企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制思考

朱偉平

摘要：隨著現(xiàn)代社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和涉及到的稅務(wù)政策及相關(guān)問(wèn)題也越來(lái)越復(fù)雜，因此現(xiàn)代企業(yè)更加應(yīng)該針對(duì)自己企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)狀提出解決辦法，重視內(nèi)部體系的不斷完善。而體系完善的重點(diǎn)則在于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制。本文主要通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制、評(píng)估和識(shí)別，來(lái)對(duì)公司內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行分析設(shè)計(jì)，規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部；控制

首先我們要清楚稅收是有一定特點(diǎn)的，比如稅收具有固定性和無(wú)償性，是沒(méi)有回報(bào)的一種社會(huì)行為。近年來(lái)，隨著國(guó)家政策的日益完善，稅收制度也開(kāi)始嚴(yán)格起來(lái)，這也逐漸的引起了許多企業(yè)為了強(qiáng)調(diào)自身利益的最大化而開(kāi)始走法律的邊緣。例如，偷稅漏稅等問(wèn)題慢慢展現(xiàn)出來(lái)。不僅影響了國(guó)家的利益，也會(huì)使企業(yè)即使得到了一時(shí)的好處而錯(cuò)失未來(lái)，無(wú)時(shí)無(wú)刻的不影響著企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，稅務(wù)問(wèn)題開(kāi)始得到了更多企業(yè)的高度重視，怎么樣去規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)解決稅務(wù)問(wèn)題的當(dāng)務(wù)之急。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)眾多風(fēng)險(xiǎn)的一種，是跟財(cái)務(wù)和法律都有關(guān)聯(lián)的一種風(fēng)險(xiǎn)模式，并且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還存在著極大的不確定性，這也使得企業(yè)很難事先通過(guò)手段去避免風(fēng)險(xiǎn)狀況的出現(xiàn)。事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在大多數(shù)的企業(yè)都是存在的，企業(yè)只要通過(guò)合理的手段，保持著積極處理問(wèn)題的態(tài)度，盡量使風(fēng)險(xiǎn)降到最低，便可以達(dá)到企業(yè)目前所要求的防御風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）哪些情況屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，我們想要很好的去避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就要很清楚的了解到底什么樣的情況是屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的范疇。第一種是企業(yè)的財(cái)務(wù)行為不符合稅收的標(biāo)準(zhǔn)，也就是說(shuō)有一些企業(yè)通過(guò)各種方式，例如車(chē)旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，餐補(bǔ)，話補(bǔ)等補(bǔ)助以直接的方式發(fā)放給員工，沒(méi)有票據(jù)作證，從而逃避個(gè)人所得稅?；蛘呷藶榈目刂曝?cái)款入賬時(shí)間，延后繳稅的時(shí)間等行為。第二種是企業(yè)在制度上沒(méi)有建立一個(gè)完善的稅務(wù)部門(mén)，很多企業(yè)在發(fā)號(hào)指令的時(shí)候沒(méi)有想到還有繳稅的問(wèn)題，只考慮了企業(yè)的其他支出和利益所得等問(wèn)題，以至于到最后才發(fā)現(xiàn)所得資金與預(yù)計(jì)有很大差別，這個(gè)時(shí)候有可能就出現(xiàn)為了利益最大化而偷稅漏稅，形成了很?chē)?yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的后果

企業(yè)稅務(wù)之所以有風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樗鼤?huì)給企業(yè)帶來(lái)了非常嚴(yán)重的后果。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果分為顯性和隱形兩種。顯性風(fēng)險(xiǎn)是指向國(guó)家稅務(wù)部門(mén)補(bǔ)交稅款，繳納滯納金等金錢(qián)方面的方式或者是承擔(dān)刑事責(zé)任。而隱形風(fēng)險(xiǎn)是指不僅僅承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，而且在未來(lái)的企業(yè)發(fā)展中為降低欠稅的影響所導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不景氣和收益的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制分析

