營(yíng)改增下建筑企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

文/梁秀娟

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營(yíng)改增下建筑企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

文/梁秀娟

摘要：我國(guó)已于2012年將部分試點(diǎn)企業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅制度，此次改革是國(guó)家稅收結(jié)構(gòu)整體調(diào)整，改革之后企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)大大減輕，為企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)、升級(jí)轉(zhuǎn)型帶來了機(jī)遇。面對(duì)此種改革背景，建筑企業(yè)將如何應(yīng)對(duì)隨之而來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，是本文探討的主要問題。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；建筑企業(yè)；機(jī)遇與挑戰(zhàn)

建筑行業(yè)一直是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其每年繳納的稅收占國(guó)家財(cái)政總收入的一大部分。一直以來，國(guó)家針對(duì)建筑行業(yè)的稅收政策都是繳納營(yíng)業(yè)稅為主，此種稅收政策增加了企業(yè)重復(fù)繳稅的幾率，影響了企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的情況下，降低了企業(yè)重復(fù)繳稅的幾率，使建筑企業(yè)迎來了格局調(diào)整的機(jī)會(huì)。

一、中鐵十六局集團(tuán)現(xiàn)今發(fā)展情況

中鐵十六局集團(tuán)從成立至今天，已經(jīng)歷六十多年的風(fēng)風(fēng)雨雨，在此期間，參加了有關(guān)房屋、鐵路、碼頭、隧道等多項(xiàng)工程的建設(shè)活動(dòng)，其中不乏國(guó)家重點(diǎn)工程項(xiàng)目。曾在北京地鐵八通線、江蘇常州市高架橋等項(xiàng)目中榮獲中國(guó)建筑工程行業(yè)內(nèi)最高獎(jiǎng)項(xiàng)——魯班獎(jiǎng)。目前為止，其每年?duì)I業(yè)收入均超過五百億元，為國(guó)家財(cái)政收入做出很大貢獻(xiàn)。在營(yíng)改增環(huán)境下，試點(diǎn)企業(yè)每年實(shí)際繳納稅收減少，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，如今，在建筑行業(yè)營(yíng)改增實(shí)施背景下，中鐵十六局集團(tuán)作為建筑行業(yè)內(nèi)的巨頭企業(yè)，稅收改革對(duì)其產(chǎn)生很大影響，在此種改革環(huán)境下，中鐵十六局集團(tuán)面臨的壓力以及轉(zhuǎn)型的動(dòng)力都大大提升。

二、營(yíng)改增為企業(yè)帶來的機(jī)會(huì)

（一）減輕企業(yè)納稅壓力

建筑企業(yè)在實(shí)施項(xiàng)目時(shí)，其選購的原材料都由其相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)而來，如水泥生產(chǎn)廠、管材生產(chǎn)廠、建筑零件生產(chǎn)廠等廠家，此類生產(chǎn)廠家根據(jù)國(guó)家方針政策，實(shí)行繳納增值稅收入，建筑企業(yè)在購買時(shí)已將原材料增值稅部分繳納完成，但建筑行業(yè)實(shí)行繳納營(yíng)業(yè)稅，原材料及其生產(chǎn)、加工、施工過程都屬于建筑企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目的各類環(huán)節(jié)，需要正常繳納合法經(jīng)營(yíng)收入。此種情況造成了建筑企業(yè)部分經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)繳納多次稅務(wù)，加重了企業(yè)納稅壓力。在營(yíng)改增環(huán)境下，建筑行業(yè)同樣實(shí)施增值稅率，雖然其稅率比之前營(yíng)業(yè)稅率高，但避免了大量重復(fù)繳稅的環(huán)節(jié)，且部分稅務(wù)繳納時(shí)，可以根據(jù)項(xiàng)目所需資源進(jìn)購發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣，企業(yè)實(shí)際繳納稅務(wù)要少于營(yíng)改增實(shí)施前，大大減輕了企業(yè)的納稅壓力，有利于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，獲得更多的經(jīng)營(yíng)效益[1]。

（二）促進(jìn)企業(yè)整體革新

建筑企業(yè)實(shí)施繳納增值稅為主的稅收政策情況下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)的部分環(huán)節(jié)減少支出，施工各個(gè)環(huán)節(jié)需繳納稅收應(yīng)重新進(jìn)行核算，此種情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的合理運(yùn)作提出了更高的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)收支與企業(yè)各個(gè)部門都有極大的聯(lián)系，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)整體調(diào)整，有利于企業(yè)其他部門與其同時(shí)進(jìn)行更新，促進(jìn)企業(yè)從管理、經(jīng)營(yíng)等各方面進(jìn)行更新，更加適應(yīng)時(shí)代發(fā)展。

