杜絕融資性貿(mào)易與利益輸送的建議

劉霜宏

摘要：融資性貿(mào)易是指以借出資金賺取息差為目的虛開發(fā)票并無(wú)真實(shí)貨物交易的虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)。它以融資為目的，以貿(mào)易為手段，虛假放大自身貿(mào)易規(guī)模，表面稱代理貿(mào)易，實(shí)質(zhì)為融資性貿(mào)易。國(guó)企參與融資性貿(mào)易的問題由來(lái)已久，容易發(fā)生貪污受賄行為，給國(guó)企造成較大損失、帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。為此，一些地方主管部門明令禁止國(guó)企開展或參與融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)，但仍有一些大型國(guó)企樂此不疲，這一問題得不到根治的原因是這種貿(mào)易的確能做大企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入規(guī)模，企業(yè)經(jīng)營(yíng)層因此能獲得更好的考核，也能做大企業(yè)的資金流，這為個(gè)別人員權(quán)力尋租提供了可利用的空間。

關(guān)鍵詞：融資性貿(mào)易 利益輸送 監(jiān)管

一、融資性貿(mào)易的一般做法及潛在的危害與風(fēng)險(xiǎn)

我們?cè)谀臣瘓F(tuán)總經(jīng)理離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：2014年和2015年集團(tuán)本部近200億元營(yíng)業(yè)額中，90%以上均為融資性貿(mào)易，年年超額完成考核任務(wù)，該總經(jīng)理因此得到領(lǐng)導(dǎo)的“賞識(shí)與提拔”。其做法主要可以概括為：集團(tuán)本部以銀行借款、部分企業(yè)債和少量自有資金累計(jì)100多億元，與黑龍江某企業(yè)簽訂南非產(chǎn)××商品貿(mào)易合同，與吉林某企業(yè)簽訂玉米交易合同，私下確認(rèn)保證利率在12%以上。黑龍江企業(yè)和吉林企業(yè)收到貨款后，開出正式發(fā)票。合同到期后，集團(tuán)將各自發(fā)票中所列商品如數(shù)賣回給黑龍江企業(yè)和吉林企業(yè)，品名、數(shù)量、規(guī)格等都不變，金額是本金加12%的利息。經(jīng)查實(shí)，這兩項(xiàng)融資性貿(mào)易都與領(lǐng)導(dǎo)授意支持、應(yīng)對(duì)業(yè)績(jī)考核有關(guān)。真實(shí)情況是，黑龍江企業(yè)根本沒有南非產(chǎn)××商品，吉林企業(yè)的玉米庫(kù)存量嚴(yán)重虧空。吉林企業(yè)的款項(xiàng)和12%的利息均已收回，但黑龍江企業(yè)已被上級(jí)追查，公檢法都已介入調(diào)查，主要原因是經(jīng)營(yíng)違規(guī)、資金鏈斷裂，集團(tuán)追回資金困難。

此案例的危害：一是利用集團(tuán)籌資優(yōu)勢(shì)，以貿(mào)易合作為借口給黑龍江和吉林兩企業(yè)放貸、吃息差，充當(dāng)中小企業(yè)的“銀行”，擾亂金融秩序；二是虛開發(fā)票，搞虛假貿(mào)易；三是虛增集團(tuán)本部經(jīng)營(yíng)規(guī)模；四是考核年年“超額”完成任務(wù)；五是完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的支持兩企業(yè)的任務(wù)，搞人情交易、利益輸送。對(duì)方企業(yè)一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)違規(guī)、資金鏈斷裂等情況，留給集團(tuán)的只有債務(wù)、損失和巨虧風(fēng)險(xiǎn)。交易金額巨大時(shí)，整個(gè)集團(tuán)可能會(huì)因此一蹶不振或就此倒閉。

二、杜絕融資性貿(mào)易，財(cái)務(wù)、審計(jì)要嚴(yán)把環(huán)節(jié)和關(guān)口

近年來(lái)，財(cái)務(wù)稽核、檢查等工作一直被弱化。每季度或每半年進(jìn)行一次大額交易檢查、稽核很有必要。發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在或有類似融資性貿(mào)易時(shí)：

