構(gòu)建“事前算贏”的預(yù)算體系 實現(xiàn)財務(wù)價值創(chuàng)造

朱翠

摘要：全面預(yù)算管理具有綜合性、前瞻性、引領(lǐng)性和約束性，有效的預(yù)算管理是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。在全球經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的情況下，財務(wù)價值創(chuàng)造的理念日益深入。構(gòu)建“事前算贏”的預(yù)算管理體系，不僅對已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，而且要重點加強(qiáng)對將要發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測。本文論述了構(gòu)建“事前算贏”的預(yù)算體系，提升生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)效水平，實現(xiàn)財務(wù)價值創(chuàng)造。

關(guān)鍵詞：事前算贏；預(yù)算管理；價值創(chuàng)造

一、全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。經(jīng)過多年的運行，全面預(yù)算管理已經(jīng)較為成熟，建立了“自下而上、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的預(yù)算編制流程，預(yù)算指標(biāo)分解到基層，確保業(yè)務(wù)活動有“標(biāo)”可循，通過預(yù)算控制、通報預(yù)警和分析考核等措施，強(qiáng)化了成本控制力。

但是，目前預(yù)算指標(biāo)按年下達(dá)，按月分解，相對于瞬息萬變的市場，預(yù)算編制未能與生產(chǎn)裝置指標(biāo)緊密結(jié)合，實時測算力度不夠，對生產(chǎn)的指導(dǎo)作用、對價值的引領(lǐng)作用不強(qiáng)。

二、構(gòu)建“事前算贏”的預(yù)算體系的重要性

順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，財務(wù)管理正在從核算型向價值管理型轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理要充分發(fā)揮“服務(wù)、支撐、引領(lǐng)”作用，不斷提升價值創(chuàng)造能力。由此，事前算贏、事中幫贏、事后雙贏的全面預(yù)算管理體系已經(jīng)成為新時期企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展的核心方向。效益目標(biāo)指揮到哪里，生產(chǎn)運行計劃就執(zhí)行到哪里，這種圍繞完成效益目標(biāo)制定排產(chǎn)計劃的經(jīng)營方式，就是“事前算贏”的預(yù)算管理。通過全口徑預(yù)算管理、價值引導(dǎo)、倒逼機(jī)制，用財務(wù)績效引導(dǎo)生產(chǎn)運行，按照邊際效益安排生產(chǎn)，將事前預(yù)算與企業(yè)發(fā)展需求結(jié)合在一起，加強(qiáng)對企業(yè)效益增長點的預(yù)測，提升企業(yè)競爭力和盈利能力。

三、如何構(gòu)建“事前算贏”的預(yù)算體系

（一）建立“事前算贏”工作機(jī)制，實時進(jìn)行效益測算

制定“事前算贏”的相關(guān)制度，抽調(diào)財務(wù)、生產(chǎn)、計劃、技術(shù)、購銷等專業(yè)的骨干人員組成效益測算工作小組，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際，把握市場機(jī)遇，密切關(guān)注原料和產(chǎn)品價格，實時進(jìn)行市場分析和裝置優(yōu)化，按照各種優(yōu)化方案進(jìn)行效益測算，為領(lǐng)導(dǎo)決策層提供有力的依據(jù)，按照效益最大化原則選擇生產(chǎn)方案。

依據(jù)生產(chǎn)裝置的最大贏利水平下達(dá)當(dāng)月所要完成的效益目標(biāo)，各專業(yè)和車間在此基礎(chǔ)上細(xì)化操作流程?！笆虑八阙A”舉措要求每個基層單位必須將每月的效益目標(biāo)分解到每天，通過優(yōu)化平穩(wěn)操作、加強(qiáng)設(shè)備巡檢、提高生產(chǎn)裝置運行平穩(wěn)率等舉措，確保每天的效益目標(biāo)順利完成，進(jìn)而以天保周、以周保月、以月保季、以季保年，最終順利完成企業(yè)全年效益目標(biāo)。另外，年度預(yù)算、月度滾動，到日的分解也實現(xiàn)了預(yù)算與業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，兼顧了企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營與長遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)管理決策提供了完整、多角度、精細(xì)化的業(yè)務(wù)信息支持，實現(xiàn)了企業(yè)資源的合理分配與運用，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。

