會計信息化環(huán)境下內部控制的完善問題分析

郭典

摘要：隨著信息社會的高速發(fā)展，企業(yè)會計也跟隨信息的步伐，向會計信息系統(tǒng)發(fā)展。企業(yè)原有的內部控制系統(tǒng)不在滿足新的會計信息系統(tǒng)的要求，從而出現(xiàn)了諸多待解決的問題，如何解決這些問題和完善成為我國會計信息化環(huán)境下內部控制值得討論和研究。

關鍵詞：會計信息系統(tǒng)；會計信息化；內部控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

在會計信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)手工會計已經逐步轉換為會計信息化，與傳統(tǒng)手工會計相比，會計信息化多了很多的優(yōu)點：會計數(shù)據的集中和自動化，會計信息的實時和共享化，會計信息的智能和多元化等。新事物的出現(xiàn)，雖然有著各種優(yōu)勢，但是，也出現(xiàn)一系列問題待人解決，本文借此，有以下的討論。

一、會計信息系統(tǒng)下內部控制存在問題

1.數(shù)據安全方面的問題

傳統(tǒng)手工會計運用紙張，會計信息的修改變化都可以看出痕跡，能有效控制非法修改會計資料，然而，會計信息化不再使用紙張作為會計信息的載體，對于會計信息可以輕松做到無痕修改，有心人士可以肆意修改，這樣的行為大大危害的會計信息的真實性，可靠性。

目前，大部分的會計電算化軟件都只有簡單的加密，普通的黑客很容易就把其密碼破解，輕而易舉得到會計信息資料，讓會計信息的安全性將大大降低。再則，計算機病毒也是對會計數(shù)據安全的嚴重威脅，一個小小的病毒，就能讓計算機癱瘓的例子屢見不鮮，讓人防不勝防。

2.人員分工方面的問題

多年發(fā)展的傳統(tǒng)會計，人員分工已經實行運用多年，缺陷大多早已彌補。而會計信息化在會計中的應用加入了會計電算化軟件，原來的人員分工不能滿足信息化環(huán)境，這就需要企業(yè)加入另外的人員維護和管理會計軟件，根據新的人員進行人員分工。

3.企業(yè)授權方面的問題

傳統(tǒng)手工會計中，企業(yè)內部控制是職位和人員的內部牽制，為了避免舞弊，每一個環(huán)節(jié)由其相應的負責人員簽字或者蓋章，一有問題，可以根據紙質證據追究責任。在新的會計信息化的環(huán)境下，有關會計的各種處理經過會計軟件進行，用口令授權，通過口令進入會計軟件，進行各種會計操作，口令不同于簽名，簽名不好模仿，口令容易被竊取，一旦丟失，對會計信息系統(tǒng)危害不堪設想。

4.會計信息保存方面的問題

傳統(tǒng)會計運用紙張，經過長時間的保存，會計信息可能遺失或者損壞。會計信息化以后，解決了這方面的詬病，會計資料保存在軟盤，硬盤，光盤等中，相對紙張更容易拷貝攜帶，也更容易遺失，損壞。

二、完善會計信息化下內部控制的措施

針對企業(yè)會計信息系統(tǒng)的基本情況，需要重視對會計信息化的內部控制的認識和解讀，發(fā)揮信息系統(tǒng)化的優(yōu)勢，在信息化環(huán)境下，積極推動企業(yè)的發(fā)展和進步。

1.加強數(shù)據安全，防止舞弊

與傳統(tǒng)內部控制一樣，建立信息系統(tǒng)崗位責任制度，明確各個崗位的職責，設立不相容職務，根據“內部牽制”的核心，要求企業(yè)的每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

會計軟件使用加密應當更加復雜，減少有意人員竊取商業(yè)機密。增大對于會計軟件數(shù)據庫的資金投入，對于會計軟件中的數(shù)據庫中的數(shù)據進行加密，更好的保證會計信息化數(shù)據的安全。

同時，預防計算機病毒也是必不可少的程序，防止病毒侵襲有多種方法，比如不知曉的軟盤或盜版軟件，外來的軟盤使用得經過檢查，電腦及時查殺病毒。

2.建立完善的人員分工體系

在會計信息化環(huán)境下，企業(yè)原有的組織結構不在滿足會計信息系統(tǒng)的需求，需要新增軟件維護人員等。加入了更多的會計人員，這需要對系統(tǒng)操作進行嚴格的控制，一方面，對不同的人員授予不同級別的權限，每個會計人員各司其職，不能越權操作。另一方面，對于每個會計人員操作時間和操作業(yè)務進行實時監(jiān)控，對于會計軟件數(shù)據實時監(jiān)控。

3.對于會計人員的培養(yǎng)

原來的會計人員設置不能滿足會計信息化的要求，在信息化環(huán)境下，新增了系統(tǒng)管理人員，系統(tǒng)維護人員等人員，他們對于會計軟件的正常運行起著至關重要的作用，系統(tǒng)管理人員，系統(tǒng)維護人員等人員必須掌握系統(tǒng)維護和升級的方法，保證系統(tǒng)正常的運行。企業(yè)原來的財務會計人員，也要進行不斷的培養(yǎng)，提高會計人員的會計專業(yè)能力，掌握計算機網絡的應用能力。

4.建立完善的企業(yè)授權制度

明確每個會計人員的職責，每人負責一事，每人都有責任，每事都有檢查。崗位設置有要求，職責分離最重要，審批工作需抓牢。至此，建立崗位責任制度，權限劃分清晰，越權的行為將會減少。會計人員登陸會計軟件需要口令，這是識別人員的唯一標準，在今后的會計軟件使用中，口令應該更加的復雜，防止被竊取。除了口令之外，還可以運用其它獨一無二的方式識別會計人員，比如說指紋等，希望在會計信息化的不斷發(fā)展，這種技術可以實現(xiàn)。

5.建立完善會計檔案保存制度

會計檔案由紙質演化成數(shù)據文件，保存會計檔案與紙質檔案有很多不同，企業(yè)必須指定相應的會計檔案負責人，建立檔案管理制度，每月每年定期備份檔案，如若出現(xiàn)檔案丟失的情況，企業(yè)能及時恢復相關數(shù)據，不影響企業(yè)正常運營。保存電子檔案的同時，一些重要的會計資料也需要打印出來以紙質的方式保存，雙管齊下，保護企業(yè)的會計資料。

三、結束語

會計信息化順應了時代，已經成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的一種管理方式，我們不難看見會計信息化的發(fā)展前途，為了解決會計信息化發(fā)展出現(xiàn)的問題，企業(yè)應當在新的情勢下不斷完善內部控制，讓我國會計信息化正常運行并快速發(fā)展。

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