事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革合理性的實(shí)證分析*
——以教育事業(yè)單位為例

王洪元

(福建師范大學(xué)人事處，福建福州，350108)

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事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革合理性的實(shí)證分析*

——以教育事業(yè)單位為例

王洪元

(福建師范大學(xué)人事處，福建福州，350108)

我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出壓力增大和事業(yè)單位退休人口的增加給養(yǎng)老金的可持續(xù)性造成了現(xiàn)實(shí)的壓力，事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革在制度上做出了諸多變化，統(tǒng)賬結(jié)合制度的建立、繳費(fèi)基數(shù)的范圍限定、在職業(yè)年金制度上的創(chuàng)新、目標(biāo)替代率的設(shè)置，從各個(gè)方面切實(shí)改革了事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。本文對以上制度改革的合理性進(jìn)行實(shí)證分析，為實(shí)踐獨(dú)立于機(jī)關(guān)事業(yè)單位之外、資金來源多渠道、保障方式多層次、管理服務(wù)社會(huì)化的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，提供了必要的實(shí)效性驗(yàn)證。

事業(yè)單位；養(yǎng)老金改革；社會(huì)平均工資替代率

2016年是機(jī)關(guān)事業(yè)單位進(jìn)行養(yǎng)老金改革、與企業(yè)養(yǎng)老金保險(xiǎn)制度并軌在全國鋪陳并投入實(shí)踐的關(guān)鍵一年。2015年1月3日，《國務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》(國發(fā)〔2015〕2號(hào)，以下簡稱《決定》)正式發(fā)布，并將改革的起點(diǎn)劃定為2015年10月1日，同年3月17號(hào)，《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部關(guān)于貫徹落實(shí)〈決定〉的通知》(人社部發(fā)〔2015〕28號(hào)，以下簡稱“28號(hào)文”)出臺(tái)。機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革實(shí)施細(xì)則的出臺(tái)意味著養(yǎng)老金并軌真正進(jìn)入了實(shí)施改革的快車道，公共部門享有養(yǎng)老金的特權(quán)成為了中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的歷史。一方面，這是建造獨(dú)立于機(jī)關(guān)事業(yè)單位之外、資金來源多渠道、保障方式多層次、管理服務(wù)社會(huì)化的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的關(guān)鍵一步；另一方面，城鎮(zhèn)單位(不含私營)就業(yè)人口在2014年達(dá)18277.8萬，面對龐大的轉(zhuǎn)制人口，改革能在多大程度上實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)仍然存疑。其中，教育單位就業(yè)人口達(dá)1727.3萬人，以近10%的占比居于各類就業(yè)人口前三，同時(shí)行業(yè)本身既有創(chuàng)收營利的動(dòng)力又兼具增進(jìn)社會(huì)福利的公益色彩，在檢驗(yàn)《決定》在各類機(jī)關(guān)事業(yè)單位的改革效果中具有較高的探討價(jià)值，因此本文以教育事業(yè)單位養(yǎng)老金改革為例，分析本次機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革中的合理因素。

一、統(tǒng)賬結(jié)合制度

事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一個(gè)根本性的改變在于參保個(gè)人直接參與養(yǎng)老基金的籌措，在諸如高校等事業(yè)編制單位中強(qiáng)調(diào)了微觀主體對于社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的責(zé)任。《決定》參照《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》(國發(fā)〔2005〕38號(hào)，以下簡稱“38號(hào)文”)中的所有制結(jié)構(gòu)，即養(yǎng)老金由社會(huì)統(tǒng)籌部分和個(gè)人賬戶部分組成，其中單位繳納總工資的20%，個(gè)人繳納本人繳費(fèi)工資的8%。[1]事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度向企業(yè)并軌，采用統(tǒng)賬結(jié)合的混合繳費(fèi)制度，對社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展具有政治和經(jīng)濟(jì)上的雙重助益：一是強(qiáng)調(diào)了公平與效率相結(jié)合，推動(dòng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展。在實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌部分的社會(huì)責(zé)任的基礎(chǔ)上，又通過個(gè)人賬戶部分“多繳多得”的特點(diǎn)將參保人員的貢獻(xiàn)大小與最終的養(yǎng)老待遇高低相掛鉤，形成責(zé)任共擔(dān)、統(tǒng)籌互濟(jì)的分配制度，鼓勵(lì)了參保人的繳費(fèi)意愿；二是面對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)政支出壓力以及養(yǎng)老金的社會(huì)平均工資替代率不斷下滑的事實(shí)，建立多支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資渠道是必要的制度變革。

