中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因及對策研究

張煜彬　吳棋俐

[摘要]：首先對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的含義、特征進(jìn)行概述，接著是對稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因進(jìn)行分析，成因的分析主要分為企業(yè)的內(nèi)部因素和來自企業(yè)外部的因素這兩個方面，再對兩個方面分別細(xì)分，然后進(jìn)行具體的闡述，最后針對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險提出相應(yīng)的解決對策。

[關(guān)鍵詞]：中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，籌劃方案由于受到或者未考慮到一些內(nèi)在或外在的原因而失效，進(jìn)而給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流出等的可能性，也就是指由于事先無法預(yù)估的各種因素的存在，使企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生紕漏，無法達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，致使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟損失的可能性。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險成因分析

（一）中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的認(rèn)識存在欠缺

稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理在我國中小企業(yè)中的應(yīng)用時間還很短。到現(xiàn)在為止，很多中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險缺乏深刻的認(rèn)識，企業(yè)將會因此遭受巨大的損失。雖然目前部分中小企業(yè)已經(jīng)慢慢了解到稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的深刻影響，但是這種認(rèn)識還是太過片面。稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，由于認(rèn)識的局限性，專業(yè)知識的缺乏很容易導(dǎo)致企業(yè)混淆一些概念，使得企業(yè)無法在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中做好風(fēng)險的防范和控制，無法全面而又協(xié)調(diào)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而使從根本上增加了稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險。

（二）中小企業(yè)缺乏專業(yè)稅務(wù)籌劃人員

由于中小企業(yè)受規(guī)模的限制，再加之現(xiàn)在獨立的稅務(wù)籌劃部門在中國并沒有普及，大部分稅務(wù)籌劃部門都附帶于財務(wù)部門之中，因此與稅務(wù)方面有關(guān)的問題一般都是由出納人員或會計來辦理的。一項有效的稅務(wù)籌劃對籌劃人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，意識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險更是需要籌劃人員具有敏銳的覺察力。然而會計或出納人員一般缺乏系統(tǒng)的稅法及相關(guān)法規(guī)知識的培訓(xùn)，限制了其自身職業(yè)素質(zhì)的發(fā)展，所以不能精確衡量有關(guān)稅收法規(guī)的精神，不能及時有效的解決面臨的稅務(wù)風(fēng)險。在實際情況中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相比其他比較特殊，稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理通常與企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程和交易辦法有關(guān)，因此辦稅人員應(yīng)對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)種類和交易方法了解十分準(zhǔn)確，又要懂得會計、稅法、財務(wù)管理，又要懂得法律法規(guī)的這種高端的復(fù)合型人才。中小企業(yè)由于成本、規(guī)模的限制，企業(yè)的財務(wù)人員往往在稅務(wù)籌劃專業(yè)基礎(chǔ)這方面比較薄弱，致使稅務(wù)籌劃風(fēng)險這個概念缺乏認(rèn)識。再者，由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃意識相對淡薄，經(jīng)常容易導(dǎo)致財務(wù)人員在思想上忽視稅務(wù)籌劃，再加上在工作中分工不明確，權(quán)責(zé)沒有具體落實，往往使財務(wù)人員覺得稅務(wù)籌劃應(yīng)該是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定的事項，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法順利地展開。

（三）稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行認(rèn)識上存在偏差

從當(dāng)前的稅務(wù)發(fā)展角度上來看，我國的稅務(wù)機關(guān)既不會將稅務(wù)政策宣傳給中小企業(yè)，也不會指導(dǎo)相關(guān)政策在企業(yè)內(nèi)部中的具體運用。對于一些剛出臺的稅收政策，稅務(wù)機關(guān)自身可能還未對其進(jìn)行了解，更別說引導(dǎo)督促企業(yè)去關(guān)注，因此，從某種層面上來講，在稅務(wù)機構(gòu)執(zhí)行任務(wù)的過程中很容易引起稅務(wù)執(zhí)法認(rèn)識上的偏差。就拿稅種這方面來闡述，任何一種稅種的制定，稅法肯定會為其保留一定的彈性空間，即并未做明確的規(guī)定，這時就需要稅收執(zhí)法人員自身的經(jīng)驗進(jìn)行判斷是否合理合法，加之稅務(wù)執(zhí)法人員專業(yè)水平不同和其他因素的影響。從一個客觀的角度上來看，在實施過程中，稅務(wù)機關(guān)一定會存在人為的意識偏差，將一些合理合法的稅務(wù)籌劃給予否定和處罰；而本就不合理合法的稅務(wù)籌劃卻給予有關(guān)肯定，行政執(zhí)法認(rèn)識上的偏差，會給企業(yè)錯誤的納稅方向，在將來會引起納稅企業(yè)更大的稅務(wù)風(fēng)險。

