、差異化、智能化方向發(fā)展，打造綜合實(shí)力較強(qiáng)的支柱性產(chǎn)業(yè)，培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。三是解決好有效需求不足的問(wèn)題，強(qiáng)化去庫(kù)存的力度。完善國(guó)有企業(yè)的重組、出售、破產(chǎn)制度，切實(shí)推行國(guó)有企業(yè)改革，引入民營(yíng)資本和經(jīng)營(yíng)管理，盤活國(guó)有企業(yè)閑置資產(chǎn)以及積壓的庫(kù)存。針對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)有價(jià)無(wú)市的局面，從供給源頭改善房地產(chǎn)供給結(jié)構(gòu)，增加保障性、經(jīng)濟(jì)實(shí)用性住房，解決目前房地產(chǎn)市場(chǎng)存在的一系列經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問(wèn)題，緩解房地產(chǎn)市場(chǎng)積壓困境。四是解決創(chuàng)新不足的問(wèn)題，切實(shí)提高國(guó)家的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。全面推進(jìn)制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、工藝創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新等，做好“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的大文章，提升創(chuàng)新在企業(yè)發(fā)展動(dòng)力中的優(yōu)勢(shì)，讓創(chuàng)新成為企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)增速的引擎。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的引領(lǐng)下，推動(dòng)信息化建設(shè)與產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化和高新技術(shù)的有機(jī)結(jié)合，創(chuàng)新生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)模式，在產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效益上與國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家接軌，提升國(guó)家的綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

三、 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中我國(guó)稅制的完善與優(yōu)化

供給側(cè)改革下稅制的優(yōu)化路徑，就是要通過(guò)稅負(fù)水平、征收方式、配套政策等來(lái)影響供給端生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和需求端消費(fèi)積累活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的宏觀調(diào)控功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)足發(fā)展。

1. 處理好間接稅與直接稅的比例問(wèn)題。稅負(fù)是否可以轉(zhuǎn)嫁是劃分直接稅和間接稅的標(biāo)準(zhǔn)之一。營(yíng)改增的全面推行，一定程度上解決了重復(fù)征稅的問(wèn)題，但目前我國(guó)間接稅比重過(guò)大，間接稅的稅負(fù)可轉(zhuǎn)嫁性導(dǎo)致了收入分配差距的加重。在整個(gè)稅收收入中，間接稅稅收收入占比接近70%，而直接稅卻不超過(guò)35%。企業(yè)憑借規(guī)模優(yōu)勢(shì)，在交易過(guò)程中必定會(huì)通過(guò)定價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)嫁部分或全部稅負(fù)給消費(fèi)者，就會(huì)在很大程度上抑制消費(fèi)，不利于化解過(guò)剩產(chǎn)能和庫(kù)存。今后改革的方向要適時(shí)逐步削減間接稅比重，促進(jìn)全社會(huì)的公平。降低與民生密切的商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)稅稅率，緩解流轉(zhuǎn)稅帶來(lái)的累退效應(yīng)。加大消費(fèi)稅稅收收入的比重，彌補(bǔ)商品稅帶來(lái)的稅收減收缺口，保證國(guó)家的財(cái)政收入。適時(shí)推動(dòng)房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等財(cái)產(chǎn)稅的開(kāi)征等。

2. 流轉(zhuǎn)稅制的完善與優(yōu)化。在完成營(yíng)改增的基礎(chǔ)上，全面評(píng)估營(yíng)改增的政策效應(yīng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策改革當(dāng)中的缺陷，有針對(duì)性的進(jìn)行微調(diào)；借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，逐步簡(jiǎn)并增值稅稅率檔次，避免多檔稅率造成的不公平和效率損失。就目前產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，建議設(shè)置分別針對(duì)第二第三產(chǎn)業(yè)的兩檔標(biāo)準(zhǔn)稅率、和優(yōu)惠稅率、零稅率一共四檔，以及征收率一檔，且稅率水平不宜過(guò)高，要探索與國(guó)際接軌的稅率標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)本土企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；建立消費(fèi)稅征收范圍階段性調(diào)整政策，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及人民消費(fèi)水平，及時(shí)調(diào)整消費(fèi)稅稅目，比如化妝品已經(jīng)成為普通消費(fèi)者的日常用品，可以按照價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)縮小化妝品的征稅范圍；加強(qiáng)對(duì)不可再生資源消費(fèi)的調(diào)節(jié)，有步驟的將原煤納入征稅范圍；加強(qiáng)對(duì)動(dòng)物制品的管控，適時(shí)將高檔箱包、高檔皮衣、貂皮服飾等納入征稅范圍；加強(qiáng)對(duì)高檔消費(fèi)品的調(diào)控，可以將私人飛機(jī)、乘用車客車之外的豪車、高檔娛樂(lè)等納入征稅范圍。

