基于國庫集中支付制度的財務(wù)管理體系研究
——以高校財務(wù)管理為例

佳木斯大學(xué) 賈興恒 杜英（通訊作者）

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基于國庫集中支付制度的財務(wù)管理體系研究
——以高校財務(wù)管理為例

佳木斯大學(xué) 賈興恒 杜英（通訊作者）

摘 要：國庫集中支付制度作為一種新的財務(wù)管理形式，在企業(yè)財務(wù)管理中得到了廣泛應(yīng)用，并取得了一定成效。本文在深入研究國庫集中支付制度研究成果的基礎(chǔ)上，從高校視角闡述了實施國庫集中支付制度對財務(wù)管理產(chǎn)生的影響，并提出了完善財務(wù)管理的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度 財務(wù)管理 影響 對策

1 國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度在歐美等發(fā)達國家得到了普遍的實施，它是指在國庫單一賬戶體系的基礎(chǔ)之上，將國庫集中支付作為資金撥款主要形式的財政國庫管理制度。其理論支撐包括公共財政理論、委托代理理論、公共選擇理論、制度創(chuàng)新理論、福利經(jīng)濟學(xué)理論、博弈論等，2003年，我國開始了高校國庫集中支付制度的試點工作，并于2005年開始進行逐步推廣，目前，國庫集中支付制度已發(fā)展成為多數(shù)高校運行過程中所必須遵循的剛性制度。其核心要義為將全部政府性財政資金全部集中存放于國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)國庫單一賬戶，所有的財政支出必須由國庫單一賬戶集中支付。

2 國庫集中支付制度對財務(wù)管理系統(tǒng)的影響——以高校為視角

2.1 財政資金撥付方式發(fā)生變化

在制定與實施國庫集中支付制度以前，我國政府對高校的財政支持采取的是直接撥款，即高校建立一個自己的銀行賬戶，每年政府就將財政資金直接撥付到高校的賬戶中，高校對這筆資金有著獨立的支配權(quán)，可根據(jù)各部門提交的用款申請來支付給用款單位，而不需要向上級的財政部門上報各類具體的用款明細。

國庫集中支付制度引入了銀行這一中間的代理機構(gòu)，先由各高校編制出每年各部門的預(yù)算明細，之后向省市級財政、教育廳（委）及其他相關(guān)部門申請財政撥款，經(jīng)上級財政部門批復(fù)后將資金以指標(biāo)形式按照相應(yīng)的用款額度，反映在集中支付系統(tǒng)的用款計劃子模塊中，并且在進行了用款計劃的申報與批復(fù)等環(huán)節(jié)之后，由銀行將用款打入高校賬戶。

2.2 財政資金管理方式發(fā)生變化

在制定與實施國庫集中支付制度以前，財政部會將高校的全部資金納入校內(nèi)預(yù)算，施行統(tǒng)一管理，各年度都會依據(jù)不同院系的平均撥款比例，以及師資崗位數(shù)等影響因素在固定的時間內(nèi)進行資金的劃撥，分配給各院系，再由各院系根據(jù)自身的學(xué)科建設(shè)情況對資金予以支配，管理方式簡單明了。

自國庫集中支付制度實施以來，高校資金具備了預(yù)算資金、專戶資金、政府采購指標(biāo)資金及非政府采購資金的區(qū)分，要求每筆財政資金都要嚴格按照財政要求支出，做到?？顚Ｓ?，財政資金的管理方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎囝^使用，使用方包括高校財務(wù)管理部門、職能部門、各院系以及各項目負責(zé)人等，資金管理方式更加的精細化。

2.3 財政資金支付方式發(fā)生變化

在制定與實施國庫集中支付制度以前，當(dāng)高校需要支付資金時都會直接將資金支付給使用方，高校校內(nèi)的支付如支付水電費、物業(yè)管理費、給后勤單位撥款等，這些會計業(yè)務(wù)操作也是被允許的。

