培訓(xùn)機(jī)構(gòu)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策

文/趙鋼

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培訓(xùn)機(jī)構(gòu)企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀、問題及對(duì)策

文/趙鋼

摘要：培訓(xùn)行業(yè)現(xiàn)已成為社會(huì)中不可忽視的一個(gè)行業(yè)，然而時(shí)至今日培訓(xùn)行業(yè)的企業(yè)管理水平仍亟待提高。本文認(rèn)為，企業(yè)預(yù)算管理的開展對(duì)提升培訓(xùn)企業(yè)管理水平有重要意義。當(dāng)前一些培訓(xùn)企業(yè)開展企業(yè)預(yù)算管理的意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)識(shí)不到位，這直接導(dǎo)致了他們?cè)陂_展預(yù)算的過程中出現(xiàn)了各種各樣的問題。本文首先分析了培訓(xùn)企業(yè)開展預(yù)算管理的基本情況，闡明了預(yù)算管理在各類型培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中的運(yùn)用環(huán)境，進(jìn)而說(shuō)明培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展預(yù)算管理的意義，明確了培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展預(yù)算管理的重要性。其重要性體現(xiàn)在四方面：為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理定明方向、加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)的溝通與協(xié)調(diào)、是高層管理者及時(shí)了解企業(yè)運(yùn)行狀況的工具、預(yù)算管理的建立能夠更好的進(jìn)行績(jī)效評(píng)估。同時(shí)，本文在一定程度上指出了正確實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)考慮的問題，主要從預(yù)算的編制和執(zhí)行兩個(gè)層面來(lái)說(shuō)明。最后，提出了行業(yè)內(nèi)目前普遍存在的問題并提出了一些改進(jìn)措施。本文最終明確了在培訓(xùn)行業(yè)中實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理的重要性，并對(duì)本行業(yè)成功實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理提出了一些改進(jìn)措施，主要有強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)、加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)以及預(yù)算管控力度，另外對(duì)行業(yè)中發(fā)展較快的企業(yè)提出了長(zhǎng)短期預(yù)算結(jié)合使用的思路，以期為培訓(xùn)行業(yè)的健康發(fā)展添磚加瓦。

關(guān)鍵詞：培訓(xùn)機(jī)構(gòu)；培訓(xùn)行業(yè)；企業(yè)預(yù)算管理

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)于學(xué)習(xí)的需求不再僅僅停留在傳統(tǒng)的學(xué)歷教育方面，終身學(xué)習(xí)早已成為現(xiàn)代人的必備理念。為適應(yīng)社會(huì)的需求，一大批各種各樣的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)早已如雨后春筍般應(yīng)運(yùn)而生。經(jīng)過若干年的發(fā)展，培訓(xùn)行業(yè)目前的數(shù)量之多、涉獵培訓(xùn)項(xiàng)目之廣，已經(jīng)不能再被人們認(rèn)為這是一個(gè)社會(huì)邊緣的小行業(yè)了。行業(yè)中規(guī)模大的學(xué)校已經(jīng)是上市公司，而規(guī)模小的學(xué)?？赡苓€是小作坊的形式。在這眾多的培訓(xùn)學(xué)校中，一個(gè)普遍突出的問題就是企業(yè)管理跟不上。預(yù)算管理被現(xiàn)代很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到是行之有效的管理工具之

一，如何把它成功的運(yùn)用到培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的管理中，已使用預(yù)算管理的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在運(yùn)用中普遍存在哪些問題。本文對(duì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的問題做一個(gè)分析，欲起到拋磚引玉之作用，以期幫助培訓(xùn)行業(yè)完善企業(yè)預(yù)算管理，為本行業(yè)的健康發(fā)展提供綿薄之力。

一、培訓(xùn)企業(yè)預(yù)算管理的基本情況

掌握培訓(xùn)機(jī)構(gòu)企業(yè)預(yù)算管理的基本情況是強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，也是研究培訓(xùn)行業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的前提，掌握好基本情況能夠使我們的工作事半功倍。

