中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制建立與危機(jī)防范概述

張艷華

中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制建立與危機(jī)防范概述

張艷華

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，中小企業(yè)的地位和作用得到顯著提高，與此同時(shí)其發(fā)展也面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)和制約因素。本文就中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的原因，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制建立及危機(jī)防范措施進(jìn)行了簡(jiǎn)要論述，希望能對(duì)中小企業(yè)發(fā)展帶來(lái)幫助。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)危機(jī)；危機(jī)預(yù)警；危機(jī)防范；中小企業(yè)；

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及針對(duì)中小企業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策的不斷完善和出臺(tái)，中小企業(yè)得到了難得的發(fā)展機(jī)遇。目前，中小企業(yè)占全國(guó)工商注冊(cè)登記企業(yè)總數(shù)的99%，提供了約80%的就業(yè)機(jī)會(huì)。然而隨著時(shí)代的發(fā)展，中小企業(yè)資金不足、管理落后、技術(shù)創(chuàng)新滯后等特點(diǎn)使其已不適應(yīng)快速發(fā)展的市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制，企業(yè)自身發(fā)展面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)與制約因素，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是比較嚴(yán)重的一個(gè)方面。面對(duì)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，中小企業(yè)在加強(qiáng)自身建設(shè)的同時(shí)，也應(yīng)適時(shí)提出財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在危機(jī)，及時(shí)防范，使企業(yè)長(zhǎng)久保持生命力。

二、中小企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)的原因

1.內(nèi)部控制制度不夠完善或無(wú)法具體落實(shí)

實(shí)施職、權(quán)、責(zé)明確以及相互監(jiān)督、制衡的控制制度是中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的核心。一些中小企業(yè)缺失資產(chǎn)管理、費(fèi)用核算、收支審批等基本制度；還有部分企業(yè)雖制度健全或雖然建立了個(gè)別制度，但實(shí)際工作中，由實(shí)際控制人一人決定，使得各項(xiàng)制度形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督管理作用無(wú)法正常發(fā)揮。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)制度還沒(méi)有得到中小企業(yè)管理者的關(guān)注，以致絕大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。由于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的薄弱，企業(yè)管理人員無(wú)法正確分析、判斷財(cái)務(wù)危機(jī)的早期信號(hào)，企業(yè)將處于相當(dāng)危險(xiǎn)的境地。

2.對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不清

多數(shù)中小企業(yè)對(duì)“財(cái)務(wù)”與“會(huì)計(jì)”兩個(gè)概念無(wú)法正確區(qū)分，財(cái)務(wù)管理僅僅是依附于會(huì)計(jì)工作。其實(shí)，二者的地位有顯著差別，財(cái)務(wù)是實(shí)體，會(huì)計(jì)是附體。在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)處于主導(dǎo)地位，生產(chǎn)、技術(shù)、營(yíng)銷(xiāo)、勞動(dòng)等管理活動(dòng)都要圍繞利潤(rùn)最大化和本金擴(kuò)張的財(cái)務(wù)目標(biāo)去進(jìn)行；會(huì)計(jì)處于基礎(chǔ)性地位，通過(guò)提供財(cái)務(wù)信息為財(cái)務(wù)管理和其他各項(xiàng)管理服務(wù)。而實(shí)際情況是部分中小企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是“賬房先生”，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性。同時(shí)，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素辨識(shí)不清，風(fēng)險(xiǎn)防范管理更無(wú)從談起。

3.企業(yè)的現(xiàn)金流管理不善

現(xiàn)金流是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中非常重要的一個(gè)指標(biāo)。從某種意義上說(shuō)，現(xiàn)金流比利潤(rùn)更重要，現(xiàn)金流狀況的好壞是決定企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展的重要指標(biāo)。許多中小企業(yè)缺乏科學(xué)的現(xiàn)金流管理體系，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)過(guò)程中現(xiàn)金流異常緊張。非計(jì)劃的存貨積壓、平均收賬期的延長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)期過(guò)長(zhǎng)等都會(huì)影響現(xiàn)金的流動(dòng)性。企業(yè)如果忽視對(duì)現(xiàn)金流的管理，導(dǎo)致現(xiàn)金流中斷，即使對(duì)外經(jīng)營(yíng)還能正常開(kāi)展，內(nèi)部財(cái)務(wù)也會(huì)難以為繼?，F(xiàn)實(shí)中很多中小企業(yè)，企業(yè)雖然還有資產(chǎn)，還有庫(kù)存，但現(xiàn)金流一旦中斷，會(huì)迅速陷入危機(jī)甚至破產(chǎn)。

4.外部融資環(huán)境有待改變

當(dāng)前環(huán)境下，中小企業(yè)發(fā)展面臨的最大困擾是融資難，能夠獲得銀行貸款服務(wù)的中小企業(yè)只占到5%左右，而這些中小企業(yè)給中國(guó)稅務(wù)貢獻(xiàn)占到50%，對(duì)GDP貢獻(xiàn)占到60%。中小企業(yè)貸款難，主要由于其普遍資信不高、資產(chǎn)少、實(shí)力不強(qiáng)、缺乏抵押擔(dān)保、管理有待規(guī)范。銀行機(jī)構(gòu)過(guò)多注重風(fēng)險(xiǎn)控制，普遍對(duì)發(fā)放貸款持謹(jǐn)慎嚴(yán)格態(tài)度，對(duì)中小企業(yè)貸款制度創(chuàng)新積極性不高，尤其在信貸規(guī)模受限條件下，中小企業(yè)獲得銀行信貸支持更難。外部融資環(huán)境惡劣，沒(méi)有了新的資金來(lái)源使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需資金上捉襟見(jiàn)肘很容易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

