企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建研究

張藝璇

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜化，越來(lái)越多的子公司繁衍開(kāi)來(lái)，使企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建，是當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)管理中的首要問(wèn)題。集團(tuán)管理層必須加大企業(yè)運(yùn)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)的分析力度，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估和監(jiān)控，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部報(bào)告體系，從而促進(jìn)企業(yè)健康，穩(wěn)定的發(fā)展。本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部報(bào)告體系的重要性進(jìn)行分析，并提出了相關(guān)建議，僅供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控；內(nèi)部報(bào)告體系；意義；構(gòu)建

一、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)部報(bào)告體系的意義

企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中，內(nèi)部報(bào)告一般是指用于企業(yè)管理者進(jìn)行決策的內(nèi)部報(bào)告，可以為企業(yè)進(jìn)行各種活動(dòng)提供有效的數(shù)據(jù)和信息。企業(yè)內(nèi)部報(bào)告主要包括籌資決策報(bào)告，投資決策報(bào)告和經(jīng)營(yíng)決策報(bào)告?；I資決策報(bào)告主要的內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)資金來(lái)源進(jìn)行分析和總結(jié)，為企業(yè)籌劃資金提供了有效的信息依據(jù)。此報(bào)告的主要內(nèi)容包括資金成本，資本結(jié)構(gòu)和籌資方式，籌資時(shí)限等。而投資決策報(bào)告主要是對(duì)企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值和利潤(rùn)進(jìn)行分析和總結(jié)，主要為企業(yè)進(jìn)行再次的投資提供信息依據(jù)。它包括投資具體計(jì)劃，投資時(shí)間，投資規(guī)模和投資回報(bào)。經(jīng)營(yíng)決策報(bào)告反映的是集團(tuán)旗下每個(gè)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。它包括了企業(yè)進(jìn)行采購(gòu)，生產(chǎn)，銷售，成本等多個(gè)環(huán)節(jié)。在當(dāng)前的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部體系報(bào)告中可以看出，其中最重要的內(nèi)容仍然是財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是反映企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的最重要途徑。當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)對(duì)于財(cái)務(wù)信息的提供，無(wú)法從多方面進(jìn)行考量，途徑單一。另外，在當(dāng)前財(cái)務(wù)指標(biāo)中，一般沒(méi)有涉及到對(duì)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的更深層次的分析，無(wú)論是哪個(gè)報(bào)告，都還沒(méi)有形成一個(gè)系統(tǒng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析體系，不能對(duì)外界市場(chǎng)和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性的分析，使企業(yè)集團(tuán)的活動(dòng)和發(fā)展面臨嚴(yán)峻的考驗(yàn)，甚至?xí)璧K企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，建立科學(xué)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)部報(bào)告體系對(duì)企業(yè)和社會(huì)的發(fā)展都有著積極的作用。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

（一）企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與一般企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有共同性

企業(yè)集團(tuán)是由一般企業(yè)發(fā)展而來(lái)的。集團(tuán)總公司屬于法人單位，具有法人資格，與一般企業(yè)相同。所以，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與一般企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在很多共同點(diǎn)。

首先，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的都是存在著綜合性與分散性相結(jié)合的特點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)在自身的生產(chǎn)活動(dòng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)逐漸的轉(zhuǎn)化成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)集團(tuán)與一般企業(yè)一樣，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析，需要從企業(yè)的全局利益處罰進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析。同時(shí)，各個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿與財(cái)務(wù)活動(dòng)的所有部分，如籌資，資金運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)集團(tuán)需要對(duì)這些分散的風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析，如籌資風(fēng)險(xiǎn)，資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性和投機(jī)性特點(diǎn)。根據(jù)性質(zhì)不同，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為以下幾種：第一，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生與決策者的承受心理的關(guān)系，可以分為主管風(fēng)險(xiǎn)和客觀風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)效益的關(guān)系，可以分為純粹風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，集團(tuán)企業(yè)與一般企業(yè)相同，面臨的風(fēng)險(xiǎn)都具有客觀性和投機(jī)性?？陀^性主要表現(xiàn)在集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不受決策者的制約，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，不管集團(tuán)發(fā)展如何，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)既可帶來(lái)?yè)p失，也可以帶來(lái)收益，因此風(fēng)險(xiǎn)具有一定的投機(jī)性。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