但自國庫集中支付制度實施以來，高校在進行財政資金的使用之時，須嚴格經(jīng)過國庫集中支付系統(tǒng)，直至向?qū)Ψ绞湛顔挝贿M行支付，才完成了經(jīng)費的最終使用。高校校內(nèi)的撥付則是不被認可與允許的。

2.4 財務(wù)信息管理系統(tǒng)發(fā)生變化

在制定與實施國庫集中支付制度以前，各高校內(nèi)只建設(shè)有各自的財務(wù)核算信息系統(tǒng)，在進行核算之時只需遵循高校財務(wù)會計制度的要求，當(dāng)進行年終決算之時，只需遵循上級省市財政決算報表系統(tǒng)的要求。

自國庫集中支付制度實施以來，高校新增了包含用款計劃、支付管理、政府采購信息管理系統(tǒng)等子模塊在內(nèi)的國庫集中支付系統(tǒng)，除了在各自的財務(wù)核算系統(tǒng)里進行核算，各高校還必須到財政相關(guān)系統(tǒng)里處理相應(yīng)業(yè)務(wù)。

3 國庫集中支付制度下完善財務(wù)管理的措施

3.1 制定適應(yīng)國庫集中支付制度的財務(wù)管理制度

健全的制度體系是各項事業(yè)成功的重要保證。任何一項制度要想順利實施下去就必須要制定相應(yīng)的法律條文或者辦法等作為保障，國庫集中支付制度也不例外。從國家方面來說，要想實現(xiàn)國庫集中支付制度的順利落實，我們就必須制定相關(guān)的法律法規(guī)，并將其作為依據(jù)，對于高校來說，要制定相關(guān)的管理辦法來保證其落實。高校要根據(jù)各自的實際，進一步健全各項規(guī)章制度，根據(jù)國庫集中支付業(yè)務(wù)流程要求，對于高校財政管理的各個環(huán)節(jié)進行嚴格的授權(quán)控制，將規(guī)范化、制度化、標(biāo)準化的管理理念貫穿于工作的全過程，科學(xué)設(shè)置學(xué)校財務(wù)管理崗位，整理、補充、修改、完善班組工作流程，明確相應(yīng)財務(wù)人員的工作內(nèi)容和職責(zé)，完善崗位說明書，使國庫集中計劃的審定、計劃的審核等工作落實到人，堅持“問題導(dǎo)向”定期召開國庫集中管理會議，通過認真的統(tǒng)計與總結(jié)進行導(dǎo)論，發(fā)現(xiàn)制度落實過程中出現(xiàn)的各種問題，并出臺更多的管理辦法，并不斷根據(jù)發(fā)現(xiàn)的新問題制定更多的制度與辦法，健全經(jīng)濟活動議事決策及操作程序，建立完善學(xué)校重大事項、集體決策和會簽制度，重大經(jīng)濟活動項目實行民主決策、科學(xué)決策、集體決策，規(guī)范各項操作程序，保證學(xué)校經(jīng)濟活動依法依規(guī)進行，規(guī)范銀行預(yù)留印鑒，嚴格落實印鑒分離保管、控制現(xiàn)金支付、庫存現(xiàn)金限額管理、對賬盤庫等制度，使國庫集中支付制度在落實時有章可循。

3.2 優(yōu)化與國庫集中支付制度相適應(yīng)的財務(wù)管理組織機構(gòu)