3. 所得稅制的完善與優(yōu)化。通過(guò)適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率、增加稅前合理扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)、加大對(duì)高新企業(yè)綠色企業(yè)的優(yōu)惠力度等措施來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)，提高“中國(guó)制造”在國(guó)際舞臺(tái)的競(jìng)爭(zhēng)力；繼續(xù)加大對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠力度，充分發(fā)揮小微企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等的社會(huì)作用，并且將對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠納入到稅收法律體系當(dāng)中，增強(qiáng)優(yōu)惠政策的剛性和長(zhǎng)效性；加快綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革步伐，將性質(zhì)相似或相近的工薪、勞務(wù)報(bào)酬、個(gè)體工商生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等進(jìn)行綜合征收，將利息、股利、偶然所得等收入納入分類征收范疇；降低中等收入人群個(gè)稅稅率，提升中等收入人群的工作及創(chuàng)業(yè)積極性；建立完善的納稅信用體系、統(tǒng)一的個(gè)人信用賬戶以及個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)和登記制度，強(qiáng)化納稅申報(bào)，從源頭上堵塞個(gè)稅申報(bào)漏洞。

4. 提高征管水平構(gòu)建創(chuàng)新型稅收治理體系。供給側(cè)改革同樣對(duì)稅收征管提出了更高的要求，稅務(wù)部門應(yīng)在管理和服務(wù)上做出改進(jìn)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新型稅收治理體系的完善。在管理能力上，應(yīng)當(dāng)規(guī)范征管，簡(jiǎn)化流程，切實(shí)降低納稅成本；同時(shí)要規(guī)范稅收結(jié)構(gòu)，全面取締不合理的稅外費(fèi)用；開(kāi)通綠色辦稅通道，營(yíng)造更為寬松的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在組織創(chuàng)新方面，要明確自身為納稅人服務(wù)的思想定位，改變過(guò)去粗放執(zhí)法的習(xí)慣，創(chuàng)新執(zhí)法方式。在整體布局上，要把網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和稅務(wù)工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)，運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)改善原有老化的稅收管理理念，全面提升科學(xué)治稅能力。將“互聯(lián)網(wǎng)+”思維引進(jìn)到稅收工作當(dāng)中，以“金稅工程三期”為信息依托，挖掘信息治稅的潛力，提高稅收征管的質(zhì)量。注重多機(jī)構(gòu)、多部門的橫向信息資源共享，全面實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、工商、海關(guān)、公安以及銀行等的聯(lián)網(wǎng)，切實(shí)提高信息利用度，形成稅源監(jiān)控的合力。積極探索國(guó)稅部門和地稅部門是合作有利還是合并有利的課題，在工作量由地稅部門轉(zhuǎn)移到國(guó)稅部門之后，要加強(qiáng)人員的調(diào)配，合理分配工作量，避免同酬不同工引起稅務(wù)人員的消極怠工。加強(qiáng)稅收監(jiān)控力度，有針對(duì)性的培育一批適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)稅收工作的稅務(wù)人員，切實(shí)提高其涉稅處理能力、稅收監(jiān)管能力以及稅收?qǐng)?zhí)法能力。拓寬稅收服務(wù)領(lǐng)域，創(chuàng)新稅收服務(wù)模式，打造稅收服務(wù)品牌，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)在思想認(rèn)識(shí)上的徹底轉(zhuǎn)變，切實(shí)為納稅人增收減負(fù)創(chuàng)造和諧的辦稅氛圍。

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作者簡(jiǎn)介：肖春明（1980-），男，漢族，河北省張家口市人，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院博士生，研究方向?yàn)樨?cái)政理論與政策、稅收理論與政策。