當(dāng)前，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)從培訓(xùn)內(nèi)容上來(lái)講，主要可以分為兩類：一是針對(duì)在校學(xué)生的課后輔導(dǎo)類；二是針對(duì)成人的職業(yè)技能類。課后輔導(dǎo)類內(nèi)容相對(duì)單一，主要是對(duì)中小學(xué)生在校學(xué)習(xí)知識(shí)的校外補(bǔ)充，培訓(xùn)內(nèi)容和形式上和校內(nèi)學(xué)習(xí)沒有本質(zhì)的區(qū)別。職業(yè)技能類比較復(fù)雜，所涵蓋職業(yè)技能范圍相當(dāng)廣泛，培訓(xùn)內(nèi)容豐富，形式多種多樣。

另外從培訓(xùn)的組織形式上來(lái)看，主要分有面授和網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)兩種。面授即教師當(dāng)面授課，形式和在校生的學(xué)習(xí)形式基本相仿，某些職業(yè)技能培訓(xùn)（例如駕駛員培訓(xùn)）又有一定的實(shí)踐性；網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)是利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)遠(yuǎn)程授課，可以集中優(yōu)質(zhì)的教師資源及技術(shù)資源為更多的學(xué)員提供培訓(xùn)。目前有實(shí)力的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)逐漸形成了面授、網(wǎng)絡(luò)雙線運(yùn)營(yíng)的模式。

盡管有各種的劃分形式，提供的服務(wù)類型各不相同，但總體都屬于培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，都是學(xué)校，都是要上課的。因此在管理上有很多地方是相通的。這其中企業(yè)預(yù)算管理的工作就涉及到了各個(gè)流程和環(huán)節(jié)，比如課時(shí)費(fèi)的預(yù)算控制、教學(xué)資料研發(fā)的預(yù)算控制，相應(yīng)資產(chǎn)的購(gòu)置與維護(hù)、整體員工的薪資以及不可預(yù)測(cè)的損失等的預(yù)算控制。而且培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理具有持續(xù)性、動(dòng)態(tài)變化性和全面性。也就是說(shuō)，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的企業(yè)預(yù)算管理要關(guān)注企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，基于發(fā)展戰(zhàn)略做長(zhǎng)期的持續(xù)的計(jì)劃；要根據(jù)企業(yè)項(xiàng)目以及業(yè)務(wù)的變化隨時(shí)考慮預(yù)算的調(diào)整問題；要考慮到企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，把預(yù)算深入到每一個(gè)流程中。要使預(yù)算能夠達(dá)到實(shí)用性、適用性、可操作性［1］，才能在企業(yè)的管理過程中發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

二、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展企業(yè)預(yù)算管理的重要意義

就當(dāng)前培訓(xùn)行業(yè)整體來(lái)看，企業(yè)管理方面仍存在很大問題。預(yù)算管理是一種能夠?qū)⑵髽I(yè)各主要問題放到一起統(tǒng)籌考慮的管理方法，其是否能成功的運(yùn)用就顯得尤為關(guān)鍵。

（一）為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理定明方向

開展預(yù)算工作首先要做的就是對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的情況進(jìn)行預(yù)判，通過預(yù)先判定為企業(yè)管理明確方向。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展預(yù)算管理不僅能夠提高企業(yè)管理水平，而且能夠增強(qiáng)企業(yè)對(duì)未來(lái)情況和發(fā)展趨勢(shì)判定的準(zhǔn)確度。培訓(xùn)行業(yè)內(nèi)存在比較高的產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象，在各機(jī)構(gòu)間提供產(chǎn)品無(wú)本質(zhì)差別的情況下，價(jià)格戰(zhàn)等競(jìng)爭(zhēng)方式在所難免。為了讓企業(yè)能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立足，提前看到行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，預(yù)先判定未來(lái)的情況對(duì)于企業(yè)是非常重要的。實(shí)行預(yù)算管理能夠迫使企業(yè)的各級(jí)經(jīng)理認(rèn)真地規(guī)劃未來(lái)，以幫助企業(yè)定明發(fā)展方向。