（一）建立健全的稅務(wù)體系

對(duì)于公司內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，大多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都對(duì)于內(nèi)部建立一個(gè)完善的體系是保持贊同的，認(rèn)為它是資本實(shí)現(xiàn)最大化和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分，因此建立一個(gè)完善的內(nèi)部稅務(wù)結(jié)構(gòu)是至關(guān)重要的。同時(shí)內(nèi)部環(huán)境的問(wèn)題是實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要因素，也是首要因素。它主要體現(xiàn)在公司規(guī)定的制度，人員的分工等方面。對(duì)于集團(tuán)性的公司在各個(gè)分公司，地區(qū)公司都要設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)部門(mén)，從根本上重視稅務(wù)的問(wèn)題。另外也要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)的本身的條件建立相應(yīng)的管理制度。合理的設(shè)計(jì)稅務(wù)繳納流程和稅務(wù)部門(mén)的管理。并且要建立健全的信息收集系統(tǒng)，現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)信息化的時(shí)代，信息技術(shù)的發(fā)展會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多意想不到的好處，只要企業(yè)合理利用信息時(shí)代的優(yōu)勢(shì)，便會(huì)使工作開(kāi)展事半功倍。并且信息只有流動(dòng)才會(huì)有價(jià)值，企業(yè)要定期匯總和持續(xù)更新稅務(wù)信息，增強(qiáng)與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，第一時(shí)間掌握稅收的狀況，確保財(cái)務(wù)和稅務(wù)部門(mén)與法律法規(guī)相同步，全面的控制稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。最后還要有完善的自我監(jiān)督人員，以稅務(wù)自查的方式，確保企業(yè)的所有稅務(wù)狀況都是健康的，合法的，查出問(wèn)題及時(shí)解決，做到安全納稅，實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)的最小化。

（二）有完善的風(fēng)險(xiǎn)分析

在建立完善的稅務(wù)體系的同時(shí)還要有完善的風(fēng)險(xiǎn)分析，這樣才會(huì)使得企業(yè)的稅收問(wèn)題有備無(wú)患。如何建立完善的風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)呢？首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)估，比如財(cái)務(wù)指標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和納稅指標(biāo)等從根本的利潤(rùn)和流程出發(fā)進(jìn)行分析從而判斷企業(yè)的成本和收入納稅等情況。只有完成了這些風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，才能更好的建立內(nèi)部的控制體系。

（三）有特殊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急方式

有了完善的風(fēng)險(xiǎn)分析和健全的稅務(wù)體系其實(shí)并不能全面的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。當(dāng)預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，就要有特殊的處理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急辦法。企業(yè)應(yīng)該在建立體系的同時(shí)就要規(guī)劃好應(yīng)急的措施，以避免意外發(fā)生，導(dǎo)致措手不及。具體的手段可以通過(guò)以下幾種方法進(jìn)行布置。例如，通過(guò)法律手段，稅務(wù)中介介入，公關(guān)手段等。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急的手段，就好像滅火器一樣，在平時(shí)可能不會(huì)有任何用處，但是一旦著火滅火器馬上就能把火撲滅，同樣應(yīng)急措施可以馬上根據(jù)稅務(wù)問(wèn)題提出解決方法，大大降低了危險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)和團(tuán)隊(duì)運(yùn)營(yíng)的壓力。應(yīng)急方式不但要積極有效的制定，還要要求各個(gè)部門(mén)相互配合，不斷統(tǒng)計(jì)計(jì)算使問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)可以把損失降到最低。

三、結(jié)語(yǔ)

從現(xiàn)在社會(huì)的狀況來(lái)看，這一領(lǐng)域的發(fā)展還是會(huì)面臨很大的挑戰(zhàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題雖然得到了大部分企業(yè)的重視，但是由于它有著很?chē)?yán)重的不確定性和復(fù)雜性，對(duì)于企業(yè)工作的開(kāi)展也會(huì)造成一定的壓力。但是只要企業(yè)可以從實(shí)際狀況出發(fā)，通過(guò)全面的思考，有效的結(jié)合理論知識(shí)，正確的認(rèn)識(shí)稅務(wù)問(wèn)題在企業(yè)當(dāng)中的重要性，明確風(fēng)險(xiǎn)中的弊端，有效進(jìn)行改善和規(guī)避，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和內(nèi)部體系的控制，加強(qiáng)應(yīng)急方式的處理。假以時(shí)日，便可以有成效的建立起完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系了。

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（作者單位：臺(tái)州高速市政建設(shè)投資有限公司）