一要查清融資企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)和股權(quán)關(guān)系。大宗商品因其同質(zhì)化、可交易等特點(diǎn)，已經(jīng)具備了一定的準(zhǔn)金融屬性，許多主營(yíng)大宗商品的貿(mào)易公司已經(jīng)被異化為騙取銀行融資的工具。一些不法商人通過虛構(gòu)貿(mào)易背景、重復(fù)抵押質(zhì)押和互保聯(lián)保的手段，大量騙取銀行貸款，再把套出的信貸資金投向一些風(fēng)險(xiǎn)較高甚至違法犯罪的行業(yè)，因此相關(guān)人員在篩選檢查重點(diǎn)時(shí)，要注意以大宗商品貿(mào)易為主營(yíng)業(yè)務(wù)的貿(mào)易公司，密切關(guān)注其股權(quán)結(jié)構(gòu)，尤其關(guān)注股權(quán)關(guān)系復(fù)雜的融資企業(yè)，若同一家公司或同一股東名下既擁有貿(mào)易公司，又有控股房地產(chǎn)企業(yè)、擔(dān)保公司或小額貸款公司，更應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。

二要查清購(gòu)貨合同與增值稅發(fā)票的真實(shí)性。要查驗(yàn)核實(shí)購(gòu)貨合同，關(guān)注融資企業(yè)的交易對(duì)手。有的融資企業(yè)向銀行提供的購(gòu)貨合同可能是偽造的，一般直接偽造購(gòu)貨合同的融資企業(yè)會(huì)虛構(gòu)與大型知名企業(yè)的交易，以增加其貿(mào)易背景的可信度。同時(shí)要查驗(yàn)核實(shí)增值稅發(fā)票。財(cái)會(huì)稽查人員或?qū)徲?jì)人員應(yīng)到稅務(wù)部門核查企業(yè)提供增值稅發(fā)票的真?zhèn)危乐箮准移髽I(yè)循環(huán)開立增值稅發(fā)票以虛構(gòu)貿(mào)易背景的可能性。

三要查清融資企業(yè)和交易對(duì)手的存貨及費(fèi)用賬。有關(guān)人員應(yīng)到融資企業(yè)查看其相關(guān)賬務(wù)處理情況。首先查看融資企業(yè)的存貨賬，核實(shí)融資企業(yè)的存貨量與向銀行提交的合同成交量是否相符。如果存貨賬上難以發(fā)現(xiàn)端倪，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)企業(yè)的費(fèi)用賬，主要關(guān)注倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和運(yùn)輸裝卸費(fèi)，是否與企業(yè)向銀行提供的合同成交量成正比。雖然現(xiàn)在很多貨物的交易只是紙面交易，無(wú)需實(shí)物交割，產(chǎn)生的裝卸費(fèi)發(fā)生額較小，但作為真實(shí)存在的商品來(lái)說(shuō)，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)是必然要發(fā)生的，因?yàn)榇蠖鄶?shù)貿(mào)易企業(yè)并不擁有自己的倉(cāng)庫(kù)，多數(shù)為第三方倉(cāng)庫(kù)代理儲(chǔ)存。如果有必要，有關(guān)人員還需要到倉(cāng)儲(chǔ)公司延伸調(diào)查，核實(shí)融資企業(yè)是否有真實(shí)足量的貨物在倉(cāng)庫(kù)存放。

在開展年終效益審計(jì)時(shí)：

一是要追蹤核實(shí)信貸資金的真實(shí)去向。既然貿(mào)易背景是虛構(gòu)的，那么企業(yè)通過虛構(gòu)貿(mào)易背景騙取貸款的唯一目的就是套取信貸資金，所以追蹤核實(shí)貼現(xiàn)資金等貿(mào)易融資信貸資金的去向非常重要。以承兌匯票為例，對(duì)貼現(xiàn)資金套取的方式和追蹤的方法進(jìn)行分析：按正常程序，銀行開立收款人為供貨商的承兌匯票后，應(yīng)直接交付給供貨商，實(shí)際上大部分無(wú)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票會(huì)直接落入開票人（即融資企業(yè)）手中，融資企業(yè)再尋找票據(jù)掮客進(jìn)行無(wú)貿(mào)易背景的“地下貼現(xiàn)”，票據(jù)掮客再將承兌匯票轉(zhuǎn)移至流動(dòng)性充裕、資金價(jià)格低的地方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼現(xiàn)。在此過程中，部分開立承兌匯票的商業(yè)銀行甚至?xí)鲃?dòng)為開票企業(yè)聯(lián)系票據(jù)掮客，以方便其迅速套出信貸資金。相關(guān)人員應(yīng)追蹤核實(shí)融資企業(yè)的銀行日記賬，看是否開票后數(shù)日內(nèi)即有與融資額度相近的大額資金轉(zhuǎn)入，如有明顯跡象，則追查資金來(lái)源，必要時(shí)還需要向票據(jù)掮客進(jìn)行取證；如無(wú)明顯特征，則有必要到真實(shí)貼現(xiàn)的地方金融機(jī)構(gòu)核實(shí)貼現(xiàn)人的身份，通過追蹤實(shí)際貼現(xiàn)人以獲得信貸資金的真實(shí)去向。有的融資企業(yè)在銀行開立承兌匯票之前即通過票據(jù)掮客獲得高利貸，在獲得承兌匯票后，直接將承兌匯票交付給票據(jù)掮客或者供貨商以歸還之前的高利貸，這就要求相關(guān)人員同時(shí)注意核查銀行開立承兌匯票之前，融資企業(yè)是否收到大額資金轉(zhuǎn)入，同時(shí)應(yīng)注意融資企業(yè)轉(zhuǎn)出承兌匯票時(shí)的賬務(wù)處理。