表1　1995-2014年社平工資替代率計(jì)算的相關(guān)數(shù)據(jù)表

資料來源：中華人民共和國國家統(tǒng)計(jì)局.國家數(shù)據(jù).http://data.stats.gov.cn/.

社平工資替代率指養(yǎng)老金占當(dāng)期社會(huì)平均工資的比例，是衡量養(yǎng)老金保障水平的最重要指標(biāo)，由表1有計(jì)算公式：事業(yè)單位平均社平工資替代率=基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出(億元)/離退人員參加養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)(萬人)/城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資(元)×104×100%。一方面，通過對社平工資替代率的比較，可以知道替代率從2000年的72%降至2014年的45%，降幅達(dá)到了37.5%，且近10年來正在以每年2%～5%的速度下降，意味著社會(huì)平均養(yǎng)老保障水平的下降；另一方面，事業(yè)單位就業(yè)人員數(shù)量卻在逐年增加，其中教育事業(yè)單位就業(yè)人員的增幅從2007年的0.8%增加到2014年的2.4%，意味著單位養(yǎng)老的負(fù)擔(dān)不斷加重，急需建立多支柱的養(yǎng)老保障體系?？梢灶A(yù)見，占事業(yè)單位就業(yè)人員10%的教育從業(yè)者在事業(yè)單位養(yǎng)老金并軌后將形成龐大的繳費(fèi)群體以遏制養(yǎng)老金替代率不斷下滑的趨勢，同時(shí)單位也不再依靠單純的財(cái)政撥付來支付他們的退休金，減少了社會(huì)養(yǎng)老基金支出對財(cái)政開支的壓力。

二、繳費(fèi)基數(shù)實(shí)行封頂托底制度

在《決定》中，個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)超過上年度在崗職工平均工資300%的人員，其繳費(fèi)基數(shù)按照上年度在崗職工平均工資300%來計(jì)算，而對于繳費(fèi)基數(shù)低于上年度在崗職工平均工資60%的人員，按60%視為其繳費(fèi)基數(shù)。[2]個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)是計(jì)算養(yǎng)老保險(xiǎn)所得的最重要參數(shù)之一，事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度對其的封頂、托底，對于限制養(yǎng)老金在發(fā)放結(jié)果上出現(xiàn)貧富差距過大的情況具有重要作用，突出的是養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)功能與社會(huì)財(cái)富再分配功能。至于封頂線與托底線設(shè)置是否合理，可以通過不同情況下，繳費(fèi)基數(shù)對基本養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)及基本養(yǎng)老金社會(huì)平均工資替代率的對比來說明，以下將以2014年10月以后入職并參保的“新人”作為主體進(jìn)行研究：

圖1　平均工資增長率對比

由圖1可知教育城鎮(zhèn)單位教職員工平均工資與城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員年度平均工資分別以逐年p、g的速度增長，且在2014年基本實(shí)現(xiàn)e=1。因此，考慮按照二者增長率相等的情況進(jìn)行接下來的公式計(jì)算具備數(shù)據(jù)上的說服力，下文中將沿用這種情況進(jìn)行研究，即取e=1。

