甘肅省A企業(yè)貨幣資金制度的完善

李怡沁

貨幣資金 內(nèi)部控制 建立

企業(yè)貨幣資金是企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)最強(qiáng)的資金，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的“血脈”。企業(yè)要提高資金的周轉(zhuǎn)速度，使資金的使用效率得到有效開發(fā)，就應(yīng)盡量避免資金管理過程中出現(xiàn)過大或不必要的缺漏，那么就必須對企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行完善，加強(qiáng)管理。企業(yè)貨幣資金的管理必須以內(nèi)部控制為前提。企業(yè)想要在競爭激烈的市場中生存，必定要提高與重視對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制的管理。然而，A公司是一個(gè)甘肅省的房地產(chǎn)公司，作為一個(gè)新興房地產(chǎn)企業(yè)，A公司在同類型的新興企業(yè)當(dāng)中，應(yīng)該算是本地的領(lǐng)頭羊。2016年底公司銷售總額達(dá)到了7236萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為63.25%，向金融機(jī)構(gòu)融資3600萬元。截止2016年12月31日公司經(jīng)營主營業(yè)務(wù)成本4884萬元，利潤達(dá)到32.5%左右，營銷狀況良好樂觀。有良好的銀行信貸信譽(yù)、優(yōu)秀的群眾口碑。然而它的貨幣資金內(nèi)部控制制度十分薄弱，具體體現(xiàn)在職責(zé)分工、審批、會計(jì)核算流程制度不規(guī)范，經(jīng)營者風(fēng)險(xiǎn)意識的薄弱，對內(nèi)部控制的重要性缺乏，企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制等一系列的問題。對于A公司的運(yùn)營來看，目前它的內(nèi)部控制尤其是貨幣資金內(nèi)部控制存在以下的問題：

（1）貨幣資金費(fèi)用報(bào)銷制度方面：1.存在先報(bào)后審現(xiàn)象。比如，項(xiàng)目經(jīng)理茍某去西安設(shè)計(jì)院進(jìn)行的業(yè)務(wù)費(fèi)用，出納直接支取先7600元，事后再填補(bǔ)報(bào)銷單。2.該公司某些報(bào)銷無發(fā)票，存在少數(shù)白條情況。比如“華亭明珠”項(xiàng)目供排水公司對其進(jìn)行安裝共計(jì)30萬元整，無發(fā)票，只有供排水公司出具的收據(jù)一張。3.該公司財(cái)務(wù)主管制定的每月各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷上限，比如招待費(fèi)每月不得超過3萬元、差旅費(fèi)每月不得超過6000元。形同虛設(shè)，招待費(fèi)用及差旅費(fèi)用未得到有效控制，截止2016年12月招待費(fèi)用累計(jì)3654982元。4.該公司只制定了招待費(fèi)用及差旅費(fèi)用每月報(bào)銷上限，卻未設(shè)定超額追究處罰措施。對于超額現(xiàn)象，比如公司經(jīng)理王某進(jìn)行的一次業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30000元整，嚴(yán)重超過了規(guī)定的報(bào)銷上線，但并未進(jìn)行任何處罰，仍舊給予報(bào)銷。

A公司存在不少白條情況，報(bào)銷人沒有取得相應(yīng)的發(fā)票，貪圖小便宜“抹零頭”等情況就省去取得發(fā)票的行為。不能因?yàn)榘l(fā)生了相關(guān)業(yè)務(wù)但卻沒有和對方要求提供發(fā)票而報(bào)銷業(yè)務(wù)。會計(jì)主管在審核報(bào)銷憑證時(shí)沒有嚴(yán)把此關(guān)口，造成公司票據(jù)出現(xiàn)白條情況。對于沒有發(fā)票也沒有收據(jù)的情況，居然還給予報(bào)銷，這是費(fèi)用報(bào)銷制度存在的很大問題。

（2）銀行存款的會計(jì)控制制度存在的問題：A公司有多家銀行專戶，致使財(cái)務(wù)出納和會計(jì)工作更加繁冗。因?yàn)楣局械闹袑宇I(lǐng)導(dǎo)個(gè)人關(guān)系而轉(zhuǎn)換開戶行。原本公司只有農(nóng)村信用社基本戶和專戶，但因某領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人關(guān)系，導(dǎo)致公司在中行和工行各開設(shè)了一個(gè)專戶，又因?yàn)榱硗庖粋€(gè)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人關(guān)系，新開增了一個(gè)建行專戶。A公司的農(nóng)村信用合作銀行專戶和建設(shè)銀行專戶都是因?yàn)槟承╊I(lǐng)導(dǎo)個(gè)人關(guān)系而開設(shè)的。這兩個(gè)銀行專戶基本不用，只有月末銀行“保余額”時(shí)因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)關(guān)系轉(zhuǎn)入，月初又轉(zhuǎn)出。這樣造成公司貨幣資金得不到有效利用、月末資金緊張等問題出現(xiàn)。

基于上述A公司的內(nèi)部控制方面的問題，對A公司貨幣內(nèi)控制度設(shè)計(jì)提出以下建議：

（1）提高公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的認(rèn)識一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識的高低。A公司的經(jīng)營管理者首先應(yīng)該從自身做起，強(qiáng)化自己的內(nèi)部控制制度的管理意識，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)A公司主要領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，在之前的管理中，該公司的有些領(lǐng)導(dǎo)僅僅重視經(jīng)營，而對管理不予重視和關(guān)心。同時(shí)對于A公司還應(yīng)明確內(nèi)部職能部門的授權(quán)，因?yàn)橹挥泄绢I(lǐng)導(dǎo)明確職能部門授權(quán)和分配責(zé)任的方法，在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，才能使他們相互監(jiān)督、相互制約。改進(jìn)與完善貨幣資金內(nèi)控制目前針對于A公司在貨幣資金管理存在的這些漏洞，不僅要完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)貨幣資金收支及復(fù)核管理，確保貨幣資金的安全與完整。其次，在A公司成立初期，人員配備不足，存在一人多職以及職務(wù)混亂的局面。

（2）貨幣資金費(fèi)用報(bào)銷制度方面：簽字批準(zhǔn)后的款項(xiàng)申請單首先由A公司的財(cái)務(wù)部門的貨幣資金核算人員，或主辦會計(jì)對貨幣資金的用途和批準(zhǔn)權(quán)限進(jìn)行審核，對超越支付范圍和批準(zhǔn)權(quán)限的，審核人員有權(quán)拒絕受理或要求補(bǔ)辦手續(xù)。報(bào)銷單經(jīng)審核正確無誤后，由東正公司的審核人員在上簽字，然后交出納員填寫有關(guān)支付憑證辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

（3）銀行存款的會計(jì)控制制度方面：1.規(guī)范A公司的銀行存款業(yè)務(wù)。不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不得套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行帳戶，原則上每家商業(yè)銀行最多不超過兩個(gè)帳戶。2使用空白支票方面：A公司存有的空白支票，必須明確指定專人妥善保管。