二是要追蹤核實(shí)交易貨物的來(lái)源和去向。對(duì)于大額貿(mào)易，有關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真追蹤核實(shí)交易貨物的來(lái)源和去向。有的用三角循環(huán)倒貨虛構(gòu)貿(mào)易背景的手法，有的用一對(duì)一直接虛構(gòu)貿(mào)易背景的手法，追查的關(guān)鍵必須切實(shí)做到來(lái)源去向一查到底。

三是要追蹤核實(shí)貿(mào)易鏈條內(nèi)相關(guān)企業(yè)與銀行關(guān)鍵審批人的關(guān)系。雖然商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系日趨完善，對(duì)于貸款的審批也愈加嚴(yán)格，但人的因素總會(huì)令規(guī)則遭遇意外，況且信貸資金始終是一種稀缺的資源，因此掌握信貸資源的銀行關(guān)鍵審批人員就存在一定的權(quán)利尋租空間。因此，在基本確認(rèn)貿(mào)易背景虛假的情況下，就需要相關(guān)人員追蹤貿(mào)易鏈條上的有關(guān)企業(yè)與銀行關(guān)鍵審批人之間蛛絲馬跡的關(guān)系，確定是否存在利益輸送的案件線索。

隨著經(jīng)濟(jì)形態(tài)的逐步發(fā)展和完善，具有資本屬性和準(zhǔn)金融性的商品越來(lái)越多，利益輸送的手法和形式也越來(lái)越豐富。一是融資企業(yè)通過貿(mào)易鏈條上的相關(guān)企業(yè)向銀行員工返還“融資顧問費(fèi)”。目前商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)部員工與信貸客戶之間的資金往來(lái)有非常嚴(yán)格的日常監(jiān)測(cè)，因此融資企業(yè)不會(huì)直接向銀行員工支付費(fèi)用，多半會(huì)通過供貨商或者收貨公司等向銀行關(guān)鍵審批人實(shí)施利益輸送，因此相關(guān)人員應(yīng)仔細(xì)分析關(guān)聯(lián)公司的存款賬戶明細(xì)，看是否存在與可疑的個(gè)人賬戶存在資金往來(lái)。二是通過資金掮客進(jìn)行利益輸送。銀行資金掮客已經(jīng)幾乎是一種公開的職業(yè)，企業(yè)想獲得銀行融資必須通過資金掮客，尤其是不符合正常貸款條件的企業(yè)，而資金掮客與銀行內(nèi)部人員之間總有各種千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。相關(guān)人員可以批量分析信貸客戶的存款賬戶明細(xì)，核實(shí)是否存在多個(gè)信貸客戶向少數(shù)個(gè)人賬戶支付費(fèi)用的情況，因?yàn)橘Y金掮客一般只與固定的幾家銀行存在合作關(guān)系。三是通過融資性擔(dān)保公司進(jìn)行利益輸送。銀行內(nèi)部人員會(huì)要求融資企業(yè)指定某家擔(dān)保公司為該筆貸款提供擔(dān)保，這些擔(dān)保公司再將獲得的擔(dān)保費(fèi)按照比例返還給銀行內(nèi)部人員，有些銀行內(nèi)部人員或其親屬甚至直接投資入股或?qū)嶋H控制融資性擔(dān)保公司。因此，相關(guān)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注集中為某些客戶的貿(mào)易融資提供擔(dān)保的融資性擔(dān)保公司，重點(diǎn)核實(shí)該擔(dān)保公司的股東或投資人是否與銀行內(nèi)部人員存在關(guān)系，再進(jìn)一步核實(shí)在融資審批時(shí)是否存在指定擔(dān)保公司的情節(jié)。

