高校財務(wù)內(nèi)部控制問題研究及對策

李 娜

高校財務(wù)內(nèi)部控制問題研究及對策

李 娜

（遼寧裝備制造職業(yè)技術(shù)學院，沈陽 110161）

近年來，隨著高校辦學形式的多元化、招生規(guī)模的不斷擴大，以及財政項目資金的大量投入，高校在頻繁的經(jīng)濟活動中，如何加強學校內(nèi)部會計監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)濟行為，健全財務(wù)管理制度，提高資金使用效益，促進學校各項事業(yè)健康發(fā)展，已成為高校財務(wù)人員關(guān)注的課題。

高校；財務(wù)；內(nèi)部控制

一、高校開展財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

為貫徹落實黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，財政部于2015年下發(fā)了《全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)指導意見》，要求行政事業(yè)單位在2016年底前完成內(nèi)部控制的建立與實施。因此，構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)部控制體系，已勢在必行。內(nèi)部控制分為單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制，涉及高校財務(wù)管理、干部管理、人員招聘、基建項目、后勤管理、學生管理等諸多環(huán)節(jié)，而財務(wù)內(nèi)部控制是所有內(nèi)部控制內(nèi)容的核心，高校各部門的業(yè)務(wù)活動最終都以經(jīng)濟活動做為支撐。而高校財務(wù)內(nèi)部控制的基本目標是，合理保證學校經(jīng)濟活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，努力提升財務(wù)管理的水平和提高資金的使用效益，實現(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)范化、科學化和信息化，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和學校內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題

良好的內(nèi)控環(huán)境，健全的內(nèi)控制度，規(guī)范的收支行為，有效的內(nèi)部審計，全面的信息公開，是高校開展財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，也是高校防范經(jīng)濟風險、遏制腐敗現(xiàn)象發(fā)生，實現(xiàn)由粗放型管理邁向科學化、精細化管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范于2009年7月實施，而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制推進相對滯后，加之高校體制制約了管理水平，從而使有效的管理模式流于形式。

內(nèi)控環(huán)境——相對于高校業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制而言，在推進單位層面內(nèi)部控制需要進一步加強。一些高校內(nèi)控工作尚未得到校級領(lǐng)導高度重視，認為財務(wù)內(nèi)部控制只不過是財務(wù)部門的工作，上升不到全校的層面，因此導致全校中只有財務(wù)部門在艱難推進內(nèi)控工作。

內(nèi)控制度——高校的內(nèi)控工作起步較晚，大部分高校沒有健全的內(nèi)控制度，內(nèi)部制衡機制不完善。有些高校出臺了相應(yīng)的管理辦法，但只是“墻上”制度，并未得有效落實，更未形成健全的內(nèi)控管理體系。部分財務(wù)崗位職責不明晰，涉及各環(huán)節(jié)的工作流程不健全，受人員限制，不相容崗位未有效分開。

收支行為——由于部分高校收支行為的不規(guī)范導致“小金庫”現(xiàn)象的頻繁發(fā)生。財務(wù)人員責任心不強，不主動掌握應(yīng)收數(shù)據(jù)，未實現(xiàn)應(yīng)收盡收，造成學校收入的流失。對報銷票據(jù)審核不嚴，支付手續(xù)不健全，支出管理不規(guī)范。項目管理部門未對項目績效進行充分論證，導致資金使用效率低下。

內(nèi)部審計——目前大多數(shù)高校未單獨設(shè)立審計部門，更有些高校的審計職能由財務(wù)部門履行，因此導致高校內(nèi)部審計能力弱化，沒有充分發(fā)揮審計部門職能作用，學校財務(wù)、資產(chǎn)、基建項目等工作缺少審計監(jiān)管，從而滋生腐敗行為。

信息公開——一是在深化財務(wù)信息公開的長效機制建設(shè)方面還有待進一步加強。有些高校的財務(wù)信息公開只是為了應(yīng)付上級部門的檢查，并沒有完整的財務(wù)信息公開制度，缺少信息公開的長效性。二是信息公開渠道需進一步暢通，信息公開范圍需進一步拓寬，信息公開內(nèi)容需進一步豐富。一些高校信息公開工作實施情況還不夠全面規(guī)范,只是將年度收支預決算總表、收入預決算表、支出預決算表、財政撥款支出預決算表予以公布，缺少對涉及學校師生切身利益和社會關(guān)注度高的內(nèi)容披露。