(一)基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分

根據(jù)28號(hào)文的解釋，本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資=參保人員退休上年度在崗職工平均工資×本人平均繳費(fèi)工資指數(shù)，其中本人平均繳費(fèi)工資指數(shù)為各年度實(shí)際繳費(fèi)指數(shù)的平均值，即：本人平均繳費(fèi)工資指數(shù)=(Xn/Cn-1+ Xn-1/Cn-2+……X2015/C2014+ X2014/C2013)/N，其中Xn、Xn-1……X2014為參保人員退休當(dāng)年至2014年相應(yīng)的年度繳費(fèi)基數(shù)，Cn-1、Cn-2……C2013為參保人員退休上一年至2013年在統(tǒng)籌范圍內(nèi)年度的在崗職工平均工資，N為實(shí)繳年數(shù)(N≥15)。[3]因此：

(其中：n為退休當(dāng)年年份；

Xn為n年教育城鎮(zhèn)單位教職員工平均年度繳費(fèi)基數(shù)；

Cn為n年統(tǒng)籌范圍內(nèi)年度的城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資；

vn為n年教育城鎮(zhèn)單位教職員工月平均工資；

wn為n年統(tǒng)籌范圍內(nèi)年度的城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員月平均工資；

a為繳費(fèi)工資率，0

f為v2014與w2014的比值。)

則本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資=af(1+g)wn-1，根據(jù)本節(jié)研究目的和上述的公式結(jié)果，將退休當(dāng)年的基礎(chǔ)養(yǎng)老金F1及統(tǒng)籌部分的社會(huì)平均工資替代率R1定義如下：

(1)

(2)

(二)個(gè)人賬戶養(yǎng)老金部分

個(gè)人賬戶實(shí)行基金積累制，退休后其養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為參保人員退休時(shí)賬戶上的存儲(chǔ)額度除以計(jì)發(fā)月數(shù)，按月與統(tǒng)籌部分一同計(jì)發(fā)?！稕Q定》中指出，其存儲(chǔ)額每年按照國家統(tǒng)一公布的記賬利率計(jì)算利息，所獲得的投資收益免收利息稅。因?yàn)轲B(yǎng)老金個(gè)人賬戶的余額受個(gè)人繳費(fèi)情況和記賬利率收益的雙重影響，所以記賬利息率對于個(gè)人賬戶養(yǎng)老金而言是一個(gè)非常重要的變量，需要?dú)w入計(jì)發(fā)公式進(jìn)行計(jì)算。因此，繳費(fèi)N(N≥15)年后，退休當(dāng)年的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金數(shù)額F2的計(jì)發(fā)公式為：

F2=12acv2014[(1+r)n-2013+(1+p)(1+r)n-2014+

(3)

其中c為個(gè)人繳費(fèi)率，r為記賬利率，m為養(yǎng)老金計(jì)發(fā)月數(shù)，由退休年齡確定。相應(yīng)以F2除以退休當(dāng)年統(tǒng)籌范圍內(nèi)城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員月平均工資，得到個(gè)人賬戶養(yǎng)老金社平工資替代率R2：

(r≠g)

(4)

本節(jié)的研究目的在于通過比較f分別取0.6、1、2、3四種情況下的R的數(shù)值推定《決定》中繳費(fèi)基數(shù)設(shè)置社平工資60%的托底下限和300%的限高上限的意義所在。另外根據(jù)計(jì)算需要，需給定相關(guān)參數(shù)：城鎮(zhèn)單位在崗職工工資增長率g根據(jù)表1-1中2013-2014年的數(shù)據(jù)取值9%；繳費(fèi)工資率a一般由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與事業(yè)單位協(xié)商取值，設(shè)教育事業(yè)單位的a取值分別為0.6、1的情況；個(gè)人繳費(fèi)率c根據(jù)《決定》取值為8%；繳費(fèi)年數(shù)N根據(jù)本科畢業(yè)當(dāng)年(22歲)入職，55、60、65、70歲退休四種情況分別設(shè)為33、38、43、48，相應(yīng)的n取值分別為2046、2051、2056、2061年，因此養(yǎng)老金計(jì)發(fā)月數(shù)m分別取170、139、101、56；r為記賬利率，我國在養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域采用統(tǒng)賬結(jié)合制度以來，只采取低水平的1年期銀行存款計(jì)息作為個(gè)人賬戶養(yǎng)老金保值的手段，因此r參考表2中最近5年來央行13次調(diào)整的1年期定期存款利率的均值，取r=2.62%。

