醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理探索

摘要：為了準(zhǔn)確把握固定資產(chǎn)管理中的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，切實(shí)做到固定資產(chǎn)管理監(jiān)督有標(biāo)準(zhǔn)、有依據(jù)、能到位，保障固定資產(chǎn)管理制度的貫徹落實(shí)。我們將廉政風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制應(yīng)用到固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督過程中，建立了固定資產(chǎn)監(jiān)督管理體系，為杜絕公共財(cái)產(chǎn)“跑、冒、滴、漏”問題提供保障。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；廉政風(fēng)險(xiǎn)；管理；監(jiān)督

Abstract：In order to accurately find out the risk point of incorruption in the fixed asset management， have criteria for fixed asset supervision， and implement the fixed assets management rules. During process of supervision， the risk management system was applying and supervision systems for fixed assets management were built up， which provided the good methods for eliminating public property problems.

Key words：Incorruption risk；Fixed asset；Management；Supervision

醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)是衛(wèi)生事業(yè)生存發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)與保障， 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理對(duì)于提高資產(chǎn)使用效率，保障事業(yè)經(jīng)費(fèi)安全使用，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，推進(jìn)廉政建設(shè)，顯得尤為重要。為了進(jìn)一步規(guī)范固定資產(chǎn)管理，提升管理水平，切實(shí)加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位的廉政監(jiān)督，我們積極開展了廉政風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用[1]，有效地推動(dòng)了固定資產(chǎn)規(guī)范化、制度化、科學(xué)化管理。

1 醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

目前，醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題[2]主要是管理制度不健全、內(nèi)控監(jiān)督不明確、程序制約不到位，優(yōu)化資源配置的功能發(fā)揮不夠。

1.1管理制度不健全 固定資產(chǎn)管理制度涉及管理分工、職責(zé)、購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、封存以及清查等諸多內(nèi)容，衛(wèi)生醫(yī)療單位固定資產(chǎn)管理重投資、輕管理的問題長(zhǎng)期存在，致使管理制度不完善，缺乏細(xì)致的管理措施，操作性不強(qiáng)。

1.2內(nèi)控手段不到位 隨著國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)投入的不斷加大，固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理已經(jīng)由一般的差錯(cuò)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榱L(fēng)險(xiǎn)防范，目前的管理手段顯然不能適應(yīng)當(dāng)前的管理要求。諸如受編制限制，固定資產(chǎn)管理缺乏專業(yè)人員；固定資產(chǎn)管理部門和使用部門職責(zé)、權(quán)限不明確；外部監(jiān)督重點(diǎn)不清，缺乏掌握和運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的能力和手段。

1.3程序制約不到位 固定資產(chǎn)管理流程相對(duì)繁瑣，涉及環(huán)節(jié)多，致使固定資產(chǎn)規(guī)范管理不容易做到，也增加了廉政監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度。如不按規(guī)定進(jìn)行定期清查、盤點(diǎn)，前清后亂，邊清邊亂；固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)不嚴(yán)格等情況。

1.4優(yōu)化資源配置的功能發(fā)揮不夠 當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生單位正處在改革、發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，固定資產(chǎn)作為醫(yī)療衛(wèi)生單位技術(shù)支撐和保障的重要資源，充足的配置顯得非常重要，但長(zhǎng)期以來，由于缺乏科學(xué)合理的配置標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，各單位不同程度的存在重復(fù)投入、效益低下、損失浪費(fèi)、結(jié)構(gòu)不合理等問題。

2 固定資產(chǎn)管理重要風(fēng)險(xiǎn)及表現(xiàn)形式描述

結(jié)合固定資產(chǎn)管理中的問題，可以有效排查固定資產(chǎn)管理中的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過編制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)目錄，準(zhǔn)確描述風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式為進(jìn)一步制定有針對(duì)的防范措施提供了依據(jù)。

2.1重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn) 結(jié)合固定資產(chǎn)管理特點(diǎn)，我們將其風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)范圍確定在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、使用風(fēng)險(xiǎn)、制度流程風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。同時(shí)，在三個(gè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，又存在多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，本文結(jié)合我單位目前固定資產(chǎn)管理重點(diǎn)要求，分別描述構(gòu)成三個(gè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)的三個(gè)環(huán)節(jié)的表現(xiàn)形式，使我們形成逐級(jí)梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的意識(shí)，從而以清晰的思路推進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

2.2描述表現(xiàn)形式

2.2.1依據(jù)固定資產(chǎn)來源，固定資產(chǎn)入賬問題是構(gòu)成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)來源主要是財(cái)政經(jīng)費(fèi)自行采購(gòu)、有關(guān)部門調(diào)撥和贈(zèng)送。當(dāng)自行采購(gòu)的計(jì)劃、驗(yàn)收或報(bào)銷環(huán)節(jié)沒有納入固定資產(chǎn)管理要求，加之工作人員責(zé)任心不強(qiáng)等情況，就很容易發(fā)生采購(gòu)的物資不能入賬，失去管理的問題；對(duì)于調(diào)撥和贈(zèng)送的物資，由于缺乏嚴(yán)格的管理流程，資產(chǎn)的流失就更容易發(fā)生。

