基于國庫集中收付制度的高校收費管理分析

嚴 軍，肖利猛

(長沙市公安消防支隊后勤處，湖南 長沙 410008；南方科技大學財務(wù)部，廣東 深圳 518055)

基于國庫集中收付制度的高校收費管理分析

嚴 軍，肖利猛

(長沙市公安消防支隊后勤處，湖南 長沙 410008；南方科技大學財務(wù)部，廣東 深圳 518055)

高校收費已成為一項重要的經(jīng)費來源，是保證高校穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。通過對國庫集中收付制度下的高校財務(wù)收費的影響進行分析，建議從業(yè)務(wù)操作和制度建設(shè)方面促進國庫集中收付制度改革，完善高校收費管理，具體措施包括：簡化管理流程，加強部門協(xié)調(diào)；縮短撥付周期，提高資金使用效率；進一步完善計算機信息管理系統(tǒng)；開發(fā)和完善與高校收費實際相符的軟件。

國庫集中收付制度；高校；收費管理

國庫集中收付制度又稱國庫單一賬戶制度，是指政府所有的財政性資金，包括預算內(nèi)和預算外的資金集中在國庫或特定的代理銀行賬戶，進行統(tǒng)一管理，所有的財政資金的收支都要通過財政專戶進行集中收繳、撥付和清算的運行模式[1]。國庫集中收付制度的實質(zhì)是指將所有的財政收入上繳到財政專戶，所有的財政支出都要通過財政專戶的支出撥付程序。國庫集中收付制度的主要內(nèi)容包括國庫單一賬戶體系及財政資金的收入收繳程序和支出撥付程序。鑒于本文側(cè)重于論述國庫集中收付下的高校收費管理，主要涉及財政資金的收入收繳，即國庫集中收入制度。

一 高校收費管理的重要性

隨著高校辦學規(guī)模的不斷擴大，高校非稅收入已成為高校經(jīng)費的主要來源，較多的高校非稅收入能在一定程度上保證高校充足的現(xiàn)金流，利于高校各部門各科室進行良好有效的運作，也能提高高校的辦學自主權(quán)，發(fā)揮主體作用。高校收費管理的水平直接影響高校實際的發(fā)展水平，高校資金的利用程度在一定程度上取決于高校收費管理的水平[2]。高效穩(wěn)健的收費管理機制和系統(tǒng)可以使有限的資金得到充分利用，也能保障高校收費業(yè)務(wù)資金的安全性，避免收入管理存在漏洞，被相關(guān)人員貪污、挪作它用或影響正常的業(yè)務(wù)操作。高校收費是基礎(chǔ)，收費管理是保障，高度重視、控制兩者都是為了維護高校的正常運轉(zhuǎn)和促進我國教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二 國庫集中收付制度對我國高校收費管理的影響

目前我國省屬高校實施國庫集中收付制度已歷時多年，總體來看進展順利，運行平穩(wěn)，已經(jīng)初步建立了國庫單一賬戶體系，資金收付方式也日益規(guī)范化，財政監(jiān)督作用明顯加強。我國推行國庫集中收付制度，是對長年來實行的收付制度進行的重大改革，能從機制上保證各類財政收入及時、足額繳入國庫或財政專戶，也改變了以前把資金撥付到各高校賬戶由高校自行支付的做法，從源頭上進行監(jiān)督控制。這不僅利于庫款調(diào)度，改變目前財政資金管理分散，各部門和單位多頭開戶、重復開戶的混亂局面，同時也有利于財政資金的監(jiān)督管理，能有效提高財政資金的使用效率。

(一)高校收費實行國庫集中收付制度的積極作用

1.保障資金安全，規(guī)范單位內(nèi)部控制

當前高校收費業(yè)務(wù)渠道主要分為高校收費和銀行代收兩大方面，銀行代收通過轉(zhuǎn)賬或直接繳款至財政專戶，實現(xiàn)一站式操作。高校收費業(yè)務(wù)的資金直接通過POS刷卡進入財政專戶，免去了收費單位保管現(xiàn)金的風險，同時也切斷了庫存資金產(chǎn)生的資金截留、挪用等不法用途[3]，進一步保證了資金的安全。此外，國庫集中收付制度下，財政主管部門對高校收費的監(jiān)督由定期監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘１O(jiān)督，通過非稅收入執(zhí)收管理平臺直接規(guī)定好高校收費的項目和各項標準，規(guī)范統(tǒng)一收費行為和業(yè)務(wù)，對高校收費業(yè)務(wù)進行一個常規(guī)化的監(jiān)督與管理，從以前的定期現(xiàn)場查驗或檢查到現(xiàn)在的每天系統(tǒng)全方位檢測，一旦發(fā)現(xiàn)高校收費出現(xiàn)任何異常，即可及時發(fā)現(xiàn)并予以督促改正，有利于單位內(nèi)部控制[4]。