三、完善高校財務(wù)內(nèi)部控制工作對策

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

高校要加大內(nèi)控建設(shè)的宣傳工作力度，開展反面案例警示教育。財務(wù)內(nèi)部控制不只是財務(wù)部門的工作，而是涉及到高校的領(lǐng)導班子乃至每名教職工，尤其是校級領(lǐng)導要高度重視，要與高校黨風廉政建設(shè)工作緊密結(jié)合，高校主要負責人要承擔內(nèi)部控制的建立與實施，在單位內(nèi)部控制領(lǐng)導機構(gòu)中擔任負責人，并主持制定工作方案，班子成員也要在單位內(nèi)部控制領(lǐng)導機構(gòu)中任職，在全校范圍內(nèi)開展內(nèi)部控制專題培訓，開展內(nèi)部控制風險評估。

（二）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

健全的財務(wù)內(nèi)部控制是指通過管用的規(guī)章制度，合理的崗位設(shè)置，明確的崗位職責，有效的權(quán)限設(shè)定，優(yōu)化的業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動風險的防范和管控。再完善的規(guī)章制度如果不得以有效實施也形同虛設(shè)，因此應(yīng)當定期檢查規(guī)章制度的落實情況，使之成為管用的規(guī)章制度。合理設(shè)置財務(wù)崗位，確保不相容崗位相分離，形成崗位之間相互監(jiān)督、相互制約。根據(jù)崗位設(shè)置，明確各崗位承擔的職責，實現(xiàn)權(quán)責分明。

財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)著重涵蓋以下幾個方面。一是預算管理控制，明確預算執(zhí)行要求、強化預算約束；二是財務(wù)審批控制，明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任；三是財務(wù)審核控制，明確對經(jīng)濟業(yè)務(wù)審核的具體內(nèi)容、要求；四是財務(wù)支付控制，明確資金支付種類、形式；五是票據(jù)管理控制，明確票據(jù)從購買至銷毀周期各環(huán)節(jié)的管理；六是合同管理控制，明確合同的簽訂權(quán)限、執(zhí)行過程監(jiān)管。

（三）著力規(guī)范財務(wù)收支行為

完善收費業(yè)務(wù)流程設(shè)計，加強資金控制，使各種收費均在學校財務(wù)的控制下。高校各辦學部門的收費權(quán)統(tǒng)一收歸財務(wù)部門，嚴格杜絕“小金庫”的發(fā)生；對學生休學、復學等學生異動情況，財務(wù)部門應(yīng)積極協(xié)調(diào)相關(guān)辦學部門，及時調(diào)整應(yīng)收款等相關(guān)數(shù)據(jù)，避免遺漏學費收入。加強收入業(yè)務(wù)的分析和對賬工作。根據(jù)收入預算、招生規(guī)模，對收入實現(xiàn)情況的合理性進行分析，判斷有無異常情況。定期與業(yè)務(wù)部門進行對賬，及時進行信息反饋，做好各種費用的督促收繳。建立學生欠費管理制度，年底將學生欠費信息等相關(guān)會計檔案進行歸檔。

開展收費管理的賬務(wù)核對和事后稽核工作。針對學生收費系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)相對獨立，收費系統(tǒng)的學費應(yīng)收數(shù)、欠交數(shù)、減免數(shù)無法在賬務(wù)系統(tǒng)中體現(xiàn)出來的情況，進行定期復核和不定期稽核工作。將收費系統(tǒng)的收費數(shù)據(jù)與賬務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)的收費科目金額進行核對，收費票據(jù)存根與賬務(wù)系統(tǒng)中收費金額和收費系統(tǒng)中收費金額進行核對。

嚴格按照經(jīng)濟活動的各項支出標準，以及報銷業(yè)務(wù)流程，辦理資金支付手續(xù)。各項支出必須符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度。要以學校年度預算為支撐，實行歸口管理。加強對支出業(yè)務(wù)的分析控制。定期分析支出情況，包括分析各業(yè)務(wù)部門的支出情況和預算執(zhí)行進度，以及學校的基本支出、項目支出、“三公”經(jīng)費的明細情況等。通過編制預算支出反饋表為學校領(lǐng)導的管理決策提供信息支持。

（四）積極開展高校內(nèi)部審計

在高校財務(wù)內(nèi)控工作中，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，防范舞弊和預防腐敗，把高校財務(wù)內(nèi)部控制落到實處。高校應(yīng)單獨設(shè)立審計部門，加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員專業(yè)水平，并賦予審計工作開展的獨立性，審計結(jié)論的權(quán)威性。

（五）擴大高校財務(wù)信息公開

2017年財政部下發(fā)文件，要求行政事業(yè)單位做好2016年度單位內(nèi)部控制報告編制工作，更好發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督與約束力。因此高校應(yīng)通過健全工作機構(gòu)、完善工作機制、豐富信息內(nèi)容、加大公開力度，進一步提升財務(wù)信息公開工作的水平。

[1]于德炳,張照珍,楊森.對高等學校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題的分析研究[J].經(jīng)濟師,2016（10）.

[2]張婧.我國高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)存問題及對策研究[J].時代金融,2016（10）.

（責任編輯： 郭玉偉）

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