（二）加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)的溝通與協(xié)調(diào)

培訓(xùn)機(jī)構(gòu)目前普遍存在企業(yè)內(nèi)各部門各自為政，為各部門利益互相爭(zhēng)奪，甚至有些機(jī)構(gòu)會(huì)出現(xiàn)同一機(jī)構(gòu)各分校之間彼此競(jìng)爭(zhēng)拉攏學(xué)員的現(xiàn)象。這些問題歸根結(jié)底是協(xié)調(diào)上出了問題。子目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)、部門與部門之間目標(biāo)協(xié)調(diào)上出現(xiàn)了問題。為了避免這些問題的出現(xiàn)，開展企業(yè)預(yù)算管理是個(gè)不錯(cuò)的選擇。預(yù)算的編制能夠讓各部門參與進(jìn)來(lái)，加強(qiáng)各部門的溝通，進(jìn)而有利于各部門之間更加協(xié)調(diào)地開展工作。

（三）高層管理者及時(shí)了解企業(yè)運(yùn)行狀況的工具

當(dāng)前各培訓(xùn)機(jī)構(gòu)發(fā)展規(guī)模越來(lái)越大，很多培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不僅跨多項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)，甚至跨多地域進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。一個(gè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)要開展幾個(gè)、十幾個(gè)、乃至幾十個(gè)培訓(xùn)項(xiàng)目，有的還要在全國(guó)多地設(shè)立分校。面對(duì)如此龐大的一個(gè)組織，高層管理者如何及時(shí)掌握各項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況，如何掌握各分校運(yùn)營(yíng)情況，在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)中就顯得尤為關(guān)鍵了。在進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理的過程中，必不可少的一個(gè)問題就是要進(jìn)行績(jī)效目標(biāo)的設(shè)立，然后將其層層分解至各部門、各項(xiàng)目。通過各部門、各項(xiàng)目反饋上來(lái)的預(yù)算完成情況，高層管理者可以及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行情況，并據(jù)以調(diào)整預(yù)算或制定新的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以使企業(yè)能夠更好地生存和發(fā)展。

（四）預(yù)算管理的建立能夠更好的進(jìn)行績(jī)效評(píng)估

實(shí)行預(yù)算管理，企業(yè)需要建立相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)。通過預(yù)算情況與實(shí)際情況的對(duì)比，能夠在一定程度上揭示問題找出差距，為進(jìn)一步的績(jī)效評(píng)估做相關(guān)的鋪墊工作。大規(guī)模的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不僅人員多、業(yè)務(wù)模塊多，相應(yīng)所涉及的管理考核也比較復(fù)雜。如果不進(jìn)行預(yù)算，各部門統(tǒng)一不起來(lái)，用款上無(wú)節(jié)制等，會(huì)造成公司發(fā)展比較散漫，經(jīng)營(yíng)容易出現(xiàn)問題。但是單純進(jìn)行預(yù)算，由于預(yù)算在事發(fā)之前，必然和實(shí)際情況會(huì)有出入，進(jìn)行預(yù)算有可能投入很大但效果不好。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，結(jié)合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)來(lái)進(jìn)行管理，預(yù)算管理幫助提供相應(yīng)指標(biāo)的完成情況，然后通過績(jī)效評(píng)估能夠?qū)Ω鲗尤藛T尤其是管理者進(jìn)行考核，從而利于進(jìn)行員工激勵(lì)。

