基于平衡計(jì)分卡的高校增值型內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

【摘要】隨著高校改革的全面深化，高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求和期望不斷提高，高校內(nèi)部審計(jì)向價(jià)值增值方向發(fā)展是必然趨勢(shì)。本文以A大學(xué)內(nèi)部審計(jì)為例，建立了基于平衡計(jì)分卡的評(píng)價(jià)體系，從而幫助高校完善治理、優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)營(yíng)效率和效果，為高校穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展提供有力的保障。

【關(guān)鍵詞】高校 增值型 內(nèi)部審計(jì) 平衡計(jì)分卡

一、引言

隨著高校教育體制改革的全面深化，高等院校逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)檗k學(xué)主體多元化、資金來源多樣化、資源配置市場(chǎng)化、“校、院、系”管理層次化的事業(yè)法人實(shí)體，高校運(yùn)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境的多變和竟?fàn)幍募ち沂垢咝Ｃ媾R著諸多風(fēng)險(xiǎn)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立和健全成為實(shí)現(xiàn)高校健康有效發(fā)展的有力保障。隨著高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求和期望不斷提高，高校內(nèi)部審計(jì)向價(jià)值增值方向發(fā)展已是大勢(shì)所趨。

二、高校增值型內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系——以A大學(xué)為例

（一）確定評(píng)價(jià)指標(biāo)

在財(cái)務(wù)維度上，主要側(cè)重于成本控制與創(chuàng)造的直接組織價(jià)值，包括審計(jì)成本節(jié)約、咨詢工作帶來的價(jià)值增加，如查處財(cái)務(wù)舞弊挽回的損失、查處違規(guī)資金占用挽回的損失和查處不合理使用的浪費(fèi)金額、提供咨詢和建議等服務(wù)帶來的效率的增加等。

在客戶維度上，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說最重要的就是滿足投資者、高管層等的需求與期望，達(dá)到為組織增加價(jià)值的目的。而內(nèi)部審計(jì)部門與投資者、高管層等的溝通交流，為公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等提出的相關(guān)建議可以間接提高企業(yè)績(jī)效。

在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度上，涉及到學(xué)校各個(gè)部門，可以設(shè)置教學(xué)質(zhì)量評(píng)價(jià)、科研能力評(píng)價(jià)、就業(yè)服務(wù)評(píng)價(jià)等指標(biāo)，使各部門在人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會(huì)服務(wù)等方面，為顧客提供高質(zhì)量、高效率的服務(wù)同時(shí)設(shè)計(jì)畢業(yè)生調(diào)查跟蹤、就業(yè)困難服務(wù)等指標(biāo)，提供更加優(yōu)質(zhì)合理的售后服務(wù)，為學(xué)生、家長(zhǎng)和用人單位提供更好的服務(wù)。

在學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度上，為彌補(bǔ)高校的實(shí)際能力與實(shí)現(xiàn)突破性業(yè)績(jī)所必需的能力之間的差距，可以設(shè)計(jì)內(nèi)審人員自身學(xué)習(xí)素質(zhì)構(gòu)成以及自身成長(zhǎng)能力構(gòu)成兩個(gè)方面，前者指內(nèi)部審計(jì)人員教育水平、社會(huì)經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)業(yè)認(rèn)證、職稱水平等，后者包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)支出、差旅費(fèi)支出等情況。

（三）建立評(píng)價(jià)模型

高校增值型內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)體系是財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度的綜合評(píng)價(jià)，用模型表達(dá)為：

高校增值型內(nèi)部審計(jì)有效性評(píng)價(jià)值=Σ（每個(gè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)值×各指標(biāo)權(quán)重）

為了操作方便，該評(píng)價(jià)體系中各指標(biāo)的評(píng)價(jià)值都在0至100之間取數(shù)，各維度指標(biāo)的設(shè)計(jì)及其權(quán)重可以由評(píng)價(jià)主體根據(jù)信息需求主體的評(píng)價(jià)側(cè)重點(diǎn)靈活確定。

該評(píng)價(jià)體系根據(jù)得分區(qū)間可以確認(rèn)高校增值型內(nèi)部審計(jì)的有效性等級(jí)。如果得分在90至100之間，評(píng)定等級(jí)為“優(yōu)”；如果得分在80至89之間，評(píng)定等級(jí)為“良”；如果得分在70至79之間，評(píng)定等級(jí)為“中”；如果得分在60至69之間，評(píng)定等級(jí)為“合格”；如果得分在0至59之間，評(píng)定等級(jí)為“差”。

我們通過向A大學(xué)內(nèi)部審計(jì)專家和高校教師發(fā)放問卷進(jìn)行調(diào)查，讓他們根據(jù)目前A校運(yùn)營(yíng)狀況和現(xiàn)行戰(zhàn)略對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的有效程度進(jìn)行評(píng)分，將評(píng)價(jià)值乘以各指標(biāo)權(quán)重可以得到加權(quán)平均分?jǐn)?shù)，根據(jù)得分所在區(qū)間確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)的有效性等級(jí)，進(jìn)而得出高校增值型內(nèi)部審計(jì)有效性的結(jié)論并提出相應(yīng)的完善建議。

三、結(jié)論

隨著高校教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校內(nèi)部審計(jì)部門在繼續(xù)發(fā)揮“查錯(cuò)防弊”傳統(tǒng)功能的同時(shí)，更應(yīng)該關(guān)注高校整體價(jià)值的提升，以提高學(xué)校的人才培養(yǎng)質(zhì)量，幫助高校完善治理、優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)營(yíng)效率和效果，最終實(shí)現(xiàn)促進(jìn)高校價(jià)值增值的目的，確保增值型內(nèi)部審計(jì)在高等院校的運(yùn)行更加持續(xù)、有效。

我們可以通過建立基于平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)高校增值型內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度設(shè)計(jì)指標(biāo)、確定指標(biāo)權(quán)重從而進(jìn)行評(píng)價(jià)。高校增值型內(nèi)部審計(jì)的開展依賴于不斷完善的高校內(nèi)部審計(jì)體系，依賴于不斷改進(jìn)的高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系，依賴于不斷改善的高校治理機(jī)制，依賴于不斷提升的審計(jì)人員素質(zhì)，在審計(jì)觀念與思路上不斷創(chuàng)新，從而確保增值型內(nèi)部審計(jì)在高校的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)治理中發(fā)揮作用，促進(jìn)高校價(jià)值增值。

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作者簡(jiǎn)介：孫麗麗（1993-），女，漢，河北滄州人，就讀于天津財(cái)經(jīng)大學(xué)商學(xué)院，研究方向：會(huì)計(jì)。