三、完善制度，形成監(jiān)管合力

（一）制訂定期排查制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險(xiǎn)。各主管部門和企業(yè)集團(tuán)要建立定期排查制度。重點(diǎn)排查融資性貿(mào)易等高風(fēng)險(xiǎn)貿(mào)易業(yè)務(wù)，并針對(duì)客戶選擇、合同簽訂、倉(cāng)儲(chǔ)貨權(quán)管理、資金收付款管理、風(fēng)險(xiǎn)控制措施等環(huán)節(jié)存在的問題，提出工作建議。

（二）規(guī)范制度安排是防控與治本的關(guān)鍵。建議各級(jí)國(guó)資委盡快制定貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控及企業(yè)轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的指導(dǎo)意見，要求建立客戶資信管理臺(tái)賬及檔案，強(qiáng)化客戶資信評(píng)估。對(duì)于在集團(tuán)內(nèi)有不良記錄的客戶，各集團(tuán)要建立客戶黑名單通報(bào)機(jī)制，貿(mào)易類企業(yè)間要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，相互之間及時(shí)通報(bào)客戶黑名單，堅(jiān)決禁止大型國(guó)企與黑名單客戶開展貿(mào)易業(yè)務(wù)。要求強(qiáng)化財(cái)務(wù)資金管理，認(rèn)真執(zhí)行資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審核等相關(guān)制度，對(duì)預(yù)付、賒銷等授信業(yè)務(wù)要進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)各種逾期款項(xiàng)的追收，通過企業(yè)內(nèi)外部力量加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)性審計(jì)。對(duì)銷售額百萬(wàn)元以上貿(mào)易的上下游客戶賬戶應(yīng)與銀行簽署三方共管協(xié)議，監(jiān)督資金往來(lái)，確保專款專用。建立貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警指標(biāo)，對(duì)企業(yè)融資額度、客戶信用額度作出具體規(guī)定，并設(shè)計(jì)企業(yè)貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警機(jī)制。

（三）明確界定各類貿(mào)易業(yè)務(wù)的審批、監(jiān)管程序，建立考核問責(zé)機(jī)制。明確規(guī)定以融資為目的、無(wú)真實(shí)貨物交易、虛開發(fā)票等虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)要堅(jiān)決禁止。規(guī)定大額貿(mào)易的審批路徑、審批程序和監(jiān)管人與職責(zé)。年度考核時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)虛假貿(mào)易，實(shí)行一票否決，并及時(shí)采取補(bǔ)救措施，嚴(yán)肅追究責(zé)任。

（四）多管齊下，形成監(jiān)管合力。要出臺(tái)黨委、紀(jì)委、監(jiān)察、財(cái)會(huì)、審計(jì)共同監(jiān)管的制度。實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制，強(qiáng)調(diào)專人專職或?qū)Ｈ思媛毠芾?。明確加大辦案和監(jiān)管工作經(jīng)費(fèi)投入，把辦案和監(jiān)管工作經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算管理，?？顚Ｓ?。

許多貿(mào)易型企業(yè)商品覆蓋面廣，擁有大量客戶，自身也有許多經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)員，不少企業(yè)還有碼頭和倉(cāng)庫(kù)，應(yīng)整合資源，逐步從貿(mào)易公司向供應(yīng)鏈管理服務(wù)型公司過渡。提供集商務(wù)服務(wù)、資金結(jié)算服務(wù)、物流服務(wù)、信息處理服務(wù)為一體的新型供應(yīng)鏈服務(wù)，在增加業(yè)務(wù)融資環(huán)節(jié)可控性的同時(shí)，提高單筆業(yè)務(wù)利潤(rùn)率。對(duì)擁有大量終端客戶的貿(mào)易型企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)逐步向制造或科技類企業(yè)進(jìn)軍，實(shí)現(xiàn)技工貿(mào)一體化，更好地控制成本，使企業(yè)的發(fā)展立于不敗之地。X