2.收繳活動透明，實現(xiàn)有效監(jiān)督

國庫集中收付制度的背景下，高校收取的費用必須集中匯總上繳國庫，收費的項目、金額等項目也都被實時監(jiān)控，從而杜絕亂收費行為的發(fā)生。實行國庫集中收付制度后，高校收費業(yè)務(wù)資金直接進入國庫單一賬戶體系，不再開設(shè)預算單位多重賬戶，簡化和規(guī)范了資金收付流程，避免財政資金沉淀在各個預算單位停留，減少高校銀行賬戶收支劃轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，改變了以前資金層層轉(zhuǎn)撥的弊端，從根本上解決了上繳環(huán)節(jié)多、效率低下、擠占挪用截留資金以及在途時間長的問題，這樣資金收入就能直接進入國庫，保證了高校資金的安全性和使用的合理性，從源頭上防止不合規(guī)的經(jīng)濟事項發(fā)生[5]。

3.保證高校收入及時足額地繳入國庫和財政專戶

當前高校的學費住宿費等收入已占學校收入相當大的比例，少則30%，高則達到學校全部收入的50%。以前是由學校首先自行收取匯總，再通過銀行賬戶上繳，時間跨度和周期較長，不能保證收入實時進入國庫，存在一定的滯后性。此外，這部分收入也不納入財政統(tǒng)一預算管理，既不利于相關(guān)部門對預算單位資金的管理與監(jiān)督，也不利于財政國庫管理制度改革的良好發(fā)展。我國當前的收費政策是將高校的學費、住宿費、管理費等都作為事業(yè)性收費，屬于非稅收入并納入政府財政收入范疇。在我國高校實行國庫集中收付制度改革，能從機制上保證各類財政收入及時、足額繳入國庫或財政專戶，也改變了以前把資金撥付到各高校賬戶由高校自行支付的做法，從源頭上實現(xiàn)監(jiān)控。

(二)高校收費實行國庫集中收付制度存在的問題

在國庫集中收付制度下，高校的非稅收入資金都要通過國庫單一賬戶進行管理，一定程度上保證了資金安全，提高了資金使用效率，規(guī)范了高校財務(wù)收費，但也在一定程度上帶來了以下弊端：

1.資金不能合理調(diào)動，影響高校資金使用效率

實行此制度前，高校直接管理收費業(yè)務(wù)收入的資金，相對來說，資金使用具有一定的自主性和靈活性，能及時有效地進行各項業(yè)務(wù)的資金調(diào)動。但國庫集中收付制度下，高校收費管理成為間接管理，收繳資金不能直接使用和調(diào)動，必須先通過財政專戶轉(zhuǎn)至國庫單一賬戶體系，才可以提供額度供高校支配；必須首先通過制定預算和相關(guān)文件，經(jīng)過各環(huán)節(jié)的程序和審批通過才能使用資金，從而影響高校資金的使用效率。

2.資金使用權(quán)限向財政集中，影響高校辦學自主權(quán)

按照國家教育改革的相關(guān)要求，政府應(yīng)該轉(zhuǎn)變職能，由學校的直接行政管理轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接引導管理，減少對高校的直接干預，然而從實際情況來看，雖然國庫集中收付制度堅持了不改變預算執(zhí)行主體、不改變會計核算主體和不改變預算單位資金使用權(quán)的“三不變”原則，但資金使用趨向財政集中，降低了高校辦學的自主權(quán)[6]。

3.非稅收入系統(tǒng)有待完善

高校非稅收入一般都是通過與財政局聯(lián)網(wǎng)的非稅收入系統(tǒng)實施集中匯繳，學生學費等資金收入直接通過非稅系統(tǒng)繳入財政專戶。以長沙市為例，高校通過長沙市非稅單位收入執(zhí)收管理平臺進行高校學費收繳業(yè)務(wù)。理論上講，該系統(tǒng)應(yīng)很好地將高校實際收費業(yè)務(wù)與財政局融合與對接，然而在實際操作業(yè)務(wù)中仍存在一些問題，非稅收入系統(tǒng)還有待完善。

4.財務(wù)收費信息資源整合不足

高校財務(wù)收費是一項涉及學生、學校及財政三方關(guān)系的工作，需要一個完善的系統(tǒng)和機制把三方緊密地聯(lián)系起來，實現(xiàn)財務(wù)收費工作查詢、辦理、核查等一體化流程[7]，實現(xiàn)收費信息公開和資源互享。然而，在實際執(zhí)行中這一信息共享工作還有很大不足。

三 完善高校收費實行國庫集中收付制度的建議

(一)簡化管理流程，加強部門協(xié)調(diào)

目前我省高校采用集中匯繳方式上繳政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶。集中繳庫是指預算單位或繳款人按法律法規(guī)的規(guī)定，直接將收入繳入國庫單一賬戶，若屬于預算外的，則直接繳入預算外財政專戶，不再設(shè)立各類過渡性賬戶。簡化高校收費集中匯繳流程和程序，加強部門協(xié)調(diào)，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)[8]。