表2　央行1年期定期存款利率調(diào)整表

資料來源：易貸網(wǎng)：《存款利率調(diào)整表》，http://www.edai.com/lilv/yanghang_2/.

因此，結(jié)合公式(2)與公式(4)，可以得到退休當(dāng)年基本養(yǎng)老金的社會(huì)平均工資替代率R=R1+R2，得到下表中的數(shù)據(jù)：

表3 教育事業(yè)單位人員退休當(dāng)年基本養(yǎng)老金社平工資替代率情況表　單位：%

從表3中的計(jì)算結(jié)果來看，當(dāng)教育單位在崗教職員的繳費(fèi)基數(shù)低于城鎮(zhèn)單位在崗人員工資的60%的時(shí)候，基本養(yǎng)老金替代率將遠(yuǎn)低于平均水平，且降幅大于其工資與城鎮(zhèn)單位在崗人員工資的差距。同樣，當(dāng)教育單位在崗教職員的繳費(fèi)基數(shù)高于城鎮(zhèn)單位在崗人員工資的300%的時(shí)候，基本養(yǎng)老金替代率將遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于平均水平，達(dá)到后者2倍以上，這一差距隨著退休年齡的增大而增大，且增幅強(qiáng)于退休年齡的增幅。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不僅是一個(gè)老年收入保障制度，也是一個(gè)社會(huì)維持穩(wěn)定的必要制度，《決定》以增強(qiáng)公平性、適應(yīng)流動(dòng)性、保證可持續(xù)性為重點(diǎn)，必須兼顧事業(yè)單位中高收入群體和低收入群體間存在的收入差距問題，發(fā)揮制度的再分配性，避免不同群體間的貧富差距在老年階段進(jìn)一步拉大。因此，《決定》參照社平工資的60%～300%對繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)行封頂托底兼具必要性和合理性。

三、職業(yè)年金制度的合理性

《決定》中明確提出的建立職業(yè)年金制度，是本次機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革發(fā)文區(qū)別于38號(hào)文的亮點(diǎn)之一，指單位在為參保人提供基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，為其工作人員建立的補(bǔ)充性質(zhì)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。《決定》規(guī)定了在職業(yè)年金中單位按照工資總額的8%繳費(fèi)，參保個(gè)人按照繳費(fèi)工資的4%繳費(fèi)，并將具體的實(shí)施辦法于2015年3月27日發(fā)布的《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》(國辦發(fā)〔2015〕18號(hào)，以下簡稱“18號(hào)文”)中加以解釋。18號(hào)文指出職業(yè)年金基金由單位繳費(fèi)、個(gè)人繳費(fèi)、對基金的投資運(yùn)營收益以及其他國家規(guī)定收入四部分組成，對于基金采用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中個(gè)人賬戶的方式進(jìn)行管理。對于包括個(gè)人繳費(fèi)、非財(cái)政全額供款單位的單位繳費(fèi)在內(nèi)的實(shí)賬積累形成的職業(yè)年金基金進(jìn)行市場化的投資運(yùn)營，按照實(shí)際收益計(jì)息，而對于財(cái)政全額供款單位采取記賬方式依照統(tǒng)一的記賬利率計(jì)算收益。[4]根據(jù)《決定》的改革目標(biāo)可以猜測，建立職業(yè)年金制度的目的在于摸索建立多支柱供應(yīng)、市場化投資運(yùn)營、多層次保障方式的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，本節(jié)將針對這一推論進(jìn)行驗(yàn)證。

