“營(yíng)改增”對(duì)電力企業(yè)稅收影響及應(yīng)對(duì)措施

國(guó)網(wǎng)廈門供電公司 王孜曉

“營(yíng)改增”對(duì)電力企業(yè)稅收影響及應(yīng)對(duì)措施

國(guó)網(wǎng)廈門供電公司 王孜曉

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制深刻變革、利益格局深刻調(diào)整、社會(huì)結(jié)構(gòu)深刻變動(dòng)的大背景下，為了推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)機(jī)械保持中高速增長(zhǎng)，不斷提升國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力，必須要施行更加規(guī)范化和科學(xué)化的稅收制度，激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)活力。自2012年起，我國(guó)開始逐步推行“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作，并于2016年在全國(guó)全面推行，經(jīng)過此次財(cái)稅體制改革，進(jìn)一步減輕了電力企業(yè)的企業(yè)賦稅，文章首先分析了“營(yíng)改增”給電力企業(yè)所造成的影響，隨后結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出了幾點(diǎn)應(yīng)對(duì)策略。

營(yíng)改增 電力企業(yè) 稅收影響 應(yīng)對(duì)措施

一、“營(yíng)改增”對(duì)電力企業(yè)稅收的影響

(一)營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別

營(yíng)業(yè)稅的征收額度，是根據(jù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)額來確定的，以電力企業(yè)為例，營(yíng)業(yè)稅的稅率為5%。營(yíng)業(yè)稅雖然計(jì)算方式比較簡(jiǎn)單，但是在實(shí)際流通過程中，可能會(huì)存在重復(fù)征稅的問題。這也就意味著，隨著某項(xiàng)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程的逐漸增加，那么需要重復(fù)繳納的營(yíng)業(yè)稅也就越多，無形之中損害了電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益。這樣一來，一方面會(huì)制約電力企業(yè)的生產(chǎn)和工作積極性，不利于服務(wù)質(zhì)量的提升；另一方面，電力企業(yè)也很難拿出足夠的資金，用于技術(shù)革新和設(shè)備引進(jìn)，對(duì)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響。

增值稅，顧名思義就是只對(duì)產(chǎn)品增長(zhǎng)的部分繳納賦稅。從表面上看，增值稅的稅率要高于營(yíng)業(yè)稅（電力企業(yè)的增值稅率為17%），但是由于稅金基數(shù)小，因此電力企業(yè)所繳納的稅負(fù)實(shí)際上要低于營(yíng)業(yè)稅。在不考慮留抵的情況下，電力企業(yè)增值稅的計(jì)算方式為“銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金”，凡是與電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅金，都可以用來抵扣銷項(xiàng)稅，從而給電力企業(yè)節(jié)省了大筆資金。

(二)“營(yíng)改增”給電力企業(yè)稅收帶來的影響

1、積極影響

首先，“營(yíng)改增”全面推行之后，包括電力企業(yè)在內(nèi)的多個(gè)行業(yè)，其納稅流程都得以規(guī)劃化和標(biāo)準(zhǔn)化，解決了以往重復(fù)征稅的弊端。電力企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)非常依賴機(jī)械設(shè)備、原材料以及其他固定資產(chǎn)，并且在工作過程中，這些設(shè)備、材料的損耗量較為嚴(yán)重，為了維持各項(xiàng)工作的正常開展，電力企業(yè)必須要投入一定量的資金。“營(yíng)改增”之后，這部分資金的進(jìn)項(xiàng)稅能夠直接抵扣，減輕了電力企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠集中有限的資金，用于技術(shù)研發(fā)和設(shè)備更新。

其次，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)是處于生產(chǎn)狀態(tài)下的，新購(gòu)入的固定資產(chǎn)的增值稅是被計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中，固定資產(chǎn)又在企業(yè)的總資產(chǎn)中占有率很大，因此對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也有較大的影響。如果能夠合理的調(diào)整電力企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的比列，將會(huì)使企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)更加合理。增值稅的稅務(wù)處理在我國(guó)更加規(guī)范，會(huì)計(jì)人員業(yè)更容易計(jì)算稅務(wù)工作，能從根本上提高我國(guó)稅收的規(guī)范性。