（三）推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)穩(wěn)定

營(yíng)改增背景下，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門及其相關(guān)部門迫切要求實(shí)行改革，由于企業(yè)實(shí)際繳納稅務(wù)減少，企業(yè)各部門的支出及收入預(yù)算也需要重新核算，在企業(yè)各方面管理革新的情況下，各部門人員需要付出更多力量幫助企業(yè)整體迅速改革，應(yīng)對(duì)新情況。企業(yè)全部人員上下一心促成企業(yè)成功轉(zhuǎn)型，有利于增強(qiáng)其人員的整體凝聚力，使得企業(yè)內(nèi)部良好溝通、合理對(duì)話，促進(jìn)企業(yè)整體協(xié)調(diào)穩(wěn)定。

三、營(yíng)改增為企業(yè)帶來的問題

（一）參建工人工資發(fā)放困難

建筑行業(yè)參建工人大多來源于農(nóng)村，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的情況下，城鎮(zhèn)化趨勢(shì)愈加明顯，農(nóng)村人口大量流入城市變?yōu)榕d建城市的基礎(chǔ)勞動(dòng)力。建筑行業(yè)是一個(gè)對(duì)勞動(dòng)力資源需求非常大的行業(yè)，在工程項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要人力資源的投入，營(yíng)改增后，參建工人工資無法直接申報(bào)，成為抵扣項(xiàng)目。此種情況會(huì)造成參建工人工資分發(fā)進(jìn)程緩慢，企業(yè)申報(bào)審批困難，使得工人得到工資變得困難，此種情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在參建工人心中的信譽(yù)度下降[2]。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)制度陳舊

由于增值稅繳納時(shí)，是按照與其相關(guān)的收入或支出項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算并繳納稅務(wù)，因此，增值稅繳納時(shí)需要從各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行計(jì)算。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，只需要將財(cái)務(wù)支出或收入?yún)R總進(jìn)行計(jì)算即可，由此種核算方式建立的財(cái)務(wù)部門相關(guān)制度，顯然對(duì)于計(jì)算增值稅并不合適。財(cái)務(wù)部門制度中的不合理因素，為建筑企業(yè)迅速適應(yīng)營(yíng)改增新情況增加了難度。

（三）財(cái)會(huì)部門及其相關(guān)人員專業(yè)技能不足

由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅計(jì)算步驟、方式等情況的不同，其需要的設(shè)備以及對(duì)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力要求也不同。在營(yíng)改增背景下，建筑企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算較為適應(yīng)，但對(duì)增值稅核算步驟及方式并不了解，其財(cái)務(wù)部門所使用的財(cái)務(wù)計(jì)算相關(guān)軟件也需要更新，財(cái)會(huì)人員對(duì)新軟件的使用操作及增值稅計(jì)算流程需要一定的時(shí)間進(jìn)行了解，這使得財(cái)會(huì)部門及其相關(guān)人員工作效率降低，專業(yè)技能不足應(yīng)對(duì)新情況[3]。

（四）企業(yè)資產(chǎn)核算處理

在增值稅計(jì)算過程中，抵扣項(xiàng)目也較營(yíng)業(yè)稅計(jì)算有所改變，對(duì)于建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)抵扣項(xiàng)目有所改動(dòng)，企業(yè)長(zhǎng)期使用的生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)使用器材等可以作為企業(yè)進(jìn)購項(xiàng)目抵扣稅務(wù)。這導(dǎo)致企業(yè)根據(jù)其他行業(yè)政策實(shí)施的具體內(nèi)容，開始重新考慮相關(guān)設(shè)備的采購情況。盡管“營(yíng)改增”背景下購買固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，建筑企業(yè)也要謹(jǐn)防投資沖動(dòng)，以免會(huì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)添加負(fù)擔(dān)[4]。

四、建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增

（一）施工后為工人工資申報(bào)審批做好準(zhǔn)備

針對(duì)國(guó)家針對(duì)建筑行業(yè)即將實(shí)行稅收營(yíng)改增情況下，建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)其政策實(shí)施后，具體可能發(fā)生的情況做好準(zhǔn)備。勞務(wù)工人工資問題是企業(yè)支出的一大問題，目前參建工人大多由企業(yè)所屬的相關(guān)部門進(jìn)行招收或?qū)㈨?xiàng)目承包出去，工人來源較為零散，此種情況在營(yíng)改增背景下不利于企業(yè)對(duì)其勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行項(xiàng)目審批，零散的來源沒有統(tǒng)一管轄，也無發(fā)票進(jìn)項(xiàng)，建筑企業(yè)對(duì)此種情況應(yīng)早做準(zhǔn)備，從勞務(wù)企業(yè)聘用參建工人，或組織專門部門對(duì)參建工人招收進(jìn)行規(guī)劃，準(zhǔn)備工人勞務(wù)工資發(fā)票，為企業(yè)申報(bào)做好準(zhǔn)備[5]。

（二）更新企業(yè)財(cái)務(wù)制度

在營(yíng)改增背景下，財(cái)務(wù)部門在對(duì)增值

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