第一步，根據(jù)上文的公式(2)可知，與教育單位的退休當(dāng)年養(yǎng)老金統(tǒng)籌部分的養(yǎng)老金社平工資替代率R2有關(guān)的參數(shù)為：繳費(fèi)工資率a、基年教育單位個(gè)人平均工資與城鎮(zhèn)(事業(yè))單位平均工資的比值f、城鎮(zhèn)單位平均工資年增長率g以及繳費(fèi)年份N。取一種平均情況，即a、f均取值為1，g取上文所采用的9%，N根據(jù)在基年2014年(22歲)參加工作起持續(xù)繳費(fèi)直到55、60、65、70四種不同退休年齡進(jìn)行取值，并由此進(jìn)一步得到退休年份n。根據(jù)這一平均情況計(jì)算得到教育單位退休人員養(yǎng)老金的統(tǒng)籌部分社平工資替代率R2的值：

表4　教育單位退休人員養(yǎng)老金的統(tǒng)籌部分社平工資替代率表

第二步，已知表4中的統(tǒng)籌部分社平工資替代率為單位繳費(fèi)20%的情況下所得到的值，根據(jù)《決定》，統(tǒng)籌部分所實(shí)行的是現(xiàn)收現(xiàn)付的財(cái)務(wù)制度，即以同一時(shí)期崗位上的一代人的繳費(fèi)為已經(jīng)退休的一代人支付養(yǎng)老保險(xiǎn)開支的保險(xiǎn)財(cái)務(wù)模式。這種財(cái)務(wù)模式因?yàn)閷?shí)行資金的本期征收、本期使用的特點(diǎn)，所以在政策執(zhí)行中存在著一個(gè)預(yù)期贍養(yǎng)比k滿足公式：k×基本養(yǎng)老金單位繳費(fèi)率=統(tǒng)籌部分社平工資替代率。在求得k的基礎(chǔ)上，假設(shè)職業(yè)年金中單位8%的繳費(fèi)比例用于社會(huì)統(tǒng)籌部分的繳費(fèi)為情況(1)，根據(jù)表4數(shù)據(jù)，結(jié)合不同退休年份下k值的預(yù)期與職業(yè)年金中單位8%的繳費(fèi)比例，可以計(jì)算出單位工資8%的繳費(fèi)數(shù)額在用于統(tǒng)籌部分時(shí)所對應(yīng)的數(shù)值社平工資替代率R'1。

最后，因?yàn)槁殬I(yè)年金基金實(shí)行個(gè)人賬戶方式管理，且允許對非財(cái)政供款單位的單位繳存部分的職業(yè)年金基金實(shí)行市場化投資運(yùn)營，則結(jié)合個(gè)人賬戶養(yǎng)老金社平工資替代率公式2.4與數(shù)值R'1，可以計(jì)算出滿足R'1作用的預(yù)估的市場化投資收益率r'，見表5：

表5　假設(shè)情況(1)下的各項(xiàng)參數(shù)

根據(jù)表5中相比于r'與r的對比，可以推斷：除70歲退休的情況外，8%的單位繳費(fèi)用于市場投資時(shí)所收獲的投資收益要想填補(bǔ)社會(huì)統(tǒng)籌部分的缺口，均需有高于2.62%的年平均收益率，且退休年齡越小這一傾向越明顯。說明了對于制度設(shè)計(jì)的預(yù)期來說，職業(yè)年金的設(shè)計(jì)一方面有助于通過市場化的手段緩解和逐步解決過去個(gè)人賬戶“空賬運(yùn)行”的負(fù)債，另一方面為了獲取更有保障實(shí)效的職業(yè)年金，從制度設(shè)計(jì)角度鼓勵(lì)并推動(dòng)了單位和參保職工參與市場投資的動(dòng)力。