（二）構(gòu)建效益評價工作機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)價值分析

為了實現(xiàn)“事前算贏”體系的有效提升，要建立“分析-通報-考核”的效益評價工作機(jī)制，搭建起“分析-發(fā)現(xiàn)-整改-提高”閉環(huán)管理的財務(wù)分析體系。

分析要突出“整”，強(qiáng)化全局觀念，走好“一盤棋”。按照“管理部門發(fā)現(xiàn)問題，技術(shù)部門分析問題，生產(chǎn)部門解決問題”的工作思路，搭建起以“財務(wù)部門為核心，業(yè)務(wù)部門參與，分專業(yè)、分專題、分重點”的分析平臺。突出“深”，做好專項分析。采取對薄弱環(huán)節(jié)和突出問題實行“解剖麻雀”式的專項分析。針對短板，強(qiáng)化專題分析和板塊分析，加強(qiáng)重點、弱點分析。突出“比”， 做好與同行的對比分析。“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，要積極主動地了同行的情況，找差距，定標(biāo)桿，取他人之長，補己之短。突出“實”，抓好落實工作。開展財務(wù)分析，重點在落實，這是工作成效的一個重要檢驗標(biāo)準(zhǔn)。圍繞“事前算贏”方案效果評價的結(jié)果，從發(fā)現(xiàn)的問題著手，將壓力變動力，將解決問題點變成效益增長點，對評價中暴露的問題，逐一落實到責(zé)任單位以及個人，并由專門部門負(fù)責(zé)跟蹤匯總項目進(jìn)展情況。突出“嚴(yán)”，抓好考核工作。完善的激勵機(jī)制是促進(jìn)“事前算贏”預(yù)算體系提升的有效途徑。要完善對各單位的考評細(xì)則，將工作開展情況、協(xié)同開展工作的自主性、改進(jìn)措施落實情況等納入考核范疇。通過月度考核、季度講評、定期通報等方式，對做得好的單位或個人實行獎勵，并在評優(yōu)評先時予以加分，督促基層單位、專業(yè)部門和責(zé)任人切實抓好立項落實、自覺開展工作。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高“事前算贏”的準(zhǔn)確性和及時性

目前，財務(wù)部門效益測算已經(jīng)應(yīng)用了ERP系統(tǒng)、TBM全面預(yù)算管理等多套信息化系統(tǒng)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來源于相關(guān)部門的手工錄入，與裝置流程和生產(chǎn)指標(biāo)脫節(jié)，審核和整合過程復(fù)雜，又容易出現(xiàn)錯誤。業(yè)務(wù)部門優(yōu)化生產(chǎn)的信息化系統(tǒng)包括：PIMS系統(tǒng)和桌面煉廠等，分別能夠模擬工業(yè)流程和模擬裝置操作等，此類系統(tǒng)沒有考慮實時價格及稅費發(fā)生情況，不能準(zhǔn)確測算效益，不能完全做到價值引領(lǐng)。由此，必須整合目前效益測算和優(yōu)化生產(chǎn)的信息化系統(tǒng)，將生產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行價值量化，搭建起“智能工廠”，做到裝置參數(shù)、物料結(jié)構(gòu)變動，通過系統(tǒng)計算自動生成價值影響金額，使效益測算更加準(zhǔn)確和高效。

社會飛速發(fā)展，企業(yè)管理必須進(jìn)行創(chuàng)新?！笆虑八阙A”的全面預(yù)算管理是市場發(fā)展的必然產(chǎn)物，贏在起跑線上才有可能產(chǎn)生最大的生產(chǎn)力，獲得最大的利益，實現(xiàn)財務(wù)的價值創(chuàng)造。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳洪申.事前算贏 預(yù)算管理的探索[J].中小企業(yè)管理與科技，2015（07）.

（作者單位：中石化股份滄州分公司財務(wù)處）