首先，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜化。集團(tuán)企業(yè)是由一個(gè)母公司，多個(gè)子公司組成。母公司持有整個(gè)集團(tuán)的控制權(quán)，母公司可以通過(guò)派遣的形式向子公司輸送人才進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)的管理，而母公司和子公司各自承擔(dān)民事責(zé)任，而子公司既存在自己的經(jīng)濟(jì)利益，也與母公司有共同的經(jīng)濟(jì)利益，這種多層的委托管理模式促使集團(tuán)面臨更加復(fù)雜的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，系統(tǒng)性和動(dòng)態(tài)性。系統(tǒng)性主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素上。企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)管理中都會(huì)產(chǎn)生各種因素來(lái)影響企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，并且財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)最終都是通過(guò)價(jià)值量體現(xiàn)出來(lái)的。由此可見(jiàn)，管理系統(tǒng)的綜合因素導(dǎo)致了價(jià)值目標(biāo)出現(xiàn)了偏離。而動(dòng)態(tài)性主要是指企業(yè)集團(tuán)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不斷變化的。而風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性對(duì)動(dòng)態(tài)性起著決定性作用。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別報(bào)告

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，無(wú)論是外界市場(chǎng)，還是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部環(huán)境都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生不確定性。相對(duì)于外部環(huán)境，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境可以受到企業(yè)集團(tuán)的控制。企業(yè)集團(tuán)總部可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部環(huán)境的分析來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的優(yōu)缺點(diǎn)，能夠找出集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)一般是由企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部環(huán)境使財(cái)務(wù)活動(dòng)偏離了原有的既定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)成因一方面來(lái)自于人為的違規(guī)操作，徇私舞弊。另一方面來(lái)自于管理者認(rèn)識(shí)和決策的主觀局限，從而出現(xiàn)錯(cuò)誤的結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)信息的收集。企業(yè)集團(tuán)可以對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，利用德?tīng)柗品?，SWOT分析方法，合并財(cái)務(wù)報(bào)表資料分析法，組織系統(tǒng)圖分析法等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。另外，也可以利用PEST對(duì)行業(yè)的政策進(jìn)行分析，掌握行業(yè)產(chǎn)品技術(shù)發(fā)展規(guī)律和經(jīng)濟(jì)周期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體影響，從而制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)企業(yè)集團(tuán)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行評(píng)估，形成的評(píng)估報(bào)告可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到預(yù)警的作用。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，可以使用PDCA循環(huán)理論進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。如在對(duì)償還能力指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，可以利用先進(jìn)比率，流動(dòng)比率，資金周轉(zhuǎn)率等作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)象；而在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)中，可以以流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等作為評(píng)估對(duì)象，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣，評(píng)估出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體性質(zhì)和影響程度。根據(jù)分析的結(jié)果判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，并及時(shí)的采取有效措施加以管理和監(jiān)控，將風(fēng)險(xiǎn)消極影響降到最低。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制報(bào)告

全面預(yù)算管理是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最為有效工具，也是構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部報(bào)告體系的中最重要的組成內(nèi)容。全面預(yù)算管理可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)，實(shí)物和人力等資源進(jìn)行配置和管理，來(lái)預(yù)測(cè)和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理等活動(dòng)中的具體情況。全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)揮著重要作用。將全面預(yù)算控制系統(tǒng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，可以推動(dòng)著企業(yè)向前發(fā)展。至上而下建立風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，并對(duì)企業(yè)的上下平衡，審批執(zhí)行，業(yè)績(jī)管理等進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。另外，企業(yè)集團(tuán)還需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間段進(jìn)行分析和掌控，詳細(xì)分析不同風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常出現(xiàn)的時(shí)間段，并及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部體系控制報(bào)告，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中的重要組成部分，也是保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵所在。集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部報(bào)告體系，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，評(píng)估和分析，并根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)轉(zhuǎn)變應(yīng)對(duì)策略，防止出現(xiàn)違法亂紀(jì)，財(cái)務(wù)漏洞等現(xiàn)象的發(fā)生，為集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供良好的安全環(huán)境。

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