2、消極影響

“營(yíng)改增”給電力企業(yè)帶來的負(fù)面影響，主要包括兩方面：一方面是進(jìn)項(xiàng)無法核算。眾所周知，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，是以發(fā)票實(shí)際金額為依據(jù)的，如果電力企業(yè)的部分生產(chǎn)資料不能出示發(fā)票，則不能準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅金，也就無法進(jìn)行抵扣；另一方面是在“營(yíng)改增”的過度階段，由于兩種稅收體制之間的差異化影響，電力企業(yè)所簽訂的各種商務(wù)合同的內(nèi)容，也必須要重新進(jìn)行補(bǔ)充和完善，確保合同的公平和公正。除此之外，增值稅的核算方式也比營(yíng)業(yè)稅更加復(fù)雜，如果電力企業(yè)不能準(zhǔn)確進(jìn)行增值稅核算，或是核算不夠全面，還會(huì)影響電力企業(yè)增值稅申報(bào)的準(zhǔn)確率，給企業(yè)帶來了申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的措施

(一)開展專項(xiàng)培訓(xùn)，熟悉操作流程

電力企業(yè)施行“營(yíng)改增”之后，必然會(huì)給當(dāng)前的財(cái)務(wù)工作造成一定影響，因此必須要及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)重視，并通過實(shí)際行動(dòng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專門的教育和培訓(xùn)，以此來提升財(cái)務(wù)人員對(duì)“營(yíng)改增”內(nèi)容的了解，確保納稅工作的正常開展。其次，要在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度，無論是企業(yè)管理人員還是基層員工，都應(yīng)當(dāng)對(duì)“營(yíng)改增”政策有一個(gè)系統(tǒng)化的了解，確保企業(yè)各個(gè)部門與財(cái)務(wù)部門密切配合，共同完成“營(yíng)改增”的過渡，為提升電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供保障。

(二)把握發(fā)展機(jī)遇，適當(dāng)擴(kuò)展規(guī)模

從整體上看，“營(yíng)改增”施行之后，對(duì)電力企業(yè)的發(fā)展是利大于弊的，因此，電力企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，準(zhǔn)確判斷市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面發(fā)展。例如，“營(yíng)改增”后電力企業(yè)在采購(gòu)固定資產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備和生產(chǎn)原料等方面的資金可以被抵扣，為電力企業(yè)擴(kuò)展生產(chǎn)規(guī)模提供了必要的支持。企業(yè)要充分抓住這一機(jī)會(huì)，在保證生產(chǎn)效率和服務(wù)質(zhì)量的前提下，適當(dāng)擴(kuò)展企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。除此之外，電力企業(yè)還可以拿出一部分科研資金，用于企業(yè)專項(xiàng)技術(shù)的研發(fā)，通過不斷實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，引領(lǐng)行業(yè)發(fā)展潮流，確保企業(yè)始終走在行業(yè)前沿。

三、結(jié)束語

“營(yíng)改增”的施行，不僅解決了以往企業(yè)重復(fù)納稅的問題，而且對(duì)于推動(dòng)企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)活力也有重要作用，截至2015年，“營(yíng)改增”累積實(shí)現(xiàn)減稅6412億，為企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展創(chuàng)造了巨大的市場(chǎng)空間。不可否認(rèn)，在“營(yíng)改增”的過渡階段乃至實(shí)施后的一段時(shí)間內(nèi)，會(huì)給電力企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)工作造成一定的干擾影響，這就需要企業(yè)管理人員加強(qiáng)思想重視，及時(shí)開展培訓(xùn)，提升人員綜合素質(zhì)，以幫助電力企業(yè)規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展。

[1]楊治卿,崔世軍.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效影響的研究——基于交通運(yùn)輸上市公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].財(cái)經(jīng)新視界,2013(05):107-109

[2]周奎學(xué),張煥偉.試論營(yíng)改增對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅負(fù)影響及應(yīng)對(duì)措施[N].江蘇科技大學(xué)學(xué)報(bào),2016(02):131-133

[3]田志偉,齊立國(guó).論“營(yíng)改增”對(duì)大型建筑施工企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施——以MCC建設(shè)集團(tuán)有限公司為案例[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2014(21): 164-165