三、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)正確開展預(yù)算管理工作

（一）根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開展預(yù)算編制工作

預(yù)算編制不是數(shù)字的堆砌，不能為了編制預(yù)算而編制預(yù)算。預(yù)算編制要腳踏實(shí)地，要扎根，要?jiǎng)?wù)實(shí)，要和年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相統(tǒng)一。企業(yè)發(fā)展有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，有年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，預(yù)算管理是為了服務(wù)于這些總體大方向的。要將年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)層層分解，在此基礎(chǔ)之上重點(diǎn)考慮年度內(nèi)計(jì)劃新開培訓(xùn)項(xiàng)目，是否需要大規(guī)模的場(chǎng)地?cái)U(kuò)充、人員擴(kuò)充等問題?；谝陨系那疤峄A(chǔ)，預(yù)算編制自然有據(jù)可依，在后期執(zhí)行以及考核等方面的問題自然迎刃而解。

在實(shí)際編制預(yù)算時(shí)，要考慮不同項(xiàng)目的特點(diǎn)。有些項(xiàng)目的費(fèi)用較為穩(wěn)定，例如行政管理人員的薪酬、房租、固定資產(chǎn)折舊等等，這些項(xiàng)目可以考慮采用固定預(yù)算來(lái)編制。另外一些項(xiàng)目可能變動(dòng)較大，例如教師的課時(shí)費(fèi)，這個(gè)根據(jù)當(dāng)年開設(shè)項(xiàng)目所設(shè)課程的不同變化會(huì)比較大，可以考慮彈性預(yù)算。新開項(xiàng)目可以考慮零基預(yù)算等等?？傊?，要找到適合不同項(xiàng)目特點(diǎn)的編制方法才能對(duì)癥下藥，編制出適合企業(yè)自身的預(yù)算。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理工作

首先，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，要設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管控部門。通常情況下較大的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)會(huì)設(shè)立運(yùn)營(yíng)管控部門［2］，預(yù)算的執(zhí)行、考核等可以交由該部門完成，在一定程度上可以加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性。規(guī)模相對(duì)較小的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，一方面從精簡(jiǎn)人員和結(jié)構(gòu)節(jié)約成本開支的角度考慮，另一方面從數(shù)據(jù)收集的系統(tǒng)性上考慮，可以將預(yù)算相應(yīng)的執(zhí)行管理問題交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

其次，要建立科學(xué)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況設(shè)計(jì)出實(shí)用、適用的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)指標(biāo)不是越多越好，要抓住有效的若干關(guān)鍵指標(biāo)。評(píng)價(jià)指標(biāo)也不能僅看財(cái)務(wù)指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)有些時(shí)候能夠反映出更重要的問題。

再次，預(yù)算的執(zhí)行不是機(jī)械的，必要時(shí)要進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算的編制畢竟發(fā)生在事前，很多時(shí)候在執(zhí)行過程中會(huì)發(fā)生一些計(jì)劃外的突然事件，或是根據(jù)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)情況出現(xiàn)了新的商機(jī)，為了抓住商機(jī)需要安排新的項(xiàng)目上馬。這時(shí)就涉及到預(yù)算的調(diào)整問題了。預(yù)算執(zhí)行確有一定的剛性，但又不可機(jī)械執(zhí)行。需要調(diào)整時(shí)應(yīng)及時(shí)履行相應(yīng)程序上報(bào)預(yù)算委員會(huì)或董事會(huì)進(jìn)行調(diào)整。畢竟預(yù)算是要服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的，而不是經(jīng)營(yíng)要去生硬地適應(yīng)預(yù)算，否則就會(huì)本末倒置了。

四、現(xiàn)階段培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在運(yùn)用企業(yè)預(yù)算過程中存在的主要問題

培訓(xùn)機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)很激烈，要想讓企業(yè)立于不敗之地，有效的管理工具是不可或缺的。當(dāng)前越來(lái)越多的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)認(rèn)識(shí)到了預(yù)算管理在企業(yè)管理應(yīng)用中的重要性，但在實(shí)際的工作開展中，很多企業(yè)還是存在這樣那樣的問題。