國庫集中制度對傳統(tǒng)的財政管理理念予以顛覆，使其業(yè)務(wù)管理流程發(fā)生了一系列變化，相應(yīng)地，原來的高校財政組織結(jié)構(gòu)與國庫集中制度之間也有著一定的差距，也應(yīng)進行改革和整合。財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的設(shè)置要遵循因崗設(shè)人的原則，各高校要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)類型，合理設(shè)置內(nèi)部的財政管理機構(gòu)，使財政管理各流程的工作能夠開展地更為有效。以此為背景，高校應(yīng)對國庫集中支付制度的要求予以順應(yīng)，在原有的組織架構(gòu)中增設(shè)預(yù)算崗位，同時進行財務(wù)管理人員的嚴格選拔，使預(yù)算職能得到有效落實。該制度賦予高校部分政府采購管理職能，為此高校要組織從事政府采購理論研究的專家學(xué)者和具有較強能力的政府采購專業(yè)管理人員，建立采購科，建立一套采購人、評審專家“權(quán)責(zé)對等”的管理模式和評價機制，建立采購全過程監(jiān)管和結(jié)果評價的內(nèi)控體系，最大限度地減少或者避免徇私舞弊，或者其他犯罪經(jīng)濟行為的發(fā)生。

為了使國庫集中支付制度下的高校財務(wù)管理中的各項業(yè)務(wù)得以銜接互補，可將高校的財務(wù)管理機構(gòu)分為預(yù)算科、綜合科、核算科、資金科、采購科、績效管理科這六大類，每一個科室獨立辦公。其中預(yù)算科的主要職能是根據(jù)學(xué)校的戰(zhàn)略規(guī)劃將高校的預(yù)算支出進行分類，編制預(yù)算方案，并對預(yù)算收支、財政資金安排和使用情況等重要事項作出說明，它是確保資金安全、規(guī)范使用的基礎(chǔ)；綜合科的主要職能是負責(zé)對高校學(xué)生的繳費情況進行管理；核算科的功能是運用核算方法對教師科研部門、后勤部門等提供的數(shù)據(jù)進行核算，要求核算數(shù)據(jù)能夠真實、客觀地反映高校的運行情況，為高校的改革提供依據(jù)；資金科的功能是根據(jù)高校的發(fā)展需求向政府申請撥款，向社會各界尋求支援；采購科的職能是根據(jù)高校發(fā)展的需要制定采購方案，根據(jù)采購法等相關(guān)規(guī)定通過招投標(biāo)的方式向社會進行招標(biāo)，以便尋找到滿意的合作商進行合作；績效管理科的職能是制定績效管理體系，對高校資金的使用情況進行監(jiān)督和管理，對重點項目進行績效評估。各高校由于規(guī)模、發(fā)展程度及師生人數(shù)的不同，可根據(jù)自身的發(fā)展情況構(gòu)建適合自身的財政管理機構(gòu)，從而更好地為高校的教學(xué)和科研服務(wù)。

3.3 建設(shè)基于國庫集中支付制度的財務(wù)信息綜合管理系統(tǒng)

隨著世界經(jīng)濟的快速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的日新月異，信息技術(shù)在人們的生產(chǎn)和生活中日益重要，國庫集中支付制度的財務(wù)信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建使財務(wù)的管理工作更加高效、便捷，為各企業(yè)節(jié)約了運營成本。因此，高校要高度重視信息化建設(shè)，樹立“大數(shù)據(jù)、大格局、大服務(wù)”的理念，整合資源，加大信息化建設(shè)的投入比重，不斷完善信息化基礎(chǔ)設(shè)施、系統(tǒng)應(yīng)用、配套機制，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)寬帶提速和無線Wif 信號全覆蓋，為財務(wù)信息管理系統(tǒng)提供有力的信息技術(shù)保障。根據(jù)國庫集中支付的操作流程，建設(shè)基于國庫集中支付制度的主系統(tǒng)，完成新的學(xué)費管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、網(wǎng)上預(yù)約報銷系統(tǒng)、網(wǎng)上勞務(wù)申報系統(tǒng)等多方面建設(shè)工作，利用信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)高效傳輸?shù)奶攸c，為廣大師生提供更多便捷服務(wù)，實行網(wǎng)絡(luò)自動化辦公，所有非涉密文件和信息的發(fā)布均通過網(wǎng)上傳輸，節(jié)約高校資源；利用信息化系統(tǒng)的公開、透明等特點，將信息化系統(tǒng)作為監(jiān)督的手段應(yīng)用于高校財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，解決不同校區(qū)之間由于管理權(quán)力分散、技術(shù)平臺不統(tǒng)一、信息傳遞速度慢等引起的一系列問題，不斷提升財務(wù)管理系統(tǒng)的運行效果；推進協(xié)同平臺建設(shè)，構(gòu)建與教育部門、其他院校的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)與信息共享，促進業(yè)務(wù)協(xié)同，努力將財務(wù)管理信息系統(tǒng)打造成全面覆蓋、移動互聯(lián)、跨界融合、深度應(yīng)用、安全可控的高校信息化3.0版。