5.缺乏科學(xué)財(cái)務(wù)管理的高素質(zhì)人才

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展企業(yè)都愈來(lái)愈注重人才的開(kāi)發(fā)和培養(yǎng)，企業(yè)不乏擁有各類(lèi)技術(shù)人員，但財(cái)務(wù)人才卻匱乏。目前，中小型企業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員高級(jí)職稱(chēng)占比不足10%，碩士以上學(xué)歷不足15%，或是裙帶關(guān)系進(jìn)入企業(yè)，缺乏科學(xué)財(cái)務(wù)管理能力和意識(shí)。并且近幾年國(guó)家稅費(fèi)改革涉及到各行各業(yè)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則幾乎每年都有新變化，企業(yè)迫切需要高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才。

二、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制建立的意義

中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制，科學(xué)有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析，不僅會(huì)幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者預(yù)防財(cái)務(wù)失敗風(fēng)險(xiǎn)，而且也是企業(yè)各利益相關(guān)者關(guān)注的焦點(diǎn)。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以在財(cái)務(wù)危機(jī)顯露的初期階段采取措施規(guī)避危機(jī)；投資者在發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)苗頭后可以及時(shí)處置已有投資，防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大；金融機(jī)構(gòu)能夠利用預(yù)警數(shù)據(jù)，適時(shí)做出決策，避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)往來(lái)企業(yè)能夠在預(yù)警數(shù)據(jù)的指導(dǎo)下做出有效決策及時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理；監(jiān)管部門(mén)能夠通過(guò)預(yù)警數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)表恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管意見(jiàn)，規(guī)避監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制建立與危機(jī)防范

財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生具有漸進(jìn)性，這是財(cái)務(wù)危機(jī)能夠預(yù)測(cè)和防范的前提。財(cái)務(wù)危機(jī)漸變過(guò)程中不同階段有著各自特征，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制正是利用這些特征所對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)警分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并制定防范和化解措施。

1.規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的完善是建立有效財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制及防范危機(jī)的基礎(chǔ)。這就要求中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，遵循會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則，有針對(duì)性的制定一套符合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度。首先，應(yīng)設(shè)立有效財(cái)務(wù)管理部門(mén)，負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)營(yíng)及融通、報(bào)表編制、財(cái)務(wù)決算、預(yù)算等財(cái)務(wù)工作；其次，要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性；再次，設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，防范內(nèi)部流程漏洞。根據(jù)各崗位的職、權(quán)、責(zé)，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕不符合國(guó)家稅務(wù)、財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為發(fā)生。

2.完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，按程序合理操作

有效財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的建立需要企業(yè)將各種財(cái)務(wù)管理指標(biāo)納入體系之中。中小企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，要把投融資管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略決策管理等納入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的地位，完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，避免企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生。

3.加強(qiáng)現(xiàn)金流管理

現(xiàn)金流好壞是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵，其在企業(yè)的財(cái)務(wù)流程中處于中心地位（如圖一）。同樣在財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制中，現(xiàn)金流指標(biāo)也是核心指標(biāo)。這就要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理:首先，企業(yè)管理人員應(yīng)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)思路，提高產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。銷(xiāo)售收入下降必將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流的減少和枯竭，也是財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的根本所在。其次，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收回款期加長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)累積資金較少，如果僅靠外部籌資維持日常經(jīng)營(yíng)，嚴(yán)重短缺的現(xiàn)金流會(huì)造成企業(yè)迅速破產(chǎn)。因此，管理人員應(yīng)結(jié)合信用評(píng)價(jià)體系分析確定應(yīng)收賬款的收賬期，避免出現(xiàn)現(xiàn)金流緊張。再次，企業(yè)應(yīng)減少非計(jì)劃的存貨積壓。企業(yè)管理人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，掌握存貨與銷(xiāo)售比率，當(dāng)存貨與銷(xiāo)售的比率異常時(shí)，可能是企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的早期信號(hào)，應(yīng)隨時(shí)關(guān)注或調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)。

4.注重外部融資環(huán)境對(duì)企業(yè)影響

圖一　企業(yè)財(cái)務(wù)流程

外部融資環(huán)境的不確定性是企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的重要外因。中小企業(yè)管理者應(yīng)及時(shí)了解宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)和行業(yè)發(fā)展情況，及時(shí)掌握國(guó)家信貸政策的調(diào)整以及銀行利率和匯率的波動(dòng)等。同時(shí)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化信用理念，拓寬融資渠道。

5.注重財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)

財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警機(jī)制的建立與執(zhí)行離不開(kāi)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，其應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，從數(shù)字變化的表面及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的萌芽，為企業(yè)管理者提出合理化的意見(jiàn)和建議。高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)途徑：一是與高校和中介培訓(xùn)機(jī)構(gòu)合作，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)以提高其知識(shí)水平；二是制定激勵(lì)政策以鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加社會(huì)化評(píng)價(jià)考試，對(duì)通過(guò)者給予獎(jiǎng)勵(lì)。在注重培養(yǎng)的同時(shí)，企業(yè)管理者也應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員待遇，避免高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的流失。

中小企業(yè)從注冊(cè)成立到最終破產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)者對(duì)其結(jié)果簡(jiǎn)單的歸結(jié)為經(jīng)營(yíng)不善，其實(shí)是各種危機(jī)因素及風(fēng)險(xiǎn)日積月累的結(jié)果。為避免企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生，有必要建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制；通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程的跟蹤、監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范危機(jī)。加強(qiáng)融資、現(xiàn)金流等基本財(cái)務(wù)控制管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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作者單位：（新疆兵團(tuán)醫(yī)藥公司）