四、目標(biāo)替代率設(shè)置的合理性

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的社會(huì)平均工資替代率反映的是退休人員的養(yǎng)老保障水平，與社會(huì)平均工資相掛鉤的目的在于將退休人員的退休收入與社會(huì)發(fā)展水平作對比，一方面可以使退休人員分享到社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，另一方面也是觀察其實(shí)際生活水平的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。因此，對于老年人口龐大、經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為迅速的現(xiàn)代中國，社平工資替代率相比較于具體的計(jì)發(fā)數(shù)額等靜態(tài)指標(biāo)更真實(shí)、更容易反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)效性。然而，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的社平工資替代率處在一個(gè)什么水平上才能實(shí)現(xiàn)其保障目的？在《決定》中明確提出“合理確定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資和待遇水平，切實(shí)保障退休人員基本生活”的要求，何為“基本需求”？根據(jù)馬斯洛的需求層次理論進(jìn)行分析，生理上的需求和安全上的需求同屬一個(gè)人的低級別的需求，即基本需求。其中生理需求包括吃穿住行，而安全需求包括了健康保障等保障其人身健康的內(nèi)容，那么對于一個(gè)退休老人的基本生活支出就應(yīng)當(dāng)不僅包括衣食住行等生存的剛性消耗，還需要包括其用于醫(yī)療治療的必要消費(fèi)，且考慮到老年人的身體素質(zhì)問題，后者還在所有消費(fèi)中占據(jù)較大的比例并高于社會(huì)平均水平，如社會(huì)平均醫(yī)療支出的4倍左右。[5]根據(jù)2005-2012年城鎮(zhèn)居民人均收入與基本消費(fèi)數(shù)據(jù)，有表6：

表6　2005-2012城鎮(zhèn)居民收入與基本消費(fèi)情況表

表6中，老人基本消費(fèi)支出占城鎮(zhèn)居民人均收入的比例是按照老人人均各項(xiàng)基本支出除以城鎮(zhèn)居民人均收入得出的，其中除醫(yī)療支出是按城鎮(zhèn)人均支出的4倍計(jì)算以外，其余均與城鎮(zhèn)人均支出的數(shù)值呈1∶1的關(guān)系，因此，可以將這一數(shù)據(jù)視為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在滿足“基本需要”情況下所應(yīng)該達(dá)到社平工資替代率，見圖2：

圖2　2005-2012老人基本消費(fèi)支出與城鎮(zhèn)居民收入的比例關(guān)系圖

結(jié)合表6與圖2可以知道，由2005年開始，養(yǎng)老金社平工資替代率不斷下降，從74%降到2012年的64%，滿足老人基本生活的支出比例約為社平工資收入的64%。因?yàn)槭聵I(yè)單位養(yǎng)老金總收入R0=基本養(yǎng)老保險(xiǎn)R+職業(yè)年金R’，所以事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)收入占社平工資的比率也需要達(dá)到相近的數(shù)字。為了這一推測的驗(yàn)證具有實(shí)效，這里的職業(yè)年金計(jì)算均以r=2.62%的央行年度存儲(chǔ)利息為投資收益率進(jìn)行計(jì)算，即以最基本的記賬利息為投資收益。結(jié)合表3的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社平工資替代率值，教育單位參保人員退休當(dāng)年的各項(xiàng)值如表7：

