報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析

姚小玲

摘要：近年來(lái)，溫報(bào)等傳統(tǒng)紙媒不斷地轉(zhuǎn)型升級(jí)，業(yè)務(wù)形式日益多樣化，集團(tuán)公司面臨的稅務(wù)問(wèn)題也愈發(fā)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為了報(bào)業(yè)集團(tuán)不容回避的問(wèn)題。因此，在這樣的背景下，分析報(bào)業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)環(huán)境及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，并不斷強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得十分必要。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；報(bào)業(yè)集團(tuán)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

一、報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)環(huán)境分析

近年來(lái)，許多耳熟能詳?shù)钠髽I(yè)被卷入“稅務(wù)風(fēng)波”中，賽迪傳媒、中國(guó)平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。2014年我國(guó)稅務(wù)稽查查補(bǔ)入庫(kù)稅款為1806億，較2011年上漲了95%，這不僅反映出稅務(wù)稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯。

溫州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)是一家擁有五報(bào)一網(wǎng)一刊的現(xiàn)代傳媒集團(tuán)，在傳統(tǒng)紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報(bào)集團(tuán)也在尋求多角度的發(fā)展，近年來(lái)溫報(bào)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展多元化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣化、業(yè)務(wù)形式復(fù)雜化，加之目前我國(guó)的稅收制度復(fù)雜、稅收政策易變，因此溫報(bào)集團(tuán)不得不面臨更多、更復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。

二、報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

現(xiàn)實(shí)中很多員工認(rèn)為納稅義務(wù)是在財(cái)務(wù)核算時(shí)才產(chǎn)生的，所有的涉稅事項(xiàng)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理都應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)加以管理與防范。但是事實(shí)上，納稅義務(wù)不是在財(cái)務(wù)部門(mén)核算時(shí)才產(chǎn)生的，而是在發(fā)行、投遞等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的。因此，支付稅費(fèi)的高低不是財(cái)務(wù)核算的結(jié)果，而是涉稅選擇的結(jié)果，在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失，將導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。譬如，業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時(shí)，既可以簽訂區(qū)分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂發(fā)布廣告并贈(zèng)送報(bào)紙的合同，但是前者就比后者要節(jié)稅許多。

（二）財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來(lái)，溫州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)已建立了符合自身發(fā)展的較完善財(cái)務(wù)制度。但是與之相比，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得相對(duì)薄弱。溫報(bào)集團(tuán)目前雖在本級(jí)設(shè)稅務(wù)管理人員一名，但是集團(tuán)并沒(méi)有相關(guān)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)去履行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估等相關(guān)職責(zé)。在管理上，報(bào)業(yè)集團(tuán)更多的是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)輔助項(xiàng)。但是財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還是存在區(qū)別的：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)比較穩(wěn)定，變動(dòng)較小，而稅務(wù)法規(guī)則變動(dòng)較為頻繁；二是財(cái)務(wù)管理相對(duì)側(cè)重業(yè)務(wù)的事后核算處理，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更側(cè)重事前籌劃及事中控制；三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，需要投入較大的精力去識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣的工作是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理比較難完成的。

（三）缺乏內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

溫報(bào)集團(tuán)在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度上相對(duì)較為完善，集團(tuán)本級(jí)單設(shè)審計(jì)部門(mén)，該部門(mén)定期或不定期的會(huì)對(duì)集團(tuán)本級(jí)及各所屬公司進(jìn)行審查監(jiān)督，但是內(nèi)審部門(mén)在審計(jì)時(shí)，主要是側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)情況的審查，內(nèi)部監(jiān)督更多的是關(guān)注廣告的收入及其核算、資產(chǎn)的管理等情況，而較少關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部的涉稅情況，這就會(huì)導(dǎo)致報(bào)業(yè)集團(tuán)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的監(jiān)管及應(yīng)對(duì)。

三、強(qiáng)化報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

2009年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，應(yīng)該說(shuō)該文件對(duì)溫報(bào)集團(tuán)以及其他的大型報(bào)業(yè)集團(tuán)都是具有參考價(jià)值的。報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合《指引》中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的關(guān)鍵要素，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）完善組織架構(gòu)，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

浙江省的報(bào)業(yè)集團(tuán)大多下轄多個(gè)分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。因此可以在集團(tuán)總部設(shè)立與財(cái)務(wù)部門(mén)平行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或崗位并明確其相關(guān)職責(zé)。除了設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)外，報(bào)業(yè)集團(tuán)還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的宣傳，讓每一名員工都意識(shí)到防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性，并將其落實(shí)到日常工作中去。

（二）主動(dòng)識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是報(bào)業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，可以采用定性與定量相結(jié)合的方式進(jìn)行。定性法有流程分析法、專(zhuān)家咨詢(xún)法、小組討論法等。以流程分析法為例，報(bào)業(yè)集團(tuán)可以從征稅對(duì)象、納稅行為等要素著手，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入分析，識(shí)別評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。定量的識(shí)別評(píng)估法主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評(píng)估法等，其中比較便捷的方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。譬如對(duì)比分析銷(xiāo)售額變動(dòng)率與稅負(fù)率，如果銷(xiāo)售額變動(dòng)率為正，但是稅負(fù)變動(dòng)率卻為負(fù)，就可能出現(xiàn)漏繳稅款等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善信息傳遞與溝通機(jī)制

報(bào)業(yè)集團(tuán)可以充分利用信息技術(shù)，組建一個(gè)包含內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。報(bào)業(yè)集團(tuán)可以借助現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，建立專(zhuān)屬的內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，并將與自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體稅務(wù)信息等都上傳到系統(tǒng)中。通過(guò)這個(gè)內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團(tuán)的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀了解稅務(wù)信息，還能更快速便捷的解決稅務(wù)問(wèn)題。

（四）建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度

各類(lèi)大型的報(bào)業(yè)集團(tuán)都有必要建立內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，定期或不定期地對(duì)集團(tuán)的涉稅情況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理制度進(jìn)行全面或有針對(duì)性的檢查，查找稅務(wù)問(wèn)題，以期最大程度地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然只是手段而非最終目的，但報(bào)業(yè)集團(tuán)能通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)手段，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行態(tài)勢(shì)，并且有效地處理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而最終實(shí)現(xiàn)報(bào)業(yè)集團(tuán)的價(jià)值最大化。

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（作者單位：溫州日?qǐng)?bào)報(bào)業(yè)集團(tuán)）