建筑企業(yè)內(nèi)部審計方法研究

薛婷

摘要：基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)推動了建筑行業(yè)的發(fā)展，為建筑企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)遇的同時，也帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，建筑企業(yè)需要在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)中探索先進(jìn)的管理辦法?？v觀當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展情況，建筑企業(yè)的內(nèi)部會計控制存在的問題是影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的瓶頸，內(nèi)部審計方法不健全和執(zhí)行力度不足對企業(yè)發(fā)展的影響十分重大，因此，要想完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，就需要不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計手段，為企業(yè)長期戰(zhàn)略的制定提供參考和依據(jù)。本文通過對建筑企業(yè)內(nèi)部審計方法進(jìn)行研究，對建筑企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和其內(nèi)部審計存在的問題進(jìn)行了深入分析，探索改善建筑企業(yè)內(nèi)部審計效率和效果的有效方法。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 內(nèi)部審計 方法研究

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)傳統(tǒng)的管理辦法逐漸無法與當(dāng)前當(dāng)代快速的節(jié)奏相適應(yīng)，縱觀我國建筑企業(yè)目前的發(fā)展情況，很多存在管理松弛和資產(chǎn)外流的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的產(chǎn)生與企業(yè)內(nèi)部審計的弱化之間存在密切的關(guān)系，內(nèi)部審計能夠為企業(yè)的合理有效經(jīng)營提供基礎(chǔ)保障。可見，對建筑企業(yè)的內(nèi)部審計方法進(jìn)行研究是順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展形勢的需要。建筑企業(yè)在整個國民經(jīng)濟(jì)組成中所起的作用越來越重要，但同時，很多嚴(yán)重的審計缺陷制約著建筑企業(yè)的發(fā)展，從實際情況來看，許多建筑企業(yè)的管理人員目光短淺，認(rèn)識不到內(nèi)部會計控制的重要性，進(jìn)而阻擋并妨害了建筑企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，并深刻影響到了其經(jīng)濟(jì)層面的利益。所以，研究建筑企業(yè)會計的內(nèi)部審計方法有利于推動建筑企業(yè)良好發(fā)展。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計的要求和內(nèi)容

對建筑企業(yè)而言，內(nèi)部審計是對建筑企業(yè)內(nèi)部投資用資情況的審計監(jiān)督，達(dá)到內(nèi)部管理控制的目的。近幾年，內(nèi)部控制管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用越來越多見，對于企業(yè)的發(fā)展具有重要價值，內(nèi)部審計監(jiān)督能夠幫助建筑企業(yè)有效降低經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險。建筑項目所涉及的資金較多，規(guī)模較大，在實際投資中對項目資金情況進(jìn)行安全性評估是開展項目的重要前提，作為內(nèi)部控制管理的手段，審計還能夠幫助建筑企業(yè)在營運(yùn)中發(fā)現(xiàn)問題，提高管理水平，由此看來，內(nèi)部審計對于建筑企業(yè)來說是十分必要的。

建筑企業(yè)的內(nèi)部審計主要包括三個方面內(nèi)容，一是全面開展年終效益審計，對經(jīng)營成果的真實有效性進(jìn)行合理評估。成立審計工作組對企業(yè)的工程量臺賬和工程形象進(jìn)度進(jìn)行審計，查閱大量財報、賬簿資料，與有關(guān)部門核對合同項目，以及經(jīng)費(fèi)預(yù)決算情況等等；二是開展企業(yè)專項工程的內(nèi)部審計，加大審核力度，防范系統(tǒng)性風(fēng)險。從年度審計中挑選出內(nèi)控薄弱的項目以及影響較大的項目進(jìn)行專項審計，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項調(diào)查等內(nèi)容對企業(yè)的重要項目進(jìn)行把控；三是針對企業(yè)年度面臨的難點和熱議問題進(jìn)行調(diào)查，特別是在建筑項目中與職工利益切實相關(guān)的問題，按照國家的八項規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審核與檢查，將審核內(nèi)容擴(kuò)展到各個部門。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計自身獨(dú)立性不強(qiáng)

建筑企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)主要表現(xiàn)在建筑企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)由眾多的職能部門組成，相互之間不能夠形成監(jiān)管機(jī)制，其獨(dú)立性很大程度上取決于管理者的認(rèn)知和自律程度，因此影響到企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依法行使職權(quán)的能力。造成內(nèi)部審計部門不能正常開展業(yè)務(wù)，其設(shè)計本身形同虛設(shè)，流于形式。調(diào)查表明，很多企業(yè)——分析建筑企業(yè)沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計部門，而是將職能交給財務(wù)部門或綜合部門來行使，審計獨(dú)立性受到影響，從根本上說就沒有獨(dú)立性。

（二）審計人員素質(zhì)較為落后

建筑企業(yè)內(nèi)部審計團(tuán)隊配置不完善和人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高主要是由于現(xiàn)行管理體制的落后和對內(nèi)部審計人員的定位模糊，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在開展工作的過程中缺乏適當(dāng)?shù)闹С帧：芏鄡?nèi)部審計人員本身專業(yè)素養(yǎng)缺乏，也影響了審計團(tuán)隊整體職能的發(fā)揮，缺乏專門的法律法規(guī)和公司章程為企業(yè)內(nèi)部審計制定規(guī)則，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員缺乏信心，且感覺到自己的執(zhí)行權(quán)得不到保障，從而影響了審計人員功能的發(fā)揮。建筑企業(yè)員工的流動性普遍較大，對審計工作缺乏專業(yè)的知識和專門化的審計技能培訓(xùn)，無法滿足企業(yè)內(nèi)部審計工作的需要。