(二)縮短撥付周期，提高資金使用效率

高校收費資金首先匯繳進入非稅收入管理局財政專戶，然后再轉(zhuǎn)至國庫單一賬戶，只有已經(jīng)轉(zhuǎn)入國庫單一賬戶的款項才可以供高校通過預算支配使用，但當前資金從財政非稅專戶轉(zhuǎn)至國庫單一賬戶的時間太長，具有一定的滯后性，嚴重地制約了高校資金的使用，影響高校各項正常業(yè)務(wù)的開展。因此，充分重視資金匯繳的時間因素，縮短資金周轉(zhuǎn)周期，提高資金撥付效率能從一定程度上解決高校資金使用效率的問題。

(三)進一步完善計算機信息管理系統(tǒng)

主要是完善高校非稅單位收入執(zhí)收管理平臺和高校收費管理系統(tǒng)，兩者的獨立性和不兼容嚴重影響高校財務(wù)收費，實現(xiàn)學生收費現(xiàn)代化管理的核心和基礎(chǔ)是計算機收費管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。高校可以自行購買或開發(fā)學生收費財務(wù)管理系統(tǒng)[9]，以和高校非稅單位收入執(zhí)收管理平臺全面對接為目的，作為執(zhí)收管理平臺的輔助系統(tǒng)，進一步適應(yīng)高校收費工作的需要，解決目前高校收費后期數(shù)據(jù)傳送風險及人工對賬等弊端。因此，應(yīng)建立全方位的收費信息共享和發(fā)布平臺，實現(xiàn)各方資源有效整合，提高高校財務(wù)收費效率。

(四)開發(fā)和完善與高校收費實際相符的軟件

我國高校當前使用的收費匯繳和管理軟件基本上都是上級財政部門統(tǒng)一配置的，由政府主管部門和軟件系統(tǒng)開發(fā)商直接開發(fā)研制，這種方式導致收費系統(tǒng)軟件存在缺陷。一方面軟件本身存在一些漏洞，相關(guān)設(shè)置不符合高校實際業(yè)務(wù)或是不能滿足高校的需求，另一方面，不能良好地與高校管理系統(tǒng)對接。主管部門或相關(guān)軟件開發(fā)商開發(fā)相關(guān)收費軟件應(yīng)充分重視高校的作用，注重高校的實際操作需求，聽取高校財務(wù)人員的建議和意見，會同高校財務(wù)人員、財政主管人員、系統(tǒng)設(shè)計人員等有關(guān)方統(tǒng)一進行系統(tǒng)研發(fā)。系統(tǒng)開發(fā)員應(yīng)具備一定的財務(wù)收費知識或經(jīng)驗，充分了解高校收費業(yè)務(wù)處辦理和后續(xù)處理、集中匯繳的整個流程，不斷完善非稅收入執(zhí)收管理平臺等高校收費管理系統(tǒng)。

[1]劉一英．如何完善國庫集中收付制度[J]．財稅金融，2011，(7).

[2]吳艷波.淺析高校收費管理工作中存在的問題及其改進措施[J]．現(xiàn)代商業(yè)，2009，(21).

[3]王昕．高等學校實行國庫集中支付制度的問題探討[J]．會計之友，2009，(5).

[4]閆世剛，張華．財務(wù)內(nèi)部控制制度在高校收費管理中的應(yīng)用[J]．通化師范學院學報，2008，(12).

[5]吳艷艷．國庫集中收付制度對升格高校財務(wù)管理的影響[J]．赤峰學院學報，2011，(8).

[6]張開華，許世群．高校全面實現(xiàn)國庫集中收付制度思考[J]．財會通訊，2006，(5).

[7]吳曉玲，陳建斌．進一步加強高校收費管理的思考[J]．中國科教創(chuàng)新導刊，2009，(6).

[8]毛小明．淺談我國國庫集中收付制度的問題及對策[J]．財經(jīng)界(學術(shù)版)，2010，(12).

[9]黃燕瓊．新形勢下高校收費管理中的若干問題與措施[J]．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，(2).

(責任編校：陳婷)

Analysis on the Management of University Fees Based on Treasury Centralized Payment System

YAN Jun, XIAO Limeng

(Logistics Division, Changsha Municipal Public Security Fire Brigade, Changsha Hunan 410008, China; Department of General Accounting, Southern University of Science and Technology, Shenzhen Guangdong 518055, China)

Tuition has become an important economic source, and it is the key to ensure the steady development of colleges and universities. Through the analysis of the impact of the treasury centralized payment system on the financial charges of colleges and universities, we suggest promoting the reform of the treasury centralized payment system and improving the management of university fees from the aspects of business operation and system construction, and specific measures including simplifying management processes and strengthening department coordination, shortening the appropriation cycle and improving the efficiency of fund use, further improving the computer information management system, and developing and improving the software in line with the actual charges in colleges and universities.

treasury centralized payment system; colleges and universities; charge management

2017-05-26

嚴軍(1975— )，女，湖南長沙人，長沙市公安消防支隊后勤處高級會計師。研究方向：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。肖利猛(1990— )，男，湖南耒陽人，南方科技大學財務(wù)部會計師，碩士。研究方向：高校財務(wù)管理。

G647

A

1008-4681(2017)04-0034-02