二、中小企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的對策

（一）樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

想要規(guī)避中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險，應(yīng)從根本上樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險的意識，對于稅務(wù)籌劃風(fēng)險有一個系統(tǒng)的概念，知道其為什么會產(chǎn)生的原因。首先，我們應(yīng)該明確的是與稅務(wù)籌劃有關(guān)的所有工作的前提都是遵守稅收法律制度。如果一個企業(yè)沒有樹立正確的法制觀念，也沒有選擇合理合法的稅法制度，那么他的稅收籌劃必然是失敗的。在稅務(wù)籌劃實際操作過程中，有些企業(yè)對利益太過看中，急于得到回報，沒有好好地去理解稅法相關(guān)知識，不加思考地引用別的企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，還有一些企業(yè)，雖然借助了稅務(wù)事務(wù)所等一些相關(guān)的機構(gòu)幫助進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但是那些稅務(wù)機構(gòu)畢竟與企業(yè)自身沒有聯(lián)系，總得還是為自己謀利益，再加上同行業(yè)間競爭，很容易幫企業(yè)鉆法律空檔，這樣反而給企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)經(jīng)營和管理的過程中會面對很多風(fēng)險，需要明確的一點是必須加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)應(yīng)該從兩方面著手，首先應(yīng)該在稅務(wù)政策的允許條件下，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營模式制定符合其切實需要的籌劃方案，再者一定要對稅收政策的變動進(jìn)行時時跟進(jìn)，這樣才能確保稅務(wù)籌劃方案既合理合法又為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)帶來經(jīng)濟利益?？偟脕碚f，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是不可避免的，所以首先要從思想上加強對稅務(wù)籌劃的科學(xué)認(rèn)識。

（二）建立正確的納稅觀

現(xiàn)階段我國中小企業(yè)甚至包括稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)對稅務(wù)籌劃方面的知識都不夠了解，稅務(wù)籌劃的意識淡薄，在理解方面也存在很多誤區(qū)，缺乏正確的認(rèn)識，這就需要有關(guān)專家權(quán)威和政府相關(guān)部門通力合作，向社會大眾傳導(dǎo)有關(guān)稅務(wù)籌劃方面的基本概念以及宣傳稅務(wù)籌劃的益處，糾正納稅人及稅務(wù)機關(guān)之前對稅務(wù)籌劃方面的錯誤認(rèn)識，樹立正確的納稅觀。

（三）立和健全稅收風(fēng)險管理的內(nèi)部制度

稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生，很大程度上是因為現(xiàn)階段我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度還在發(fā)展中，所以需要我們建立健全稅收風(fēng)險管理制度。首先企業(yè)一定要重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險，建立健全企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)籌劃稅收控制制度，對有關(guān)事項進(jìn)行按期檢查和做出相關(guān)的評價?，F(xiàn)階段很多企業(yè)都是被動地接受稅務(wù)機關(guān)的檢查或者將自身的稅務(wù)方案外包給外面的稅務(wù)中介機構(gòu)，這樣在稅務(wù)籌劃的問題上就缺乏了主動性，同時還具有一定的外包風(fēng)險，因為外部的稅務(wù)機構(gòu)的利益并未與企業(yè)緊密聯(lián)合在一起，也很難完整地了解企業(yè)自身的事情情況，把無法將籌劃落實在實處。

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