（三）未采用先進(jìn)的審計技術(shù)和方法

現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展使很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作可以通過信息化手段來完成，但是建筑企業(yè)的內(nèi)部審計對信息技術(shù)的處理能力較差?，F(xiàn)代先進(jìn)審計技術(shù)需要利用計算機(jī)信息挖掘與處理分析方法完成對審計數(shù)據(jù)的提取和篩選，建筑企業(yè)的審計大部分沒有應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)方法，造成自身價值難以得到實現(xiàn)。另外從方法的角度來說，建筑企業(yè)內(nèi)部審計缺乏對風(fēng)險的防控，在現(xiàn)代建筑市場的員工的流動性普遍較大背景下，建筑企業(yè)正朝著多層級架構(gòu)方向發(fā)展，并且在整體管理運(yùn)行模式上表現(xiàn)出多元化的特點，建筑企業(yè)的風(fēng)險控制變得更有難度，但是當(dāng)前建筑企業(yè)普遍沒有采用覆蓋式的數(shù)據(jù)監(jiān)測和動態(tài)監(jiān)督控制方法，造成風(fēng)險難以被及時發(fā)現(xiàn)，無法將風(fēng)險控制在最小程度。

三、改善建筑企業(yè)內(nèi)部審計的方法

（一）優(yōu)化創(chuàng)新審計管理模式

為優(yōu)化建筑企業(yè)內(nèi)部審計管理模式，實現(xiàn)企業(yè)價值的提升，需要對建筑企業(yè)內(nèi)部審計模式進(jìn)行創(chuàng)新。傳統(tǒng)內(nèi)審方法是在專家和審計人員的帶領(lǐng)下進(jìn)行現(xiàn)場審計，并且業(yè)務(wù)表現(xiàn)為單方向，因此效率低，廣度和深度都不夠?，F(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展讓企業(yè)可以從單向?qū)徲嬃鞒剔D(zhuǎn)為持續(xù)性審計觸發(fā)模式，實現(xiàn)執(zhí)行方式的智能化和非現(xiàn)場化，從而轉(zhuǎn)向全方位的審計監(jiān)督，延伸建筑企業(yè)審計的廣度和深度，促進(jìn)審計效果的提高。另外通過建立良好和諧的企業(yè)文化和工作氛圍來創(chuàng)建良好內(nèi)審環(huán)境，在垂直層面上讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工形成共同的價值觀，對經(jīng)營目標(biāo)有共同的認(rèn)識，從而增強(qiáng)全員內(nèi)部審計的意識，用先進(jìn)的內(nèi)審理念處理業(yè)務(wù)可能伴隨的風(fēng)險，形成層層深入的危機(jī)處理辦法，從發(fā)現(xiàn)到深入剖析，從細(xì)節(jié)評估到因素分解，達(dá)到逐步完善內(nèi)部審計流程和操作辦法的目的。

（二）改進(jìn)完善審計分析方法

建筑企業(yè)普遍采用的審計方法是抽樣審計，或者通過對因果關(guān)系的分析來進(jìn)行審計，但是這種方法的準(zhǔn)確性低，并且無法全方位地掌握企業(yè)各方面信息。為提高建筑企業(yè)審計效率，可以從風(fēng)險評估方面改善審計方法，進(jìn)行全方位的關(guān)聯(lián)性審計，在此過程中通過挖掘企業(yè)數(shù)據(jù)，打破項目以及業(yè)務(wù)部門之間的間隔，來發(fā)現(xiàn)企業(yè)項目建設(shè)過程中可能存在的風(fēng)險，從而為建筑企業(yè)的運(yùn)營提供及時有效的建議。規(guī)范風(fēng)險管理流程，提高運(yùn)行效率；梳理風(fēng)險事件以及風(fēng)險庫，對重點區(qū)域加強(qiáng)風(fēng)險識別、監(jiān)督檢查；對于操作流程中出現(xiàn)的問題，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)從制度、流程以及工具等方面進(jìn)行規(guī)范。制定企業(yè)自己的操作流程，統(tǒng)一開發(fā)使用操作工具，編制方便規(guī)范操作的風(fēng)險控制手冊。

（三）擴(kuò)展延伸審計分析內(nèi)容

除了對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，還可以將審計分析內(nèi)容拓展延伸到非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)信息方面，例如施工現(xiàn)場照片、建筑相關(guān)視頻以及建筑項目的位置信息等等。非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)是建筑企業(yè)現(xiàn)代審計分析的對象，其中所隱含的價值和內(nèi)涵對企業(yè)了解自身發(fā)展經(jīng)營情況發(fā)揮了重要作用，通過審計內(nèi)容的有效傳遞來協(xié)調(diào)生產(chǎn)、財會、供應(yīng)、銷售、技術(shù)等各部門的成本管理，搜集和整合信息，將管理職能進(jìn)行重新分配，從而加強(qiáng)對內(nèi)部審計的控制，讓審計結(jié)果更加準(zhǔn)確，審計價值得到大幅提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計為建筑企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定提供了有效可靠的財務(wù)信息，同時保證了企業(yè)的合理有效經(jīng)營。建筑行業(yè)具有特殊的行業(yè)特點，并且在知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的當(dāng)下，建筑企業(yè)之間的競爭日益激烈，從產(chǎn)品技術(shù)延伸到了經(jīng)營管理。本文通過對建筑企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容進(jìn)行研究，對建筑企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀和其內(nèi)部審計存在的問題進(jìn)行了深入分析，探索有利于改善建筑企業(yè)內(nèi)部審計效果的方式和方法。建筑企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制管理的重要手段，在企業(yè)管理當(dāng)中發(fā)揮著不可或缺的作用，完善建筑企業(yè)內(nèi)部審計方法，是新時期現(xiàn)代建筑企業(yè)發(fā)展的迫切需求。

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