3.4 建立適應(yīng)國庫集中支付制度的全面預(yù)算管理體系

高校預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要組成部分，它是一個系統(tǒng)的過程，包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行以及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，對于提高高校的財政管理水平，實現(xiàn)高校的健康持續(xù)發(fā)展有著積極的意義。與國庫集中支付制度相適應(yīng)的高校預(yù)算管理體系的構(gòu)建是實現(xiàn)國庫集中支付制度下高校財務(wù)管理的前提和基礎(chǔ)，為此高校要轉(zhuǎn)變觀念，樹立新的籌資和理財理念，將預(yù)算管理作為一項重要的工作來抓，建立完善各項預(yù)算管理標(biāo)準和程序，有效改進和加強預(yù)算管理的制度化規(guī)范化水平，實施預(yù)算編審信息化，實現(xiàn)預(yù)算編審線上申報、線上審核，提升預(yù)算管理的信息化水平，開展零基預(yù)算改革，建立財政供養(yǎng)分類定員定額標(biāo)準體系和保障重點、績效優(yōu)先的項目評估機制，對高校預(yù)算項目實施分類績效管理，在績效目標(biāo)管理環(huán)節(jié)，按照“有所為，有所不為”的原則，針對預(yù)算項目特點，確定績效目標(biāo)編制規(guī)則。在預(yù)算編制審核階段要進一步完善工作程序，細化審核規(guī)則，將審核過程細分為基礎(chǔ)信息審核和績效目標(biāo)審核兩個環(huán)節(jié)，在績效目標(biāo)審核環(huán)節(jié)中又根據(jù)項目分類分別采取一般性審核和重點審核，使預(yù)算項目績效目標(biāo)的審核流程更加明晰規(guī)范，對于績效目標(biāo)審核不合格的項目全部退回預(yù)算部門進行修改和完善，否則不予安排預(yù)算，以實現(xiàn)審核工作的客觀公正。加強收入支出業(yè)務(wù)控制，學(xué)校建立收入、支出內(nèi)部控制制度，在實際運行中做到前期有方案、執(zhí)行沿主線、監(jiān)管有對照、運行守制度，建立以預(yù)算為主線的財務(wù)運行監(jiān)管機制，預(yù)算科作為主管部門定期定向、分析財務(wù)問題，加快完善財政資金動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，建立資金分配、審核、下達等各內(nèi)部環(huán)節(jié)的督促和考核制度，跟蹤抓好重點項目支出，建立項目調(diào)整管理機制，提高資金使用效益，切實加強高校財務(wù)收支管理。

4 結(jié)語

國庫集中支付制度是一項全新的制度，對于已經(jīng)習(xí)慣傳統(tǒng)的財務(wù)管理流程和管理方法的高校及其他企事業(yè)單位的財務(wù)管理人員都是一項挑戰(zhàn)，要他們適應(yīng)這項新制度還有著一定的難度，為此各單位要適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，順應(yīng)改革，更新觀念，增強財政管理的主動性和創(chuàng)造性，改善國庫集中支付制度的環(huán)境條件，提高財政管理水平和資金使用效益。

參考文獻

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中圖分類號：F253.2

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）06（a）-027-02

作者簡介：賈興恒（1963-），男，黑龍江人，高級會計師，副處長，主要從事財務(wù)管理方面的研究。