表7　養(yǎng)老金收入的社平工資替代率表

結(jié)合當(dāng)前有效的《國務(wù)院關(guān)于安置老弱病殘干部的暫行辦法》和《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》(國發(fā)〔1978〕104號(hào))文件所規(guī)定的退休年齡，教育事業(yè)單位干部的退休年齡為男滿60周歲、女滿55周歲，即男性領(lǐng)取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金的社平工資替代率為63.65%，與64%的基本生活所需要的支出基本一致，而女性則因?yàn)橥诵菽挲g較低而使養(yǎng)老金待遇低于基本標(biāo)準(zhǔn)。在這一認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)之上，又根據(jù)《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位縣處級女干部和具有高級職稱的女性專業(yè)技術(shù)人員退休年齡問題的通知》(組通字〔2015〕14號(hào))中對于教育事業(yè)單位中擔(dān)任黨務(wù)、行政管理工作的相當(dāng)于正、副處級的女干部和具有高級職稱的女性專業(yè)技術(shù)人員，將她們的退休年齡延遲至60周歲，這是一項(xiàng)雙贏的政策：一方面繼續(xù)發(fā)揮她們在教育崗位上的作用，另一方面也將其退休待遇提升至基本待遇水平，降低了退休后女性職工陷入老年貧困的可能性。因此《決定》的計(jì)發(fā)公式將63.65%定為60周歲退休人員的養(yǎng)老金社平工資替代率的基本線，是符合事業(yè)單位最新的男、女退休年齡政策的一項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是在滿足“基本生活”這一目的的目標(biāo)替代率的基礎(chǔ)上形成的合理制度。

五、總結(jié)

通過引用教育事業(yè)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，本文從4個(gè)方面論證了《決定》在制度設(shè)計(jì)中的合理因素：第一，通過近年來養(yǎng)老金替代率的下降和事業(yè)單位人員增長的事實(shí)說明了養(yǎng)老金制度改革中參保人員直接參與養(yǎng)老基金籌措的必要性，并進(jìn)一步證明統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老金制度的合理性；第二，通過計(jì)算不同情況下教育事業(yè)單位中個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)對于基本養(yǎng)老金社平工資替代率水平的影響，分析了設(shè)置繳費(fèi)基數(shù)上下限的必要性和合理性；第三，以教育事業(yè)單位的在職與退休人員的贍養(yǎng)比為線索，假設(shè)并計(jì)算了職業(yè)年金中單位繳費(fèi)部分為了達(dá)到基本收益率所需要的投資收益率，從制度層面闡明了職業(yè)年金對單位和參保人參與養(yǎng)老基金市場投資的動(dòng)力所在；第四，將老年人實(shí)現(xiàn)基本生活所必需的支出水平與養(yǎng)老金計(jì)發(fā)水平進(jìn)行對比，通過計(jì)算驗(yàn)證了制度中所設(shè)計(jì)的養(yǎng)老金計(jì)發(fā)量的合理性。以上4個(gè)方面以教育事業(yè)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)為例證，明確《決定》對于建立獨(dú)立于事業(yè)單位的多支柱、多層次的養(yǎng)老保障制度的決心，對其合理因素的論證是對社會(huì)上持搖擺態(tài)度的觀點(diǎn)的有力回應(yīng)，有助于各個(gè)群體堅(jiān)定對事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革實(shí)效性和合理性的信心。

[1]《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，2005。

[2]《 國務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，2015。

[3]《人社部財(cái)政部關(guān)于貫徹落實(shí)〈國務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定〉的通知》，2015。

[4]《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》，2015。

[5] 汪澤平、何平：《我國社會(huì)保障制度改革30年成就與發(fā)展》，載《 工人日報(bào)》,2008-11-11。

(責(zé)任編輯：H)

An Empirical Study on the Rationality of the Reformof Institutions Pension Insurance—Taking Education Institutions as Example

WANG Hongyuan

The increases of pension expenditure and retired population make pressure to the sustainability of pension.Therefore,the pension reform make many changes in the system: establish combination of social pooling and individual account,delimit base pay,innovate employment annuity system,confirm target substitute rate.Given the goal of the reform is independent of organs and institutions,multi-channel sources of fund,multiple-leveled pension security,management & service socialization,it's necessary for us to understand the necessity and rationality of system reform that mention above.

institution units，pension reform，substitute rate of average wage in society

*本文系國家社科基金青年項(xiàng)目“基于城市治理轉(zhuǎn)型的基層行政協(xié)商機(jī)制研究”(批準(zhǔn)號(hào)15CZZ021)的階段性研究成果。