（一）部分企業(yè)仍沒有意識(shí)到建立預(yù)算管理系統(tǒng)的重要性

企業(yè)預(yù)算管理的建立并不是一個(gè)新話題了，然而時(shí)至今日在培訓(xùn)界仍有很多企業(yè)在管理意識(shí)上就沒有對(duì)預(yù)算管理給予足夠的重視。我們經(jīng)?？吹揭恍┡嘤?xùn)機(jī)構(gòu)在開展預(yù)算管理的過程中照搬其他優(yōu)秀機(jī)構(gòu)的管理制度，并沒有考慮其企業(yè)自身的情況［3］。甚至更有一些培訓(xùn)機(jī)構(gòu)認(rèn)為預(yù)算管理是可有可無(wú)的東西，既耗費(fèi)了精力也沒什么用。筆者走過的單位中就有多家曾經(jīng)經(jīng)歷過這樣一段時(shí)期，認(rèn)為計(jì)劃趕不上變化，編了預(yù)算實(shí)際也用不上，于是就停止執(zhí)行了。這些情況充分說(shuō)明目前培訓(xùn)界仍有很多企業(yè)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)上就不夠。

（二）預(yù)算管理體系不完善，可操作性差

今天的培訓(xùn)企業(yè)在預(yù)算管理的應(yīng)用上還是存在很多問題的。一些機(jī)構(gòu)沒有預(yù)算管理，另一些有預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)也有不少存在著這樣那樣的問題。這其中，預(yù)算管理在編制層面就存在不足，導(dǎo)致操作層面出現(xiàn)執(zhí)行不到位甚至不能執(zhí)行的形況也很多。有的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)沒有結(jié)合自身情況，照搬其他機(jī)構(gòu)的預(yù)算體系，導(dǎo)致執(zhí)行層面出現(xiàn)問題；有的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)走形式，編好的預(yù)算束之高閣；還有些培訓(xùn)企業(yè)預(yù)算的編制全憑領(lǐng)導(dǎo)拍腦袋，沒有考慮到各指標(biāo)體系之間的科學(xué)性、系統(tǒng)性，短期指標(biāo)、長(zhǎng)期指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的搭配都是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算。這些各種各樣的問題就導(dǎo)致了預(yù)算管理在設(shè)計(jì)階段就是有問題的，到執(zhí)行階段問題就更嚴(yán)重，最終得出預(yù)算管理無(wú)用的結(jié)論，不再執(zhí)行了。

（三）預(yù)算執(zhí)行管控不嚴(yán)、力度不夠、協(xié)調(diào)不佳

預(yù)算制訂好后就到了執(zhí)行層面。在執(zhí)行過程中，一些企業(yè)的員工沒有對(duì)預(yù)算的執(zhí)行給予足夠的重視，甚至一些中層管理人員對(duì)于預(yù)算也是認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)部門的事情，完成好當(dāng)前自己的業(yè)績(jī)目標(biāo)就可以了。遇有完成預(yù)算情況不佳時(shí)，一些管理干部會(huì)向上做出百般解釋，而預(yù)算指標(biāo)就被輕易的修改了。有些設(shè)立多個(gè)分支機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)學(xué)校，各分支機(jī)構(gòu)間有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)為了完成自己的指標(biāo)從其他分支機(jī)構(gòu)手里搶業(yè)績(jī)的情況。這些情況的出現(xiàn)，都與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離，與業(yè)績(jī)預(yù)算最初制定的目的相背離，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

五、完善培訓(xùn)企業(yè)預(yù)算管理的措施

（一）開展全員培訓(xùn)，強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)

市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中很多事情不是做不到而是想不到，企業(yè)預(yù)算管理的開展也是如此。一個(gè)企業(yè)，如果從意識(shí)上都沒有重視預(yù)算管理，那么其他諸如預(yù)算管理的建立、執(zhí)行、考核等等都是空談，即便建立了相應(yīng)

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