加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè) 提高財務(wù)管理質(zhì)量

毛華湘

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2016）08-000-01

摘 要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量提升的關(guān)鍵所在，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施進(jìn)行探討是非常重要的，也是非常有必要的。因此，本文企業(yè)化管理的事業(yè)單位和國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析。文章首先簡要分析了現(xiàn)階段我國企事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中所存在的問題，然后又據(jù)此分別提出了有針對性的對策與建議，希望對各企事業(yè)單位財務(wù)管理工作的開展能夠有所啟發(fā)。

關(guān)鍵詞內(nèi)部控制 財務(wù)管理 現(xiàn)存問題 對策建議

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，財務(wù)管理工作的順利、高效開展是確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的基本前提。而一個企業(yè)要想順利的開展財務(wù)管理工作，實現(xiàn)其預(yù)期的財務(wù)管理目標(biāo)，其中非常重要的一個環(huán)節(jié)就在于財務(wù)的內(nèi)部控制。特別是隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不確定因素的增多，在開展企業(yè)經(jīng)營管理活動的過程中，如果沒有意識到財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性，不重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不但會因為缺乏有效的自我約束力影響企業(yè)會計業(yè)務(wù)和會計記錄的真實性，長此以往，甚至還會導(dǎo)致經(jīng)營狀況惡化、企業(yè)競爭力降低等一系列的問題。由此可知，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量提升的關(guān)鍵所在，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施進(jìn)行探討是非常重要的，也是非常有必要的。鑒于此，本文就結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗，對企業(yè)，尤其是未納入國庫集中支付系統(tǒng)的企業(yè)化管理的事業(yè)單位和國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)問題進(jìn)行了分析。

一、企事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存的問題

概括而言，現(xiàn)階段我國企事業(yè)單位，尤其是未納入國庫集中支付系統(tǒng)的企業(yè)化管理的事業(yè)單位和國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)和實施過程中主要存在如下問題：

（一）內(nèi)控意識不強(qiáng)，對單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠

具有科學(xué)的內(nèi)控意識，是確保單位開展財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)和實施的前提條件。但是，由于近些年我國社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，很多關(guān)于發(fā)展中新問題的政策和制度不斷出臺，部分企事業(yè)單位的管理者，尤其是基層企業(yè)化管理的事業(yè)單位和國有企業(yè)的管理者沒有及時快速的適應(yīng)我國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的新變化，以至于對于內(nèi)控管理工作的開展缺乏科學(xué)合理的認(rèn)識，存在內(nèi)控意識不強(qiáng)的問題。例如：部分單位仍然簡單的將預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，甚至僅僅將財務(wù)部門當(dāng)作收錢和付款的機(jī)構(gòu)，財務(wù)人員無權(quán)參與單位的重要決策和業(yè)務(wù)管理活動，以至于使得財務(wù)監(jiān)督和控制流于形式，無法發(fā)揮其應(yīng)有的成效。

（二）資產(chǎn)管理混亂，財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

資產(chǎn)管理混亂，財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，也是現(xiàn)階段很多企事業(yè)單位所面臨的一個重要問題。例如：部分基層企業(yè)化管理的行政事業(yè)單位迄今為止，還沒有按照規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點制度，以至于財產(chǎn)管理混亂、保管責(zé)任不明等問題屢見不鮮，嚴(yán)重影響了單位的資產(chǎn)安全性和完整性，因此，財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立健全是現(xiàn)階段很多單位亟待解決的重要問題之一。

（三）內(nèi)部審計力度不夠，缺乏有力的內(nèi)部控制監(jiān)督

部分企事業(yè)單位仍然存在“重人情、輕規(guī)定”的現(xiàn)象，不但缺乏對審計獨立監(jiān)督、公正職能的重視與關(guān)注，內(nèi)部控制的監(jiān)督也沒有得以切實有效的貫徹落實，以至于單位的審計工作不夠規(guī)范化和經(jīng)?；?，在個別單位甚至形同虛設(shè)，以至于嚴(yán)重影響了單位財務(wù)內(nèi)部控制有效性和財務(wù)管理水平的提升。

二、企事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)與實施的建議

針對上文所分析的，現(xiàn)階段我國企業(yè)，尤其是未納入國庫集中支付系統(tǒng)的企業(yè)化管理的事業(yè)單位和國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)和實施過程中所存在的問題，特提出了如下對策與建議。

（一）提高內(nèi)控意識，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要解決內(nèi)控意識不強(qiáng)，對單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不夠的問題，應(yīng)針對各企事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人，尤其是企業(yè)化管理的基層事業(yè)單位和國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)積極的開展關(guān)于內(nèi)控知識方面的宣傳和培訓(xùn)，讓他們在充分了解和掌握現(xiàn)階段我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的發(fā)展情況和發(fā)展態(tài)勢的基礎(chǔ)上，科學(xué)認(rèn)識構(gòu)建和實施財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，提高內(nèi)控意識，并積極采取有效的措施切實開展單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與設(shè)施工作，以確保單位資產(chǎn)的安全性與完整性。

（二）重視制度建設(shè)，健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

重視單位的制度建設(shè)，健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，可從如下幾個方面入手：一是，要注意細(xì)化和規(guī)范單位財務(wù)部門的崗位責(zé)任制度、貨幣資金管理制度，確保財務(wù)工作的順利有效開展；二是，要注意在單位財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立必要的內(nèi)部牽制制度、會計回避制度，以實現(xiàn)不相容崗位和職務(wù)之間的相互監(jiān)督與相互制約；三是，要注意建立健全單位資產(chǎn)管理的全程控制制度。在建立健全單位資產(chǎn)管理的全程控制制度時，一方面要注意制定符合本單位實際的資產(chǎn)采購制度，并切實貫徹落實資產(chǎn)的事先審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行采購手續(xù)和入庫、領(lǐng)用、報廢手續(xù)及憑證傳遞制度；另一方面還要注意制定和完善單位資產(chǎn)的處置管理制度，通過資產(chǎn)處置管理制度來明確資產(chǎn)處置的程序和權(quán)限。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計，加強(qiáng)內(nèi)部審計制度建設(shè)

一是，要注意建立健全單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計工作，確保單位財務(wù)和資產(chǎn)安全運(yùn)行的基本前提，因此，在開展單位內(nèi)部審計制度建設(shè)時，一定要注意建立健全單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并注意內(nèi)部審計部門與其他職能部門之間的相對獨立性；二是，要注意提高單位內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，不但要注意通過事前審計與事中審計、事后審計相結(jié)合來將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，同時還要注意對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)治標(biāo)與治本相結(jié)合，以確保從根本上解決問題，杜絕其再次出現(xiàn)的可能性；三是，要注意加強(qiáng)單位內(nèi)部審計的隊伍建設(shè)，通過定期組織學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期開展審計理論和實務(wù)研討、及時交流和溝通工作中的經(jīng)驗體會、重視思想政治工作的開展等等來建設(shè)一支高水平、高素質(zhì)的審計隊伍。

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