2.2.2按照固定資產(chǎn)實(shí)用性，通用設(shè)備的使用是構(gòu)成使用風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通用設(shè)備一般理解為既可以公用也可以民用的設(shè)備，由于在配置上沒有論證，在使用上沒有形成責(zé)任制和責(zé)任追究，是導(dǎo)致信息設(shè)備、小型易耗品流失的重要原因。

2.2.3對(duì)于固定資產(chǎn)的處置，不良的處置方式是構(gòu)成制度流程風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)之一。目前固定資產(chǎn)處置缺乏權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)，處置隨意性非常強(qiáng)，設(shè)備使用人憑著個(gè)人意愿認(rèn)為使用不方便、不先進(jìn)就申請(qǐng)報(bào)廢，在缺乏鑒別控制能力的情況下，導(dǎo)致固定資產(chǎn)配置時(shí)不合理，處置時(shí)又隨意。

3 固定資產(chǎn)重點(diǎn)防范措施

固定資產(chǎn)管理涉及資金、實(shí)物、多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)的管理，結(jié)合我單位目前管理要求，共梳理固定資產(chǎn)采購(gòu)論證、入賬、使用、處置等風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)8個(gè)，為了實(shí)施有效監(jiān)控，重點(diǎn)抓住三個(gè)控制點(diǎn)，即關(guān)鍵的人，關(guān)鍵部門，關(guān)鍵流程，在防范措施上始終堅(jiān)持“教育、制度、監(jiān)督、改革、糾風(fēng)、懲治”的工作方針。

3.1加強(qiáng)人員管理

3.1.1加強(qiáng)廉政教育，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。開展警示、示范、廉政教育，豐富教育形式，加強(qiáng)廉政教育與本職崗位工作的結(jié)合性，充分發(fā)揮廉政教育感召功能、引導(dǎo)功能、治本功能、激勵(lì)功能，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，法制觀念，樹立責(zé)任心，規(guī)范行為方式。

3.1.2實(shí)行專業(yè)準(zhǔn)入，提升管理水平。加強(qiáng)固定資產(chǎn)崗位人員專業(yè)化培訓(xùn)，實(shí)行專職人員管理，同時(shí)把固定資產(chǎn)管理作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要項(xiàng)目納入內(nèi)部審計(jì)、廉政監(jiān)督的重點(diǎn)管理范疇，提高重視程度，促進(jìn)規(guī)范化管理。

3.1.3實(shí)行責(zé)任制管理，落實(shí)管理制度。積極研究探索固定資產(chǎn)優(yōu)化配置和規(guī)范處置的標(biāo)準(zhǔn)，分部門設(shè)置了固定資產(chǎn)管理員，明確使用人、管理人的職責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任追究。

3.2完善管理制度 固定資產(chǎn)具有價(jià)值高，使用周期長(zhǎng)、使用地點(diǎn)分散、管理難度大等特點(diǎn)，在管理上，重點(diǎn)從固定資產(chǎn)確認(rèn)，固定資產(chǎn)賬務(wù)管理，實(shí)物管理，固定資產(chǎn)處置以及日產(chǎn)管理等流程上細(xì)化管理制度。注重加強(qiáng)資產(chǎn)使用登記制度、清查盤點(diǎn)制度的落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)盤盈或盤虧按管理權(quán)限上報(bào)審批或?qū)徍藗浒钢贫?，按季度由?cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門對(duì)賬，以確保賬賬相符、賬實(shí)相符[3]。

3.3建立完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理措施 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度是根據(jù)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)而采用的控制措施，是為了有效的將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受程度之內(nèi)，對(duì)于保障固定資產(chǎn)的安全、完整、高效運(yùn)行具有非常重要的作用[4，5]。

3.3.1固定資產(chǎn)投資控制。對(duì)于重大的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，嘗試聘請(qǐng)獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士進(jìn)行可行性論證與評(píng)價(jià)，并由領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。

3.3.2固定資產(chǎn)采購(gòu)控制。建立完善固定資產(chǎn)采購(gòu)制度，嚴(yán)格明確了采購(gòu)計(jì)劃、決策、前期論證等流程，細(xì)化了購(gòu)買、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的職責(zé)，同時(shí)，監(jiān)察部門參與資產(chǎn)采購(gòu)全過程監(jiān)督。

3.3.3固定資產(chǎn)盤查控制。定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體審核，并進(jìn)行備案，對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，分析查找原因，建立了固定資產(chǎn)責(zé)任追究制度，對(duì)于固定資產(chǎn)管理履職不認(rèn)真、不嚴(yán)肅造成損失的要追究責(zé)任，以保障固定資產(chǎn)的各項(xiàng)制度落實(shí)到位。

3.3.4固定資產(chǎn)處置控制。按照固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)不同的處置方式，要在技術(shù)鑒定的基礎(chǔ)上，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn)行報(bào)廢清理。對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，將固定資產(chǎn)的原價(jià)、轉(zhuǎn)讓價(jià)格等基本情況明細(xì)后，報(bào)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)讓。在固定資產(chǎn)的處置時(shí)做到獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門的人員來辦理，以保障廉政風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

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編輯/成森